成为俄罗斯居民后，您的海外资产会怎样

最后更新：2026年6月

作者：Dmitry Zapolskiy，持牌移民律师 | 俄罗斯律师协会会员

去年一月，一位来自沙迦的客户坐在我对面——房地产行业背景，家族投资组合分布在四个国家——问了我听到最多的那个问题："如果我成为俄罗斯居民，俄罗斯会对我在伦敦的公寓征税吗？"

简短回答：这取决于大多数移民顾问从未正确解释过的一个区别。而这个区别已经让我认识的人——幸运的是不是客户，而是外籍人士圈子里的熟人——损失了数十万美元的意外税单。

俄罗斯将移民居留与税务居留分开。它们受不同法律管辖，由不同标准触发，并就您的海外资产产生完全不同的义务。居留许可——即使是通过黄金签证计划获得的永久居留——本身并不会让俄罗斯关注您在伦敦的公寓、迪拜的经纪账户或开曼群岛的信托。但在俄罗斯境内居住183天会。一旦跨过这个门槛，与您全球资产相关的申报和税务义务是实质性的、具体的，并且伴随着真正具有威慑力的处罚执行。

本文涵盖当您持有居留身份——以及当您成为税务居民时——根据俄罗斯法律，您的海外资产实际会发生什么。这两种情况产生根本不同的结果。混淆它们是外国投资者在俄罗斯犯下的最昂贵的错误。

本文仅供参考，不构成法律、税务或财务建议。俄罗斯税法可能修订。在根据本文内容采取任何行动之前，请咨询合格的法律顾问。

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最重要的区别：移民居留与税务居留

在讨论任何资产之前，我们需要建立框架。俄罗斯运营两个独立的居留体系，它们之间互不关联。

移民居留受第115-FZ号联邦法"关于外国公民法律地位"管辖。它授予在俄罗斯生活、开设银行账户、拥有房产和注册企业的权利。有两种形式：临时（RVP）和永久（VNZh）。根据第2573号政府令的黄金签证直接授予永久居留。这些都不会触发申报海外资产或缴纳相关税款的义务。

税务居留受税法第207条管辖。完全由实际居住天数触发——任何连续12个月内达到或超过183天。无需申请。无需通知。自动生效。一旦触发，俄罗斯即主张对您全球收入的征税权，并要求您申报海外金融账户。

这不是技术细节。它是本文所涵盖的每项规划决策的结构性基础。关于183天机制的更深入了解，包括如何计算天数以及什么情况会中断计时，请参阅我们的税务居留常见问题。

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俄罗斯与CRS：哪些信息会被自动申报

俄罗斯于2016年签署了多边主管当局协议（MCAA），并于2018年9月开始自动交换。如果您是持有海外金融账户的俄罗斯税务居民，参与CRS的司法管辖区的银行会将您的账户详情——身份、余额、收入——报告给当地税务机关，再传送至俄罗斯联邦税务局（FNS）。您无需同意。这是自动的，由您开户时填写的CRS自我证明表触发。

复杂之处在于：2022年2月之后，大多数西方司法管辖区——欧盟成员国、英国、美国（通过FATCA）、加拿大、澳大利亚——暂停或停止了与俄罗斯的信息交换。经合组织（OECD）尚未正式将俄罗斯除名，但来自"不友好"司法管辖区的实际数据流已中断。

两个关键要点。第一，西方司法管辖区暂停CRS交换不会消除您的俄罗斯申报义务。俄罗斯税法要求您独立于FNS是否收到CRS数据来申报海外账户。依靠信息缺口作为合规策略不是规划——而是赌博。第二，来自中东北非和亚洲司法管辖区的CRS数据继续不间断地流向俄罗斯。如果您在阿联酋、新加坡或土耳其持有账户并成为俄罗斯税务居民，FNS将收到该数据。

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海外银行账户申报：第173-FZ号联邦法

义务在这里变得具体，也是大多数新到居民陷入麻烦的地方。

根据第173-FZ号联邦法"关于外汇管理和外汇监管"，俄罗斯税务居民必须：

1. 通知FNS关于开设、关闭或更改任何海外银行账户或经纪账户的详情——在事件发生后一个月内。
2. 提交年度报告关于所有海外账户的资金流动——在申报年度次年的6月1日之前。

通知涵盖所有账户类型：活期、储蓄、定期、经纪、投资、托管——在银行和其他金融机构，包括经纪公司和支付服务提供商。年度资金流动报告必须包括每个账户的期初余额、总存入、总支出和期末余额。

"海外账户"的定义比大多数客户预期的更广。它涵盖传统银行账户、经纪和投资账户、支付服务提供商（包括某些金融科技平台）、贵金属账户、联名账户以及未成年子女持有的账户。不涵盖加密货币交易所账户（2021年起有单独立法）或您仅为授权签字人的账户。

不合规处罚

173-FZ的处罚自法律颁布以来已多次提高：

最后一行是让人措手不及的。173-FZ第12条限制俄罗斯税务居民通过海外银行账户进行某些类型的交易。虽然多年来许可交易的清单已大幅扩展——大多数收入入账、证券交易、贷款收入以及自有账户间转账现在都是被允许的——但进行禁止交易可能触发高达交易金额40%的罚款。这不是罚款。这是没收。

我们有一位客户——阿联酋人，建筑行业——在不知情的情况下成为了俄罗斯税务居民。他在Emirates NBD账户中收到了商业伙伴偿还的现金贷款——这是173-FZ下受限制的交易类型。FNS对贷款金额评估了30%的罚款。四个月的行政程序。他很幸运不是40%。

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海外房地产：俄罗斯想知道什么

在海外拥有房地产本身不会触发173-FZ下的申报义务。就房地产持有而言，没有俄罗斯版的美国FBAR或FATCA。但是，俄罗斯税务居民拥有海外房产时面临三方面的义务。

租金收入

如果您出租海外房地产，收入作为您全球收入的一部分按累进NDFL税率在俄罗斯纳税：

您在年度3-NDFL申报表中报告此收入，截止日期为次年4月30日，缴税截止日期为7月15日。如果房产所在国也对租金收入征税，您可能有资格根据俄罗斯的避免双重征税协定获得外国税收抵免。我们的完整DTA清单涵盖了哪些协定仍在运作。

重要注意事项：DTA抵免机制仅适用于协定仍有效的国家。根据第585号总统令（2023年8月），与38个"不友好"司法管辖区的协定条款——包括英国、大多数欧盟国家和美国——已被暂停。例如，来自伦敦房产的租金收入可能在英国和俄罗斯都被征税，目前没有协定减免可用。这是一个实际的双重征税场景，影响到我们相当数量的客户。

出售时的资本利得

当俄罗斯税务居民出售海外房地产时，收益按上述累进税率作为普通收入征税。但是，税法第217.1条为持有达到合格期限的房产提供了免税：

• 5年（一般规则）——如果您拥有该房产5年或以上，收益免税
• 3年——适用于通过继承、近亲赠与、私有化获得的房产，或该房产是纳税人的唯一住所

持有期从国家产权登记日（或海外司法管辖区的等效文件）开始计算。免税适用于任何地点的房产——在伦敦持有六年后出售获利的公寓，俄罗斯资本利得税为零。

如果未达到持有期限，收益按售价减去有据可查的购置成本和改善支出计算。没有购买文件，税款按全部售价评估——保存购买文件是不可协商的。

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海外证券和投资组合

对于持有海外证券的俄罗斯税务居民——股票、债券、ETF、共同基金——税务框架全面，申报义务层层叠加。

股息收入

来自海外公司的股息作为全球收入的一部分按标准累进NDFL税率（13-22%）征税。如果支付股息的公司所在司法管辖区与俄罗斯有有效的DTA，在海外缴纳的预扣税可以抵扣俄罗斯的NDFL义务。关于DTA如何影响股息征税的详细分析，请参阅我们的外国投资者税制指南。

没有有效的DTA——这现在适用于来自美国、英国和欧盟公司的股息——您面临潜在的双重征税。美国公司对支付给俄罗斯税务居民的股息预扣30%（在制裁之后，美国不对俄罗斯居民适用降低的协定税率）。俄罗斯随后对同一股息征收13-22%的税。通常可以消除重叠的抵免机制已失效。有效税率可能超过40%。

证券资本利得

出售海外证券的收益在俄罗斯按累进NDFL税率征税。收益按售价减去购置成本减去经纪佣金和费用计算。所有计算必须按每笔交易日期的中央银行汇率换算为卢布——这产生了"虚拟收益"问题。

例如：您在汇率为80卢布/美元时以$100,000购买股票（成本基础：8,000,000卢布）。您在汇率为90卢布/美元时以$100,000出售（收入：9,000,000卢布）。俄罗斯看到1,000,000卢布的收益。您以美元计没有赚钱。但您仍需纳税。过去五年卢布兑美元在60到120之间波动。对个人投资的汇率收益没有减免条款。

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信托、基金会和海外架构

这是来自普通法司法管辖区的客户感到不安的地方。

俄罗斯不承认信托

俄罗斯的大陆法系没有英国、美国或英联邦法律中信托的概念。支撑信托结构的法律所有权与受益所有权的分离在俄罗斯民法典中没有对应物。关于俄罗斯如何处理国内类信托安排的完整分析，请参阅我们的资产保护指南。

这对海外信托意味着什么：俄罗斯税务机关可能"穿透"信托结构，将信托的资产和收入直接归属于作为俄罗斯税务居民的委托人或受益人——取决于保留的控制程度。如果您在泽西岛设立了一个任意信托，保留了添加或移除受益人的权力，并且现在是俄罗斯税务居民，FNS可能在税务上将您视为信托资产的所有者。

CFC规则（下文讨论）将这种方法正式化用于海外实体。但即使在CFC框架之外，FNS也在多项裁决中采取了这样的立场：俄罗斯税务居民保留有意义控制权的信托，根据俄罗斯法律不构成真正的所有权转移。

海外基金会和Stiftungen

私人基金会——列支敦士登、奥地利、巴拿马——受到类似对待。如果俄罗斯税务居民是创始人并保留对分配的控制权，FNS可能将基金会的收入归属于创始人个人。拥有真正独立董事会和不可撤销分配规则的基金会可能会被区别对待。

对于通过信托或基金会持有资产的客户，我们建议在跨过183天门槛之前——而非之后——进行结构审查。选项包括将任意信托转换为固定利益结构、任命真正独立的受托人，在某些情况下完全解散架构以简化合规。

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CFC规则：最重大的合规义务

受控外国公司框架，编入税法第3.4章（第25.13-25.15条），是对持有海外商业利益的俄罗斯税务居民最具影响力的监管制度。

受影响人群

CFC规则适用于以下俄罗斯税务居民：

• 直接或间接拥有海外实体25%以上的股份，或
• 拥有10%以上，且所有俄罗斯税务居民的合计持股超过50%

"海外实体"包括公司、合伙企业、基金、信托（居民被视为控制人的）以及无法人资格的海外架构。

您必须做什么

1. 通知FNS关于每个CFC——在您持有控股权益的年度次年4月30日之前。
2. 计算和申报CFC利润——超过10,000,000卢布的未分配利润可能被纳入您的俄罗斯应税基础，按标准NDFL税率征税。
3. 保存每个CFC的财务报表，按CFC所在司法管辖区的标准审计。

主要豁免

并非所有CFC都会产生俄罗斯税务义务。最具实际意义的豁免：

自2023年以来，DTA豁免已大幅收窄。在"不友好"司法管辖区注册的CFC——英国、欧盟、美国、瑞士、加拿大、澳大利亚、日本——不能再依赖DTA豁免，因为相关协定条款已被暂停。英属维尔京群岛公司从来没有与俄罗斯的DTA，所以该豁免从未可用。但之前根据俄英DTA获得资格的英国LLP在2023年8月失去了该保护。

2025年固定税制变更

2025年之前，俄罗斯税务居民可以选择每年支付500万卢布的固定金额来涵盖所有CFC利润纳入——无论实际CFC利润如何。这是拥有高利润海外架构的高净值人士的首选方式。

2025年修正案将其替换为分级制度：

税款按适用的NDFL税率对这些固定金额计算。对于单个CFC，22%的最高税额约为6,158,000卢布。与之前500万卢布的固定付款相比——该制度现在明显更贵。它仅对CFC实际利润大幅超过固定金额的居民仍然有利。

处罚

CFC不合规的处罚是惩罚性的：

• 未通知CFC：每个实体500,000卢布
• 未将CFC利润纳入税基：未缴税款的20%
• 未提交CFC财务报表：每个实体500,000卢布

对于拥有三个未申报CFC的居民，仅通知罚款就达1,500,000卢布，还不包括任何税款或利息评估。

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海外资产资本利得：完整图景

让我整合所有海外资产类别的资本利得处理，因为这是我们客户规划问题的交汇点。

所有收益必须按每笔交易日期的中央银行汇率换算为卢布。如证券部分所述，这为以外币计价的任何资产产生了虚拟收益问题。

一个常被忽视的要点：房地产的5年免税适用于任何地点的房产。2020年购买、2026年出售的伊斯坦布尔公寓，俄罗斯资本利得税为零。该免税在税法中，而非双边协定中，因此不受DTA暂停的影响。

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常见误解

在处理数百起高净值客户的跨境税务咨询后，以下是我最常遇到的误解。

"我的黄金签证使我成为俄罗斯纳税人。" 不是。黄金签证授予移民居留。税务居留需要183天的实际居住。您可以持有黄金签证二十年而从未成为俄罗斯税务居民——且无任何申报或缴纳海外资产税的义务。两个系统是独立的。我们在黄金签证税收优惠分析中详细讨论了这一点。

"俄罗斯会通过CRS自动了解我的海外账户。" 部分正确，部分错误。CRS数据从中东北非、独联体和亚洲司法管辖区活跃流动。但自2022年以来与大多数西方司法管辖区的交换已中断。无论如何，您的法律申报义务独立于FNS是否收到CRS数据。我们建议每位客户提交173-FZ通知和年度报告，不论他们认为FNS知道或不知道什么。

"我可以通过将钱留在海外来避免俄罗斯对海外收入征税。" 这是最危险的误解。俄罗斯税务居留产生全球收入义务。税款在收入取得或收到时即到期——而非转入俄罗斯时。迪拜房产的租金收入、新加坡经纪账户的股息、纽约股票的资本利得——都在产生当年在俄罗斯纳税，无论是否有一个卢布进入俄罗斯银行。

"我的海外信托保护我免受俄罗斯税收。" 完全取决于您保留的控制程度。一个真正不可撤销的、拥有独立受托人且未保留任何权力的信托可能受到尊重。一个您可以添加受益人、指示分配或更换受托人的任意信托，很可能被视为您的个人资产用于俄罗斯税务目的。

"暂停DTA意味着俄罗斯放弃了对海外收入征税。" 恰恰相反。暂停意味着您失去了协定利益——降低的预扣税率、外国税收抵免、资本利得免税。您对全球收入的俄罗斯税务义务完全有效。暂停使您的税务状况更差，而非更好。

"非居民不需要担心海外资产的俄罗斯税收。" 正确——但要确保您确实是非居民。维持莫斯科公寓、出差访问和家庭旅行的客户可能在不知情的情况下跨过183天门槛。在过去两年中我们已目睹三次这种情况。

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实用资产架构方法

我不会开出一个通用的架构——任何这样做的人都在向您推销不适合的东西。但我可以概述对我们高净值客户群最常有效的方法。

方法1：控制居住天数（非居民模式）

持有黄金签证以获得移民利益。保持在183天以下。在零税或低税司法管辖区（阿联酋、巴林、新加坡）维持您的主要税务居所。俄罗斯仅对您的俄罗斯来源收入按30%征税（股息为15%）。您的海外资产完全不在俄罗斯税务体系之内。无需173-FZ申报。无CFC义务。无全球征税。

这是对业务运营主要在俄罗斯以外且不需要长期在俄罗斯实际居住的客户的默认建议。零居住天数的黄金签证使其在结构上成为可能。

方法2：选择性税务居留（居民模式）

有意成为税务居民。利用累进税率（13-22%，对中等范围高净值收入通常产生15-18%的有效税率）。利用活跃的DTA网络——特别是俄罗斯-阿联酋DTA（2026年1月生效）和俄罗斯-土耳其DTA——减少跨境收入的预扣税。接受申报义务（173-FZ、CFC）作为较低总体税率的代价。

此方法在以下情况下有意义：（a）您有大量俄罗斯来源收入，13-18%优于30%；（b）您的海外架构在有活跃协定的DTA司法管辖区；（c）您的CFC状况可管理——两三个实体，主要是积极收入，在有协定的国家注册。

方法3：分阶段过渡

从非居民身份开始。利用头一到两年重组海外持有——简化CFC风险敞口，将账户转移到有活跃CRS交换和DTA覆盖的司法管辖区，重组信托。然后以清晰的架构过渡到税务居留。这是我最常推荐的方法。在跨过183天门槛后再重组更困难、更昂贵，且可能面临惩罚。

不可行的做法

• 双重申报规避——在俄罗斯和母国都声称非居民身份。税务机关交换信息。CRS的存在正是为了发现这种情况。
• 代名人架构——以他人名义持有账户。俄罗斯法律不承认代名人；FNS将受益所有人视为账户持有人。
• 账户拆分——将余额分散到CRS门槛以下。反避税规则按受益所有人汇总账户。

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时间表：何时做什么

对于已决定成为（或无意中成为）俄罗斯税务居民的客户，以下是合规日历：

错过4月30日的CFC截止日期是税务居民可能犯的最昂贵的单一错误。按每个实体500,000卢布计算，拥有五家海外公司的客户仅通知罚款就面临2,500,000卢布——甚至还未开始利润纳入和税款计算。

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我与每位新客户的对话

让我回到沙迦的客户。九十分钟后，他理解了一件改变他整个方法的事情。

俄罗斯不会因为您拥有海外资产而惩罚您。它惩罚的是您拥有却不申报。税率——全球收入的13到22%——低于他在英国汇款制度改革下面临的税率。173-FZ的申报范围广但属于机械性操作。CFC规则复杂但为条约管辖区的积极经营业务提供了真正的豁免。

遇到麻烦的客户是那些在不了解触发后果的情况下成为税务居民的人——或者那些因为伦敦的CRS数据没有流动就假设执法不严的人。罚款会累积，诉讼时效很长（疏忽为三年，根据第113条故意逃税实际上无限期），FNS自2020年以来一直在积极交叉比对可用数据源。

我的建议：审慎做出居留决定。使用您实际的收入组合在两种情况下模拟风险敞口。在到达之前进行架构调整，而非之后。

如需基于您具体海外资产组合和居留计划的税务风险敞口模型——预约与我们跨境税务团队的保密咨询。

本文信息反映截至2026年6月的俄罗斯立法。税法、CRS交换关系和DTA条款可能发生变化——在某些情况下变化迅速。海外资产申报要求取决于具体事实，包括纳税人的居留身份、涉及的司法管辖区和所持资产的性质。NovosCivis建议在做出任何居留或架构决定之前聘请合格的俄罗斯税务顾问。本文不创建律师-客户关系，也不构成对任何特定结果的保证。