ماذا يحدث لأصولك الأجنبية عندما تصبح مقيماً في روسيا

آخر تحديث: يونيو 2026

بقلم دميتري زابولسكي، محامي هجرة مرخّص | عضو نقابة المحامين الروسية

جلس أمامي عميل من الشارقة في يناير الماضي — خلفيته في القطاع العقاري، ومحفظة عائلية موزعة على أربع دول — وطرح السؤال الذي أسمعه أكثر من أي سؤال آخر: "إذا أصبحت مقيماً في روسيا، هل ستفرض روسيا ضرائب على شقتي في لندن؟"

الإجابة المختصرة: يعتمد الأمر على تمييز لا يشرحه معظم مستشاري الهجرة بالشكل الصحيح. وهذا التمييز كلّف أشخاصاً أعرفهم — ليسوا عملاء لحسن الحظ، بل معارف في مجتمع المغتربين — مئات الآلاف من الدولارات في فواتير ضريبية غير متوقعة.

تفصل روسيا بين إقامة الهجرة والإقامة الضريبية. يحكمهما قانونان مختلفان، وتُفعّلهما معايير مختلفة، ويُنشئان التزامات مختلفة تماماً فيما يتعلق بأصولك الأجنبية. تصريح الإقامة — حتى الدائم منه عبر برنامج التأشيرة الذهبية — لا يجعل روسيا بحد ذاته مهتمة بشقتك في لندن أو حساب الوساطة في دبي أو صندوقك الائتماني في جزر كايمان. لكن قضاء 183 يوماً على الأراضي الروسية يفعل ذلك. وبمجرد تجاوز هذا الحد، فإن التزامات الإبلاغ والضرائب المرتبطة بأصولك العالمية تكون جوهرية ومحددة ومُطبّقة بعقوبات ذات أثر حقيقي.

يتناول هذا المقال ما يحدث فعلياً لأصولك الأجنبية بموجب القانون الروسي عندما تحمل إقامة — وعندما تصبح مقيماً ضريبياً. ينتج عن السيناريوهين نتائج مختلفة جوهرياً. والخلط بينهما هو الخطأ الأكثر تكلفة الذي يرتكبه المستثمرون الأجانب في روسيا.

هذا المقال لأغراض إعلامية فقط ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية أو مالية. التشريع الضريبي الروسي عرضة للتعديل. استشر محامياً مؤهلاً قبل التصرف بناءً على أي شيء مقدم هنا.

---

التمييز الأهم: إقامة الهجرة مقابل الإقامة الضريبية

قبل أن نناقش أي أصل، نحتاج إلى تأسيس الإطار. تدير روسيا نظامين مستقلين للإقامة، ولا يتواصلان مع بعضهما البعض.

إقامة الهجرة يحكمها القانون الفيدرالي رقم 115-FZ "بشأن الوضع القانوني للمواطنين الأجانب". يمنح الحق في العيش في روسيا وفتح حسابات مصرفية وتملك العقارات وتسجيل الأعمال التجارية. يأتي في شكلين: مؤقت (RVP) ودائم (VNZh). التأشيرة الذهبية بموجب المرسوم الحكومي رقم 2573 تمنح الإقامة الدائمة مباشرة. لا يُفعّل أي من هذه الأشكال التزامات بالإبلاغ عن الأصول الأجنبية أو دفع ضرائب عليها.

الإقامة الضريبية يحكمها المادة 207 من قانون الضرائب. تُفعّل حصرياً بالتواجد الفعلي — 183 يوماً أو أكثر خلال أي 12 شهراً متتالياً. لا حاجة لطلب. لا إخطار. تلقائية. بمجرد حدوثها، تدّعي روسيا الحق في فرض ضرائب على دخلك العالمي وتطلب منك الإبلاغ عن الحسابات المالية الأجنبية.

هذا ليس تفصيلاً تقنياً. إنه الأساس الهيكلي لكل قرار تخطيطي يتناوله هذا المقال. للاطلاع بشكل أعمق على آليات الـ 183 يوماً، بما في ذلك كيفية حساب الأيام وما يوقف العدّاد، راجع الأسئلة الشائعة حول الإقامة الضريبية.

---

روسيا ومعيار الإبلاغ المشترك CRS: ما يتم الإبلاغ عنه تلقائياً

وقّعت روسيا اتفاقية السلطة المختصة متعددة الأطراف (MCAA) في عام 2016 وبدأت التبادلات التلقائية في سبتمبر 2018. إذا كنت مقيماً ضريبياً روسياً تمتلك حسابات مالية في الخارج، فإن البنوك في الولايات القضائية المشاركة في CRS تُبلّغ عن تفاصيل حسابك — الهوية والأرصدة والدخل — إلى سلطتها الضريبية المحلية، التي تنقلها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية (FNS). لا تُعطي موافقتك. الأمر تلقائي، يُفعّل بنموذج الإقرار الذاتي لـ CRS الذي ملأته عند فتح الحساب.

التعقيد: بعد فبراير 2022، أوقفت أو أنهت معظم الولايات القضائية الغربية — الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، والمملكة المتحدة، والولايات المتحدة (عبر FATCA)، وكندا، وأستراليا — تبادل المعلومات مع روسيا. لم تطرد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) روسيا رسمياً، لكن تدفقات البيانات العملية من الولايات القضائية "غير الصديقة" معطلة.

نقطتان حاسمتان. أولاً، تعليق تبادل CRS من الولايات القضائية الغربية لا يُلغي التزامات الإبلاغ الروسية. يتطلب قانون الضرائب الروسي منك الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية بشكل مستقل عما إذا كانت FNS تتلقى بيانات CRS. الاعتماد على فجوة المعلومات كاستراتيجية امتثال ليس تخطيطاً — إنه مقامرة. ثانياً، تستمر بيانات CRS من ولايات الشرق الأوسط وشمال أفريقيا والولايات الآسيوية في التدفق إلى روسيا دون انقطاع. إذا كنت تمتلك حسابات في الإمارات أو سنغافورة أو تركيا وأصبحت مقيماً ضريبياً روسياً، فستتلقى FNS تلك البيانات.

---

الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية: القانون الفيدرالي رقم 173-FZ

هنا تصبح الالتزامات ملموسة، وهنا يقع معظم المقيمين الجدد في المشاكل.

بموجب القانون الفيدرالي رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملات والرقابة على العملات"، يُطلب من المقيمين الضريبيين الروس:

1. إخطار FNS بشأن فتح أو إغلاق أو تغيير تفاصيل أي حساب مصرفي أو حساب وساطة أجنبي — خلال شهر واحد من الحدث.
2. تقديم تقارير سنوية عن حركة الأموال في جميع الحسابات الأجنبية — بحلول 1 يونيو من السنة التالية لسنة الإبلاغ.

يشمل الإخطار جميع أنواع الحسابات: الجارية والتوفير والإيداع والوساطة والاستثمار والحفظ — في البنوك والمؤسسات المالية الأخرى بما في ذلك شركات الوساطة ومزودي خدمات الدفع. يجب أن يتضمن تقرير الحركة السنوي الرصيد الافتتاحي وإجمالي الإيداعات وإجمالي السحوبات والرصيد الختامي لكل حساب.

تعريف "الحساب الأجنبي" أوسع مما يتوقعه معظم العملاء. يشمل الحسابات المصرفية التقليدية، وحسابات الوساطة والاستثمار، ومزودي خدمات الدفع (بما في ذلك بعض منصات التكنولوجيا المالية)، وحسابات المعادن، والحسابات المشتركة، والحسابات المملوكة لأطفال قاصرين. لا يشمل حسابات منصات تداول العملات المشفرة (تشريعات منفصلة منذ 2021) أو الحسابات التي تكون فيها مجرد مفوّض بالتوقيع.

عقوبات عدم الامتثال

زادت العقوبات بموجب 173-FZ عدة مرات منذ سنّ القانون:

السطر الأخير هو الذي يفاجئ الناس. تُقيّد المادة 12 من 173-FZ أنواعاً معينة من المعاملات عبر الحسابات المصرفية الأجنبية للمقيمين الضريبيين الروس. بينما توسعت قائمة المعاملات المسموح بها بشكل كبير على مر السنين — معظم إيداعات الدخل ومعاملات الأوراق المالية وعائدات القروض والتحويلات بين الحسابات الشخصية مسموح بها الآن — فإن إجراء معاملة محظورة يمكن أن يؤدي إلى عقوبة تصل إلى 40% من مبلغ المعاملة. هذه ليست غرامة. إنها مصادرة.

كان لدينا عميل — إماراتي، قطاع البناء — أصبح مقيماً ضريبياً روسياً دون أن يدرك ذلك. تلقّى سداد قرض نقدي من شريك تجاري في حسابه ببنك الإمارات دبي الوطني — وهو نوع معاملة مقيّد بموجب 173-FZ. فرضت FNS عقوبة بنسبة 30% على مبلغ القرض. أربعة أشهر من الإجراءات الإدارية. كان محظوظاً أنها لم تكن 40%.

---

العقارات الأجنبية: ما تريد روسيا معرفته

امتلاك عقارات في الخارج لا يُفعّل بحد ذاته التزام إبلاغ بموجب 173-FZ. لا يوجد مكافئ روسي لنموذج FBAR أو FATCA الأمريكي فيما يتعلق بحيازات العقارات بحد ذاتها. ومع ذلك، يواجه المقيمون الضريبيون الروس التزامات على ثلاث جبهات عندما يمتلكون عقارات أجنبية.

دخل الإيجار

إذا قمت بتأجير عقارات أجنبية، فإن الدخل خاضع للضريبة في روسيا كجزء من دخلك العالمي وفقاً لمعدلات NDFL التصاعدية:

تُبلّغ عن هذا الدخل في إقرارك السنوي 3-NDFL، المستحق بحلول 30 أبريل من السنة التالية، مع استحقاق الدفع بحلول 15 يوليو. إذا كانت الدولة التي يقع فيها العقار تفرض أيضاً ضرائب على دخل الإيجار، فقد تكون مؤهلاً للحصول على ائتمان ضريبي أجنبي بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في روسيا. تغطي قائمة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الكاملة الاتفاقيات التي لا تزال سارية المفعول.

تحذير مهم: آلية ائتمان اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي تعمل فقط مع الدول التي لا تزال معاهداتها سارية. بعد المرسوم الرئاسي رقم 585 (أغسطس 2023)، عُلّقت أحكام المعاهدات مع 38 ولاية قضائية "غير صديقة" — بما في ذلك المملكة المتحدة ومعظم دول الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة. دخل الإيجار من عقار في لندن، مثلاً، قد يُفرض عليه ضريبة في كل من المملكة المتحدة وروسيا دون أي تخفيف بموجب المعاهدة متاح حالياً. هذا سيناريو ازدواج ضريبي حقيقي يؤثر على عدد كبير من عملائنا.

الأرباح الرأسمالية من البيع

عندما يبيع مقيم ضريبي روسي عقاراً أجنبياً، تُفرض ضريبة على الربح كدخل عادي وفقاً للمعدلات التصاعدية المذكورة أعلاه. ومع ذلك، تنص المادة 217.1 من قانون الضرائب على إعفاء للعقارات المحتفظ بها لفترة مؤهلة:

• 5 سنوات (القاعدة العامة) — لا ضريبة على الربح إذا امتلكت العقار لمدة 5 سنوات أو أكثر
• 3 سنوات — ينطبق إذا تم الحصول على العقار بالميراث أو هبة من قريب مقرب أو بالخصخصة أو كان المسكن الوحيد لدافع الضرائب

تُحسب فترة الاحتفاظ من تاريخ تسجيل الملكية الحكومي (أو الوثائق المعادلة من الولاية القضائية الأجنبية). ينطبق الإعفاء بغض النظر عن موقع العقار — شقة في لندن مملوكة لست سنوات وبيعت بربح لا تولّد أي التزام ضريبي روسي على الأرباح الرأسمالية.

إذا لم تُستوفَ فترة الاحتفاظ، يُحسب الربح كسعر البيع ناقص تكلفة الاقتناء الموثقة ونفقات التحسين. بدون وثائق الشراء، تُفرض الضريبة على سعر البيع الكامل — الحفاظ على وثائق الشراء أمر لا تفاوض فيه.

---

الأوراق المالية والمحافظ الاستثمارية الأجنبية

بالنسبة للمقيمين الضريبيين الروس الذين يحتفظون بأوراق مالية أجنبية — أسهم وسندات وصناديق مؤشرات متداولة وصناديق استثمار مشتركة — فإن الإطار الضريبي شامل والتزامات الإبلاغ متعددة الطبقات.

دخل الأرباح الموزعة

تُفرض ضريبة على الأرباح الموزعة من الشركات الأجنبية كجزء من الدخل العالمي وفقاً لمعدلات NDFL التصاعدية القياسية (13-22%). إذا كانت ولاية الشركة الموزّعة للأرباح لديها اتفاقية تجنب ازدواج ضريبي سارية مع روسيا، يمكن خصم ضريبة الاستقطاع المدفوعة في الخارج من التزام NDFL الروسي. للاطلاع على تفصيل كامل لكيفية تأثير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي على ضرائب الأرباح الموزعة، راجع دليل النظام الضريبي للمستثمرين الأجانب.

بدون اتفاقية تجنب ازدواج ضريبي فعّالة — وهذا ينطبق الآن على الأرباح الموزعة من الشركات الأمريكية والبريطانية والأوروبية — تواجه ازدواجاً ضريبياً محتملاً. تستقطع شركة أمريكية 30% على الأرباح الموزعة المدفوعة لمقيم ضريبي روسي (لا تطبق الولايات المتحدة معدلات المعاهدة المخفضة على المقيمين الروس بعد العقوبات). ثم تفرض روسيا ضريبة على نفس الأرباح بنسبة 13-22%. آلية الخصم التي من شأنها عادةً إزالة التداخل معطّلة. يمكن أن يتجاوز المعدل الفعلي 40%.

الأرباح الرأسمالية على الأوراق المالية

تخضع الأرباح من بيع الأوراق المالية الأجنبية للضريبة في روسيا وفقاً لمعدلات NDFL التصاعدية. يُحسب الربح كسعر البيع ناقص تكلفة الاقتناء ناقص عمولات ورسوم الوساطة. يجب تحويل جميع الحسابات إلى الروبل وفقاً لسعر صرف البنك المركزي في تاريخ كل معاملة — مما يخلق مشكلة "الربح الوهمي".

مثال: تشتري أسهماً بمبلغ $100,000 عندما يكون السعر 80 روبل/دولار (أساس التكلفة: 8,000,000 روبل). تبيع بمبلغ $100,000 عندما يكون السعر 90 روبل/دولار (العائدات: 9,000,000 روبل). ترى روسيا ربحاً قدره 1,000,000 روبل. لم تربح أي أموال بالدولار. لكنك لا تزال مديناً بالضريبة. تذبذب الروبل بين 60 و120 مقابل الدولار خلال السنوات الخمس الماضية. لا يوجد حكم تخفيف لأرباح سعر الصرف على الاستثمارات الشخصية.

---

الصناديق الائتمانية والمؤسسات والهياكل الأجنبية

هنا يصبح الحديث غير مريح للعملاء القادمين من ولايات القانون العام.

روسيا لا تعترف بالصناديق الائتمانية

نظام القانون المدني الروسي ليس لديه مفهوم الصندوق الائتماني كما هو موجود في القانون الإنجليزي أو الأمريكي أو قانون الكومنولث. الفصل بين الملكية القانونية والملكية النفعية الذي يقوم عليه هيكل الصندوق الائتماني ليس له نظير في القانون المدني الروسي. للاطلاع على تحليل كامل لكيفية تعامل روسيا مع الترتيبات الشبيهة بالصناديق الائتمانية محلياً، راجع دليل حماية الأصول.

ما يعنيه هذا للصناديق الائتمانية الأجنبية: قد "تنظر" السلطات الضريبية الروسية عبر هيكل الصندوق وتنسب أصول ودخل الصندوق مباشرة إلى المؤسس أو المستفيد الذي هو مقيم ضريبي روسي — اعتماداً على مستوى السيطرة المحتفظ بها. إذا أنشأت صندوقاً ائتمانياً تقديرياً في جيرسي، واحتفظت بصلاحية إضافة أو إزالة المستفيدين، وأصبحت الآن مقيماً ضريبياً روسياً، فقد تعاملك FNS كمالك لأصول الصندوق لأغراض ضريبية.

تُضفي قواعد الشركات الأجنبية المسيطر عليها (CFC) (المناقشة أدناه) طابعاً رسمياً على هذا النهج بالنسبة للكيانات الأجنبية. ولكن حتى خارج إطار CFC، اتخذت FNS موقفاً في قرارات متعددة بأن الصندوق الذي يحتفظ فيه المقيم الضريبي الروسي بسيطرة ذات معنى ليس نقلاً حقيقياً للملكية بموجب القانون الروسي.

المؤسسات الأجنبية والـ Stiftungen

تتلقى المؤسسات الخاصة — ليختنشتاين والنمسا وبنما — معاملة مماثلة. إذا كان المقيم الضريبي الروسي هو المؤسس ويحتفظ بالسيطرة على التوزيعات، فقد تنسب FNS دخل المؤسسة إلى المؤسس شخصياً. قد تُعامَل المؤسسات ذات المجالس المستقلة حقاً وقواعد التوزيع غير القابلة للإلغاء بشكل مختلف.

بالنسبة للعملاء الذين يحتفظون بأصول عبر صناديق ائتمانية أو مؤسسات، نوصي بمراجعة هيكلية قبل تجاوز عتبة الـ 183 يوماً — وليس بعدها. تشمل الخيارات تحويل الصناديق التقديرية إلى هياكل ذات فائدة ثابتة، وتعيين أمناء مستقلين حقاً، وفي بعض الحالات حلّ الهيكل بالكامل لتبسيط الامتثال.

---

قواعد الشركات الأجنبية المسيطر عليها (CFC): الالتزام الأكبر في مجال الامتثال

إطار الشركات الأجنبية المسيطر عليها، المقنّن في الفصل 3.4 من قانون الضرائب (المواد 25.13-25.15)، هو النظام التنظيمي الأكثر أهمية للمقيمين الضريبيين الروس الذين يمتلكون مصالح تجارية أجنبية.

من يتأثر

تنطبق قواعد CFC على المقيمين الضريبيين الروس الذين:

• يمتلكون أكثر من 25% من كيان أجنبي (مباشرة أو بشكل غير مباشر)، أو
• يمتلكون أكثر من 10% إذا تجاوزت الملكية الإجمالية لجميع المقيمين الضريبيين الروس 50%

يشمل "الكيان الأجنبي" الشركات والشراكات والصناديق والصناديق الائتمانية (حيث يُعامَل المقيم كشخص مسيطر) والهياكل الأجنبية بدون شخصية اعتبارية.

ما يجب عليك فعله

1. إخطار FNS بشأن كل CFC — بحلول 30 أبريل من السنة التالية لتلك التي احتفظت فيها بالحصة المسيطرة.
2. حساب أرباح CFC والإبلاغ عنها — الأرباح غير الموزعة التي تتجاوز 10,000,000 روبل قد تُدرج في قاعدتك الضريبية الروسية، وتُفرض عليها ضريبة وفقاً لمعدلات NDFL القياسية.
3. الاحتفاظ بالبيانات المالية لكل CFC، مدققة وفقاً لمعايير ولاية CFC القضائية.

الإعفاءات الرئيسية

لا تولّد جميع الشركات الأجنبية المسيطر عليها التزاماً ضريبياً روسياً. أكثر الإعفاءات أهمية من الناحية العملية:

تقلّص إعفاء اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بشكل كبير منذ 2023. لم تعد الشركات المسجلة في الولايات القضائية "غير الصديقة" — المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة وسويسرا وكندا وأستراليا واليابان — قادرة على الاعتماد على إعفاء الاتفاقية لأن أحكام المعاهدات ذات الصلة عُلّقت. شركة جزر العذراء البريطانية لم يكن لديها اتفاقية مع روسيا أصلاً، لذا لم يكن الإعفاء متاحاً قط. لكن شراكة LLP بريطانية كانت مؤهلة سابقاً بموجب اتفاقية روسيا والمملكة المتحدة فقدت تلك الحماية في أغسطس 2023.

تغييرات 2025 على نظام الضريبة الثابتة

قبل عام 2025، كان بإمكان المقيمين الضريبيين الروس اختيار دفع مبلغ ثابت قدره 5,000,000 روبل سنوياً لتغطية جميع إدراجات أرباح CFC — بغض النظر عن الأرباح الفعلية. كان هذا النهج المفضل لأصحاب الثروات العالية ذوي الهياكل الأجنبية المربحة للغاية.

استبدلت تعديلات 2025 هذا بنظام متدرج:

تُحسب الضريبة على هذه المبالغ الثابتة وفقاً لمعدل NDFL المطبق. لشركة مسيطر عليها واحدة، الحد الأقصى للضريبة بنسبة 22% هو حوالي 6,158,000 روبل. قارن ذلك بالدفعة الثابتة القديمة البالغة 5,000,000 روبل — النظام الآن أكثر تكلفة بشكل ملحوظ. يظل مفيداً فقط للمقيمين الذين تتجاوز أرباح CFC الفعلية المبالغ الثابتة بشكل كبير.

العقوبات

عقوبات عدم الامتثال لقواعد CFC عقابية:

• عدم الإخطار عن CFC: 500,000 روبل لكل كيان
• عدم إدراج أرباح CFC في القاعدة الضريبية: 20% من الضريبة غير المدفوعة
• عدم تقديم البيانات المالية لـ CFC: 500,000 روبل لكل كيان

بالنسبة لمقيم لديه ثلاث شركات غير مُبلّغ عنها، تبلغ عقوبات الإخطار وحدها 1,500,000 روبل قبل تقييم أي ضريبة أو فائدة.

---

الأرباح الرأسمالية على الأصول الأجنبية: الصورة الكاملة

اسمحوا لي بتوحيد معاملة الأرباح الرأسمالية عبر جميع فئات الأصول الأجنبية، لأن هذا هو المحور الذي تتقاطع فيه أسئلة التخطيط لعملائنا.

يجب تحويل جميع الأرباح إلى الروبل وفقاً لسعر صرف البنك المركزي في تاريخ كل معاملة. كما نوقش في قسم الأوراق المالية، يخلق هذا مشكلة الربح الوهمي لأي أصل مقوّم بعملة أجنبية.

نقطة تُغفل كثيراً: إعفاء الـ 5 سنوات للعقارات ينطبق بغض النظر عن موقع العقار. شقة في إسطنبول اشتُريت في 2020 وبيعت في 2026 تولّد صفر ضريبة أرباح رأسمالية روسية. الإعفاء موجود في قانون الضرائب وليس في معاهدة ثنائية، لذا فهو يصمد أمام تعليقات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.

---

المفاهيم الخاطئة الشائعة

بعد التعامل مع عدة مئات من الاستفسارات الضريبية العابرة للحدود من عملاء الثروات العالية، هذه هي المفاهيم الخاطئة التي أواجهها أكثر من غيرها.

"التأشيرة الذهبية تجعلني دافع ضرائب روسي." لا. التأشيرة الذهبية تمنح إقامة هجرة. الإقامة الضريبية تتطلب 183 يوماً من التواجد الفعلي. يمكنك الاحتفاظ بالتأشيرة الذهبية لعشرين عاماً دون أن تصبح مقيماً ضريبياً روسياً — ودون أي التزام بالإبلاغ عن الأصول الأجنبية أو دفع ضرائب عليها. النظامان مستقلان. نتناول هذا بالتفصيل في تحليل المزايا الضريبية للتأشيرة الذهبية.

"ستعرف روسيا تلقائياً عن حساباتي الأجنبية عبر CRS." صحيح جزئياً وخاطئ جزئياً. تتدفق بيانات CRS بنشاط من ولايات الشرق الأوسط وشمال أفريقيا ورابطة الدول المستقلة والولايات الآسيوية. لكن التبادلات مع معظم الولايات الغربية معطلة منذ 2022. بغض النظر، التزامك القانوني بالإبلاغ قائم بشكل مستقل عما إذا كانت FNS تتلقى بيانات CRS. ننصح كل عميل بتقديم إخطارات 173-FZ والتقارير السنوية بغض النظر عما يعتقدون أن FNS تعرفه أو لا تعرفه.

"يمكنني تجنب الضريبة الروسية على الدخل الأجنبي بإبقاء الأموال في الخارج." هذا أخطر مفهوم خاطئ. الإقامة الضريبية الروسية تُنشئ التزاماً بالدخل العالمي. الضريبة مستحقة على الدخل عند كسبه أو استلامه — وليس عند تحويله إلى روسيا. دخل الإيجار من عقار في دبي، والأرباح الموزعة من حساب وساطة في سنغافورة، والأرباح الرأسمالية على سهم في نيويورك — كلها خاضعة للضريبة في روسيا في السنة التي تنشأ فيها، بغض النظر عما إذا دخل روبل واحد إلى بنك روسي.

"صندوقي الائتماني الأجنبي يحميني من الضريبة الروسية." يعتمد بالكامل على مستوى السيطرة التي تحتفظ بها. قد يُحترم صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء حقاً مع أمين مستقل وبدون صلاحيات محتفظ بها. أما الصندوق التقديري الذي يمكنك فيه إضافة مستفيدين أو توجيه التوزيعات أو استبدال الأمناء فسيُعامل على الأرجح كأصل شخصي لك لأغراض الضريبة الروسية.

"تعليق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي يعني أن روسيا تخلّت عن فرض ضرائب على الدخل الأجنبي." العكس تماماً. التعليق يعني أنك تفقد مزايا المعاهدة — معدلات الاستقطاع المخفضة والائتمانات الضريبية الأجنبية وإعفاءات الأرباح الرأسمالية. التزامك الضريبي الروسي على الدخل العالمي يظل سارياً بالكامل. التعليق يجعل وضعك الضريبي أسوأ وليس أفضل.

"غير المقيمين لا يحتاجون للقلق بشأن الضريبة الروسية على الأصول الأجنبية." صحيح — لكن تأكد أنك فعلاً غير مقيم. العملاء الذين يحتفظون بشقة في موسكو ويزورون لأعمال تجارية ويقومون برحلات عائلية يمكنهم تجاوز عتبة الـ 183 يوماً دون أن يدركوا. شهدنا حدوث ذلك ثلاث مرات في العامين الماضيين.

---

مناهج هيكلة الأصول العملية

لن أصف هيكلاً شاملاً — أي شخص يفعل ذلك يبيعك شيئاً لن يناسبك. لكن يمكنني تحديد المناهج التي تعمل بشكل أكثر تكراراً لقاعدة عملائنا من أصحاب الثروات العالية.

المنهج 1: التواجد المحكوم (ملف غير المقيم)

احتفظ بالتأشيرة الذهبية لمزايا الهجرة. ابقَ أقل من 183 يوماً. حافظ على موطنك الضريبي الأساسي في ولاية قضائية بدون ضرائب أو منخفضة الضرائب (الإمارات، البحرين، سنغافورة). تفرض روسيا ضرائب فقط على دخلك من المصادر الروسية بنسبة 30% (15% للأرباح الموزعة). تبقى أصولك الأجنبية خارج النظام الضريبي الروسي بالكامل. لا إبلاغ بموجب 173-FZ. لا التزامات CFC. لا ضرائب عالمية.

هذه هي التوصية الافتراضية للعملاء الذين تقع عملياتهم التجارية بشكل أساسي خارج روسيا ولا يحتاجون للتواجد الفعلي في روسيا لفترات ممتدة. التأشيرة الذهبية بدون تواجد تجعل ذلك ممكناً هيكلياً.

المنهج 2: الإقامة الضريبية الانتقائية (ملف المقيم)

أصبح مقيماً ضريبياً عن قصد. استفد من المعدلات التصاعدية (13-22%، التي غالباً ما تعطي معدلات فعلية 15-18% لدخل الثروات المتوسطة). استخدم شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي النشطة — خاصة اتفاقية روسيا والإمارات (سارية المفعول من يناير 2026) واتفاقية روسيا وتركيا — لتخفيض الاستقطاع على الدخل العابر للحدود. اقبل التزامات الإبلاغ (173-FZ، CFC) كتكلفة لمعدلات إجمالية أقل.

يكون هذا المنهج منطقياً عندما: (أ) لديك دخل كبير من مصادر روسية حيث 13-18% أفضل من 30%؛ (ب) هياكلك الأجنبية في ولايات اتفاقية بمعاهدات نشطة؛ و(ج) ملف CFC الخاص بك قابل للإدارة — كيانان أو ثلاثة، دخل نشط بشكل أساسي، مسجلة في دول لديها معاهدات.

المنهج 3: الانتقال المرحلي

ابدأ بوضع غير المقيم. استخدم العام أو العامين الأولين لإعادة هيكلة الحيازات الأجنبية — تبسيط التعرض لـ CFC، ونقل الحسابات إلى ولايات قضائية ذات تبادل CRS نشط وتغطية اتفاقية، وإعادة هيكلة الصناديق الائتمانية. ثم انتقل إلى الإقامة الضريبية بهيكل نظيف. هذا هو المنهج الذي أوصي به في أغلب الأحيان. إعادة الهيكلة بعد تجاوز عتبة الـ 183 يوماً أصعب وأكثر تكلفة وقد تكون عقابية.

ما لا يعمل

• تجنب الإبلاغ المزدوج — الادعاء بوضع غير المقيم في كل من روسيا ووطنك. السلطات الضريبية تتبادل المعلومات. CRS موجود تحديداً للقبض على هذا.
• الهياكل الاسمية — حيازة حسابات باسم شخص آخر. لا يعترف القانون الروسي بالمنوبين؛ تعامل FNS المالك الفعلي كصاحب الحساب.
• تقسيم الحسابات — توزيع الأرصدة أقل من حدود CRS. قواعد مكافحة التجنب تجمع الحسابات حسب المالك الفعلي.

---

الجدول الزمني: ما يجب فعله ومتى

للعملاء الذين قرروا أن يصبحوا (أو الذين أصبحوا عن غير قصد) مقيمين ضريبيين روس، إليكم تقويم الامتثال:

تفويت الموعد النهائي لـ CFC في 30 أبريل هو أكثر خطأ مكلف يمكن أن يرتكبه مقيم ضريبي. بقيمة 500,000 روبل لكل كيان، يواجه العميل الذي لديه خمس شركات أجنبية 2,500,000 روبل في عقوبات الإخطار وحدها — قبل أن يبدأ حتى إدراج الأرباح وحساب الضرائب.

---

الحديث الذي أجريه مع كل عميل جديد

دعني أعود إلى عميل الشارقة. بعد تسعين دقيقة، فهم شيئاً غيّر نهجه بالكامل.

روسيا لا تعاقبك على امتلاك أصول أجنبية. بل تعاقبك على امتلاكها وعدم الإبلاغ عنها. المعدلات — 13 إلى 22% على الدخل العالمي — أقل مما كان يواجهه بموجب إصلاحات أساس التحويل في المملكة المتحدة. الإبلاغ بموجب 173-FZ واسع لكنه ميكانيكي. قواعد CFC معقدة لكنها مُهيكلة بإعفاءات حقيقية للأعمال النشطة في ولايات المعاهدات.

العملاء الذين يقعون في مشاكل هم أولئك الذين يصبحون مقيمين ضريبيين دون فهم ما يُفعّله ذلك — أو الذين يفترضون أن التطبيق متساهل لأن بيانات CRS من لندن لا تتدفق. العقوبات تتراكم، وقوانين التقادم طويلة (ثلاث سنوات للإهمال، وغير محدودة فعلياً للتهرب المتعمد بموجب المادة 113)، وكانت FNS تقارن مصادر البيانات المتاحة بقوة منذ 2020.

نصيحتي: اتخذ قرار الإقامة بشكل متعمد. قم بنمذجة التعرض عبر كلا السيناريوهين باستخدام مزيج دخلك الفعلي. أعد الهيكلة قبل وصولك وليس بعده.

للحصول على نموذج تعرض ضريبي بناءً على محفظة أصولك الأجنبية المحددة وخطط إقامتك — حدد موعداً لاستشارة سرية مع فريق الضرائب العابرة للحدود لدينا.

تعكس المعلومات الواردة في هذا المقال التشريع الروسي حتى يونيو 2026. قوانين الضرائب وعلاقات تبادل CRS وأحكام اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي عرضة للتغيير — وفي بعض الحالات بسرعة. متطلبات الإبلاغ عن الأصول الأجنبية تعتمد على الوقائع المحددة ووضع إقامة دافع الضرائب والولايات القضائية المعنية وطبيعة الأصول المحتفظ بها. توصي NovosCivis بالاستعانة بمستشار ضريبي روسي مؤهل قبل اتخاذ أي قرارات تتعلق بالإقامة أو الهيكلة. لا شيء في هذا المقال يُنشئ علاقة محامي-موكل أو يشكل ضماناً لأي نتيجة معينة.