Business & Tax

الإقامة الضريبية في روسيا: أسئلة شائعة للمقيمين الأجانب (2026)

١٠ ديسمبر ٢٠٢٥20 دقيقة قراءةDmitry Zapolskiy

شارك هذه المقالة

آخر مراجعة: مايو 2026

إخلاء مسؤولية: هذا المحتوى لأغراض إعلامية فقط ولا يشكّل استشارة ضريبية أو قانونية أو مالية. تتغير القوانين الضريبية وأحكام المعاهدات بشكل متكرر. تعكس المعلومات أدناه القواعد المعمول بها حتى مايو 2026. استشر مستشاراً ضريبياً مؤهلاً بشأن وضعك الخاص.

إجابة مختصرة: تُحدَّد الإقامة الضريبية في روسيا بالتواجد الفعلي — 183 يوماً خلال أي فترة 12 شهراً متتالية. منذ 1 يناير 2025، يدفع المقيمون ضريبة دخل تصاعدية بمعدلات من 13% إلى 22%، لتحل محل النظام القديم ذي المعدل الثابت. يواجه غير المقيمين معدل 30% على الدخل من مصادر روسية. فيما يلي أكثر 15 سؤالاً شيوعاً حول الإقامة الضريبية الروسية للمواطنين الأجانب، مع إجابات تتضمن المعدلات الحالية والمواعيد النهائية ومتطلبات الامتثال.

وفقاً لمصلحة الضرائب الفيدرالية (FNS)، تنطبق هذه القواعد بالتساوي على جميع المواطنين الأجانب بغض النظر عن نوع التأشيرة أو فئة تصريح الإقامة أو بلد المنشأ. سواء كنت تحمل تصريح عمل أو تأشيرة ذهبية أو تصريح إقامة مؤقتة — اختبار الإقامة الضريبية هو نفسه.

س1: متى أصبح مقيماً ضريبياً في روسيا؟

إجابة مختصرة: تصبح مقيماً ضريبياً روسياً بالتواجد الفعلي في روسيا لمدة 183 يوماً أو أكثر خلال أي فترة 12 شهراً متتالية، وفقاً للمادة 207 من قانون الضرائب.

الاختبار آلي بحت. لا اختبار نية. لا تحليل موطن. مجرد أيام على الأراضي الروسية.

يستخدم حساب الـ 183 يوماً نافذة متحركة مدتها 12 شهراً، لكن التزاماتك الضريبية الفعلية تُحسب على أساس السنة الميلادية. هذا التمييز مهم للغاية. إذا وصلت في مارس وبلغت 183 يوماً بحلول سبتمبر، تعاملك روسيا كمقيم ضريبي للسنة الميلادية بأكملها — بما في ذلك الأشهر قبل أن تتجاوز الحد.

المغادرات قصيرة المدة للعلاج الطبي أو التعليم (أقل من ستة أشهر لكل منهما) لا تقطع الحساب. أما السفر التجاري العام فيُخصم من أيامك.

من ممارستنا، الخطأ الأكثر شيوعاً بين المديرين التنفيذيين القادمين هو افتراض أن ساعة الـ 183 يوماً تُعاد تعيينها كل 1 يناير. وهذا غير صحيح. النافذة المتحركة مستمرة. رأينا عملاء يفقدون وضع الإقامة — ويواجهون معدل غير المقيمين البالغ 30% بأثر رجعي — لأن رحلة عمل في ديسمبر دفعتهم إلى ما دون 183 يوماً للسنة الميلادية.

لرجال الأعمال الذين يهيكلون الإقامة إلى جانب تسجيل الأعمال، انظر تحليلنا المفصّل حول الإقامة الضريبية لرجال الأعمال الأجانب.

س2: ما هي قاعدة 183 يوماً وكيف تُحسب؟

إجابة مختصرة: وفقاً للمادة 207 من قانون الضرائب الروسي، تحسب قاعدة 183 يوماً جميع أيام التواجد الفعلي في روسيا خلال أي 12 شهراً متتالية. لا يلزم أن تكون الأيام متتالية.

إليك كيف يعمل الحساب عملياً:

يوم الوصول: يُحسب كيوم في روسيا
يوم المغادرة: يُحسب أيضاً (وفقاً لخطاب FNS رقم OA-3-17/4698@)
الأيام في الخارج: تُستبعد من الحساب، باستثناء رحلات التعليم/العلاج التي تقل عن 6 أشهر
الإجازات القصيرة: تقطع الحساب (كل يوم خارج روسيا يُطرح)

فترة الـ 12 شهراً ليست مرتبطة بالسنة الميلادية. إنها تنزلق. لكن التزامك الضريبي النهائي يتبلور في 31 ديسمبر. لذا إذا قضيت 190 يوماً في روسيا خلال الفترة المتحركة المنتهية في أكتوبر ولكن فقط 175 يوماً خلال السنة الميلادية من يناير إلى ديسمبر، فأنت غير مقيم لتلك السنة الضريبية.

مثال عملي: يصل مدير تنفيذي في 15 أبريل ويبقى طوال العام مع إجازة 3 أسابيع في الخارج في أغسطس. إجمالي الأيام في روسيا بحلول 31 ديسمبر: حوالي 240 يوماً. مقيم بشكل مريح. لكن أضف رحلة ثانية مدتها 40 يوماً في نوفمبر-ديسمبر — وفجأة ينخفض العدد إلى 200 يوم. لا يزال مقيماً. الهامش مهم.

س3: هل يمكنني أن أكون مقيماً ضريبياً في روسيا وبلد آخر في نفس الوقت؟

إجابة مختصرة: نعم. الإقامة الضريبية المزدوجة ممكنة لأن كل دولة تطبّق اختبارها المحلي بشكل مستقل. روسيا تستخدم التواجد الفعلي؛ دول أخرى قد تستخدم الموطن أو الجنسية أو اختبارات مركز المصالح الحيوية.

هذا يخلق مخاطر حقيقية للازدواج الضريبي. قد تدّعي دولتان حق فرض الضريبة على دخلك العالمي.

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAs) موجودة تحديداً لهذا الوضع. تتضمن معظم اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي قواعد ترجيح تخصص الإقامة الضريبية لدولة واحدة بناءً على تسلسل هرمي: المسكن الدائم، مركز المصالح الحيوية، مكان الإقامة المعتاد، وأخيراً الجنسية. توفر اتفاقية OECD النموذجية للضرائب لعام 2017 (المادة 4) الإطار المعياري.

ومع ذلك — وهذا أمر حاسم — علّقت روسيا مزايا المعاهدات مع 38 دولة بموجب المرسوم الرئاسي رقم 585 (8 أغسطس 2023). إذا كان بلدك الأصلي على القائمة المعلّقة، فآلية الترجيح قد لا تعمل كما هو متوقع. قد تواجه فرض ضرائب محلية كاملة في كلا البلدين.

من ممارستنا، تزايدت حالات الإقامة المزدوجة بشكل حاد منذ تعليقات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في 2023. العملاء من المملكة المتحدة وألمانيا وفرنسا — الذين اعتمدوا تاريخياً على قواعد الترجيح — يواجهون الآن ازدواجاً ضريبياً محتملاً يتطلب تخطيطاً ضريبياً دقيقاً قبل الانتقال.

س4: ما معدل الضريبة الذي يدفعه المقيمون على الدخل؟

إجابة مختصرة: منذ 1 يناير 2025، تطبّق روسيا ضريبة دخل شخصي تصاعدية من خمس شرائح (PIT/NDFL) بمعدلات من 13% إلى 22%، وفقاً للقانون الفيدرالي رقم 176-FZ (12 يوليو 2024). لم يعد المعدل الثابت القديم البالغ 13% موجوداً.

شرائح ضريبة الدخل الشخصي التصاعدية (2025 فصاعداً)

الدخل السنوي (روبل)	الدخل السنوي (تقريباً بالدولار)	معدل الضريبة	المعدل الفعلي عند الحد
0 – 2,400,000	0 – 26,700 دولار	13%	13.0%
2,400,001 – 5,000,000	26,700 – 55,600 دولار	15%	14.1%
5,000,001 – 20,000,000	55,600 – 222,200 دولار	18%	16.9%
20,000,001 – 50,000,000	222,200 – 555,600 دولار	20%	18.5%
أكثر من 50,000,000	أكثر من 555,600 دولار	22%	—

المعادلات بالدولار تقريبية بسعر 90 روبل/دولار لأغراض المرجع فقط.

النظام هامشي — فقط الدخل ضمن كل شريحة يُفرض عليه معدل تلك الشريحة. شخص يكسب 8,000,000 روبل يدفع 13% على أول 2.4 مليون، و15% على الـ 2.6 مليون التالية، و18% على الـ 3 ملايين المتبقية. إجمالي NDFL: 1,242,000 روبل. المعدل الفعلي: 15.5%.

هذا يمثل زيادة ملموسة لأصحاب الدخل المرتفع. بموجب نظام ما قبل 2025، كان نفس الدخل البالغ 8 ملايين سيتكبّد ما يقارب 1,110,000 روبل. إصلاح 2025 يضيف 132,000 روبل إلى الفاتورة الضريبية عند هذا المستوى من الدخل.

للتحليل الكامل لكيفية تفاعل المعدلات التصاعدية مع تخطيط الإقامة ومزايا المعاهدات وهيكلة HQSP، اقرأ دليل التخطيط الضريبي للمقيمين الأجانب.

للحصول على نظرة عامة أوسع حول كيفية عمل النظام الضريبي الروسي، انظر شرح النظام الضريبي الروسي.

س5: ما معدل الضريبة الذي يدفعه غير المقيمين؟

إجابة مختصرة: يدفع غير المقيمين معدلاً ثابتاً بنسبة 30% على جميع الدخل من مصادر روسية، مع استثناءين: 15% على أرباح الأسهم من الشركات الروسية ومعدلات تصاعدية (13-22%) لحاملي تصريح المتخصصين المؤهلين تأهيلاً عالياً (HQSP/ВКС) على دخل العمل.

معدل 30% ليس تصاعدياً. يُطبَّق من أول روبل.

الفروقات الرئيسية عن ضرائب المقيمين:

لا خصومات. لا يمكن لغير المقيمين المطالبة بخصومات العقارات أو الاجتماعية أو الاستثمارية
لا شرائح تصاعدية. يُطبَّق المعدل الثابت 30% بغض النظر عن مستوى الدخل
المصادر الروسية فقط. الدخل الأجنبي يقع بالكامل خارج القاعدة الضريبية الروسية

استثناء HQSP قوي. يُفرض على حاملي تصاريح المتخصصين المؤهلين تأهيلاً عالياً المعدلات التصاعدية المعيارية (13-22%) على دخل العمل من اليوم الأول — بدون الحاجة لانتظار 183 يوماً للحصول على وضع الإقامة الضريبية. منذ 1 يناير 2025، بموجب القانون الفيدرالي 176-FZ، يدفع حاملو HQSP نفس المقياس التصاعدي ذي الخمس شرائح كالمقيمين.

حد التأهيل هو حد أدنى للراتب التعاقدي قدره 750,000 روبل في الربع (3,000,000 روبل سنوياً). هذا حد أدنى ربعي وليس متوسطاً سنوياً.

يواجه غير المقيمين الذين يتلقون أرباح أسهم من شركات روسية اقتطاعاً بنسبة 15%. قبل تعليقات اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بموجب المرسوم 585، كانت العديد من المعاهدات تخفض هذا إلى 5-10%. لم تعد تلك التخفيضات تنطبق على مواطني الدول الـ 38 المعلّقة.

س6: هل أدفع ضريبة على الدخل العالمي كمقيم ضريبي روسي؟

إجابة مختصرة: نعم. وفقاً لقانون الضرائب، يُفرض على المقيمين الضريبيين الروس ضريبة على الدخل العالمي — جميع الدخل من جميع المصادر، الروسية والأجنبية على حد سواء. يدفع غير المقيمين ضريبة فقط على الدخل من مصادر روسية.

يشمل الدخل العالمي:

الرواتب والأتعاب المكتسبة في الخارج
أرباح الأسهم من الشركات الأجنبية
الفوائد على الودائع المصرفية الأجنبية
دخل الإيجار من العقارات الخارجية
الأرباح الرأسمالية على الأوراق المالية والعقارات الأجنبية
أرباح العملات المشفرة (وفقاً للقانون الفيدرالي 259-FZ)

يعتمد الأثر العملي على مكان كسبك. رجل أعمال أجنبي يصبح مقيماً ضريبياً روسياً مع الحفاظ على عقارات مؤجرة في دبي وأرباح أسهم من شركة قابضة بريطانية يجب عليه الإبلاغ عن كل ذلك في الإقرار السنوي 3-NDFL.

تضيف قواعد الشركات الأجنبية المسيطر عليها (CFC) طبقة أخرى من التزامات الامتثال الضريبي. إذا كنت تسيطر على كيان أجنبي (تملك بشكل مباشر أو غير مباشر أكثر من 25%، أو أكثر من 10% إذا تجاوزت مشاركة المقيمين الضريبيين الروس الإجمالية 50%)، فقد تُنسب أرباح الشركة غير الموزعة إليك كدخل شخصي. حد إعفاء CFC هو 10,000,000 روبل من الأرباح — دون ذلك، لا يحدث نسب.

تمنع الائتمانات الضريبية الازدواج الضريبي الكامل في معظم الحالات. يمكن خصم الضريبة المدفوعة في الخارج على نفس الدخل من NDFL الروسي — ولكن فقط حتى المعدل الروسي. وفقط إذا كانت اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي سارية المفعول.

س7: كيف يُفرض الضريبة على دخل الإيجار؟

إجابة مختصرة: يُفرض على دخل الإيجار الذي يكسبه المقيمون الضريبيون معدلات NDFL التصاعدية المعيارية (13-22%). يدفع غير المقيمين 30% ثابتة على دخل الإيجار الروسي. ومع ذلك، التسجيل كعامل حر (самозанятый) يمكن أن يخفض المعدل إلى 4-6%.

بالنسبة للمقيمين، يُجمع دخل الإيجار مع جميع الدخل الآخر ويُفرض عليه ضريبة بموجب الشرائح التصاعدية. مقيم يكسب 3,000,000 روبل راتباً و1,200,000 روبل إيجاراً يدفع معدلات تصاعدية على المجموع البالغ 4,200,000 روبل.

يقدم نظام العمل الحر (самозанятый) تخفيضاً كبيراً: 4% على الدخل من الأفراد، و6% على الدخل من الكيانات القانونية. الحد الأقصى هو 2,400,000 روبل سنوياً إجمالي دخل العمل الحر. فوق ذلك، يجب التسجيل كرائد أعمال فردي (IP) أو دفع NDFL المعياري.

يمكن لرائد الأعمال الفردي استخدام نظام الضرائب المبسّط (USN) بنسبة 6% من الإيرادات أو 15% من الأرباح، حسب الخيار المختار. لا ينطبق حد أقصى للدخل بموجب USN، رغم وجود حدود إيرادات للتأهل.

تعتمد أهلية التسجيل كعامل حر (NPD) على الجنسية وليس الإقامة الضريبية. يمكن لمواطني روسيا ودول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي (أرمينيا، بيلاروسيا، كازاخستان، قيرغيزستان) وأوكرانيا التسجيل بغض النظر عن حالة الإقامة الضريبية. المواطنون الأجانب الآخرون — حتى أولئك المقيمون ضريبياً في روسيا — لا يمكنهم التسجيل كعمال حر.

يدفع المواطنون الأجانب غير المؤهلين 30% (إذا كانوا غير مقيمين) أو معدلات تصاعدية (إذا كانوا مقيمين) على دخل الإيجار الروسي. بالنسبة لغير المقيمين، هذا المعدل مع عدم القدرة على المطالبة بخصومات يجعل الحفاظ على وضع غير المقيم على العقارات الروسية المؤجرة مكلفاً بشكل خاص.

لمن يفكرون في فتح عمل تجاري إلى جانب إدارة العقارات، انظر دليلنا حول بدء عمل تجاري في روسيا كمواطن أجنبي.

س8: كيف تُفرض الضريبة على الأرباح الرأسمالية في روسيا؟

إجابة مختصرة: تُفرض الضريبة على الأرباح الرأسمالية كدخل عادي — معدلات تصاعدية (13-22%) للمقيمين، و30% ثابتة لغير المقيمين. يوجد إعفاءان مهمان: فترة احتفاظ 3 سنوات للأوراق المالية وفترة احتفاظ 5 سنوات للعقارات.

الأوراق المالية

قد تؤهل الأرباح من بيع الأوراق المالية المحتفظ بها لأكثر من 3 سنوات للخصم الضريبي الاستثماري. يغطي الإعفاء أرباحاً تصل إلى 3,000,000 روبل مضروبة في عدد سنوات الاحتفاظ. لذا بالنسبة للأوراق المالية المحتفظ بها لمدة 3 سنوات بالضبط، تُعفى أرباح تصل إلى 9,000,000 روبل. المحتفظ بها 5 سنوات — حتى 15,000,000 روبل.

ينطبق هذا فقط على الأوراق المالية المتداولة في بورصات معترف بها والمحتفظ بها في حساب وساطة روسي. المعاملات خارج البورصة وحسابات الوساطة الأجنبية لا تتأهل تلقائياً.

العقارات

العقارات المحتفظ بها لمدة 5 سنوات أو أكثر معفاة من ضريبة الأرباح الرأسمالية عند البيع. ينطبق الحد المخفض البالغ 3 سنوات إذا كان العقار هو سكنك الوحيد، أو تم الحصول عليه من خلال الإرث أو الهبة من قريب قريب، أو تمت خصخصته.

الأرباح الرأسمالية الأجنبية

بالنسبة للمقيمين، تُدرج الأرباح على الأصول الأجنبية في الدخل العالمي وتُفرض عليها ضريبة بمعدلات تصاعدية. تنطبق آلية الائتمان الضريبي الأجنبي — الضرائب المدفوعة في الخارج على نفس الربح تقلل الالتزام الروسي، ولكن فقط حتى المعدل الضريبي الروسي على ذلك الدخل.

يدفع غير المقيمين الذين يبيعون أوراقاً مالية روسية 30%. غير المقيمين الذين يبيعون عقارات روسية يدفعون أيضاً 30%، رغم أن إعفاء الـ 5 سنوات (أو 3 سنوات) لا يزال ينطبق بغض النظر عن حالة الإقامة الضريبية.

س9: هل توجد ضريبة ثروة في روسيا؟

إجابة مختصرة: لا. لا تفرض روسيا ضريبة ثروة أو ضريبة ميراث أو ضريبة هبات (للتحويلات بين الأقارب المقربين). هذا يميز روسيا عن دول مثل إسبانيا والنرويج وفرنسا التي تفرض ضرائب ثروة سنوية.

ما تملكه روسيا:

ضريبة العقارات: 0.1% إلى 2% من القيمة المساحية، حسب نوع العقار والمنطقة. العقارات السكنية عادة تتكبّد 0.1-0.3%. العقارات التجارية قد تصل إلى 2%. العقارات ذات القيمة المساحية التي تتجاوز 300,000,000 روبل قد تُفرض عليها ضريبة تصل إلى 2.5%
ضريبة النقل: تختلف حسب المنطقة وقوة المحرك. معدلات موسكو لمركبة بقوة 250+ حصاناً: حوالي 150 روبل لكل حصان سنوياً
ضريبة الأراضي: 0.3% للقطع السكنية، حتى 1.5% للأراضي التجارية

لا يشكّل أي منها ضريبة ثروة. إنها ضرائب قائمة على الاستخدام لأصول محددة، وليست رسوماً على صافي الثروة.

غياب ضريبة الميراث مهم بشكل خاص للتخطيط للثروة عبر الأجيال بين أولئك الذين يؤسسون إقامة ضريبية في روسيا. العقارات والأوراق المالية والنقد والمصالح التجارية تنتقل إلى الورثة بدون ضريبة فيدرالية. الأقارب المقربون — الأزواج، الوالدان، الأبناء، الإخوة والأخوات، الأجداد، الأحفاد — لا يدفعون أيضاً ضريبة هبات. الهبات النقدية بين الأفراد عموماً لا تُفرض عليها ضريبة، لكن هبات العقارات أو المركبات أو الأسهم من غير الأقارب تُفرض عليها ضريبة كدخل بمعدلات تصاعدية. بشكل منفصل، الهبات من أصحاب العمل أو المنظمات التي تتجاوز 4,000 روبل سنوياً تخضع للضريبة أيضاً.

س10: كيف تعمل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTAs)؟

إجابة مختصرة: تحتفظ روسيا باتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 80 دولة لمنع الازدواج الضريبي. ومع ذلك، علّق المرسوم الرئاسي رقم 585 (8 أغسطس 2023) أحكاماً رئيسية من المعاهدات مع 38 دولة "غير صديقة"، مما غيّر إطار اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بشكل جوهري للعديد من المقيمين الأجانب.

تمنع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الازدواج الضريبي من خلال ثلاث آليات:

طريقة الإعفاء: تعفي إحدى الدولتين الدخل الذي سبق فرض ضريبة عليه في الأخرى
طريقة الائتمان: تُخصم الضريبة المدفوعة في الخارج من الالتزام المحلي
معدلات اقتطاع مخفّضة: تخفض المعاهدات الاقتطاع المعياري على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات

لم يُنهِ تعليق أغسطس 2023 المعاهدات بالكامل. بل علّق أحكاماً محددة — بشكل أساسي معدلات الاقتطاع المخفّضة على الدخل السلبي. تبقى المعاهدات الأساسية سارية المفعول تقنياً، والأحكام المتعلقة بإزالة الازدواج الضريبي (الائتمانات الضريبية) قد لا تزال تنطبق.

هنا يصبح التخطيط الضريبي المهني للمقيمين الأجانب ضرورياً. يخلق التعليق أوضاعاً غير متماثلة: مقيم ألماني يتلقى أرباح أسهم روسية قد يواجه اقتطاعاً روسياً بنسبة 15% (المعدل المعياري، حيث أن معدل المعاهدة المخفّض البالغ 5% معلّق) بالإضافة إلى ضرائب ألمانية على نفس أرباح الأسهم. ما إذا كان ائتمان كامل متاحاً يعتمد على القانون المحلي الألماني ومادة المعاهدة المحددة التي تبقى سارية.

هل تحتاج إلى تخطيط ضريبي مخصص؟ التفاعل بين حالة الإقامة ومزايا المعاهدات وتعليقات 2023 يخلق أوضاعاً تتطلب تحليلاً فردياً. حدد موعداً لاستشارة — نقيّم وضع إقامتك وأحكام المعاهدة المطبّقة والتزامات التقديم عبر الولايات القضائية.

س11: ما الدول التي لديها اتفاقيات تجنب ازدواج ضريبي نشطة مع روسيا؟

إجابة مختصرة: تنقسم شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الروسية إلى ثلاث فئات منذ المرسوم 585: معاهدات نشطة بالكامل، ومعاهدات معلّقة (38 دولة "غير صديقة")، ودول بدون اتفاقية. تغطي المصفوفة التالية الدول الأكثر صلة بالمقيمين والمستثمرين الأجانب.

مصفوفة حالة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (حتى مايو 2026)

الحالة	الدول
نشطة	الصين، الهند، الإمارات العربية المتحدة، تركيا، المملكة العربية السعودية، قطر، مصر، جنوب أفريقيا، البرازيل، الأرجنتين، المكسيك، تايلاند، فيتنام، ماليزيا، إندونيسيا، إسرائيل، صربيا، كازاخستان، أوزبكستان، أرمينيا، بيلاروسيا، أذربيجان، قيرغيزستان، طاجيكستان، كوبا، فنزويلا
معلّقة (المرسوم 585)	الولايات المتحدة، المملكة المتحدة، ألمانيا، فرنسا، هولندا، سويسرا، كندا، أستراليا، اليابان، كوريا الجنوبية، إيطاليا، إسبانيا، بلجيكا، النمسا، الدنمارك، السويد، النرويج، فنلندا، أيرلندا، بولندا، التشيك، المجر، اليونان، البرتغال، لوكسمبورغ، قبرص، مالطا، لاتفيا، ليتوانيا، سنغافورة، رومانيا، بلغاريا، كرواتيا، سلوفينيا، سلوفاكيا، نيوزيلندا، أيسلندا، ألبانيا، مقدونيا الشمالية، الجبل الأسود
بدون اتفاقية	إيران، باكستان، بيرو، كولومبيا، معظم الدول الأفريقية (باستثناء جنوب أفريقيا ومصر وناميبيا وبوتسوانا والجزائر والمغرب)، معظم دول أمريكا الوسطى والكاريبي

ملاحظات مهمة:

"معلّقة" لا تعني منتهية. يبقى إطار المعاهدة. الأحكام المتعلقة بإزالة الازدواج الضريبي (طريقة الائتمان) قد لا تزال تنطبق. معدلات الاقتطاع المخفّضة على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات معلّقة
المعاهدات النشطة تعمل بشكل طبيعي — معدلات اقتطاع مخفّضة وقواعد ترجيح وأحكام ائتمان تنطبق جميعها
تُحافَظ قائمة الدول غير الصديقة من قبل الحكومة الروسية وقد تُحدَّث. تابع الإعلانات الرسمية من وزارة الخارجية

س12: هل أحتاج إلى الإبلاغ عن حسابات مصرفية وأصول أجنبية؟

إجابة مختصرة: نعم. يتطلب القانون الفيدرالي 173-FZ من المقيمين الضريبيين الروس الإبلاغ عن جميع الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الأجنبية، بما في ذلك أرصدة الحسابات وأحجام المعاملات، بحلول 1 يونيو من كل عام.

التزام الإبلاغ منفصل عن التقديم الضريبي. يجب عليك:

إخطار FNS بفتح أو إغلاق أو تغيير تفاصيل أي حساب أجنبي — خلال شهر واحد
تقديم تقرير سنوي عن الأرصدة والمعاملات لكل حساب أجنبي — الموعد النهائي 1 يونيو
الإبلاغ عن وضع CFC إذا كنت تسيطر على شركة أجنبية — مع إقرار 3-NDFL السنوي بحلول 30 أبريل

عقوبات عدم الامتثال:

المخالفة	الغرامة
عدم الإخطار بفتح/إغلاق حساب أجنبي	4,000 – 5,000 روبل
الإخطار المتأخر	1,000 – 1,500 روبل
التقرير السنوي المتأخر أو المفقود عن الحساب	2,500 – 20,000 روبل (تتصاعد للمخالفات المتكررة)
دخل غير مُبلَّغ عنه من حسابات أجنبية	20% من الضريبة غير المدفوعة (40% إذا كان متعمداً)

من ممارستنا، أكثر إغفال شائع هو عدم الإبلاغ عن حسابات الوساطة الأجنبية — وليس فقط الحسابات المصرفية. وسّعت FNS تفسيرها لـ "الحسابات المالية الأجنبية" لتشمل حسابات الاستثمار والوساطة وحسابات حفظ الأوراق المالية والحسابات لدى أنظمة الدفع. تشارك روسيا في معيار الإبلاغ المشترك (CRS) عبر OECD، مما يعني أن FNS تتلقى بيانات تلقائية من الولايات القضائية المشاركة. الامتثال الضريبي على الحسابات الأجنبية لم يعد اختيارياً — إنه قابل للتحقق.

س13: كيف أقدّم الضرائب في روسيا؟

إجابة مختصرة: تمتد السنة الضريبية الروسية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. الإقرار السنوي الأساسي هو نموذج 3-NDFL، المستحق بحلول 30 أبريل من العام التالي، مع استحقاق الدفع بحلول 15 يوليو، ويُقدَّم إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (FNS).

التقديم مطلوب إذا كان لديك:

دخل لا يخضع لاقتطاع صاحب العمل (عمل حر، إيجار، دخل أجنبي)
أرباح رأسمالية من بيع عقارات أو أوراق مالية
دخل من مصادر أجنبية من أي نوع
دخل CFC
دخل من أكثر من صاحب عمل (في بعض الحالات)

إذا كان دخلك الوحيد هو راتب روسي ويقتطع صاحب العمل NDFL شهرياً، فأنت عموماً لا تحتاج لتقديم 3-NDFL — إلا إذا كنت تطالب بخصومات أو كان لديك دخل إضافي.

طرق التقديم:

إلكترونياً: من خلال حسابك الشخصي في nalog.gov.ru (يتطلب توقيعاً رقمياً روسياً أو تسجيلاً في مكتب FNS محلي)
شخصياً: في فرع FNS المحلي
بالبريد: إلى مكتب FNS لعنوان تسجيلك
من خلال ممثل ضريبي: مخوّل بتوكيل موثّق

تحتوي منصة nalog.ru على واجهة باللغة الإنجليزية لبعض الوظائف، رغم أن نموذج 3-NDFL نفسه باللغة الروسية. يستخدم معظم المقيمين الأجانب مستشاراً ضريبياً أو محاسباً للتقديم الأولي.

س14: ما عقوبات عدم الامتثال الضريبي؟

إجابة مختصرة: وفقاً لقانون الضرائب (المواد 119-122)، تشمل عقوبات عدم الامتثال الضريبي رسوم التأخير في التقديم (5% شهرياً، بحد أقصى 30%)، وفائدة يومية على المدفوعات المتأخرة، وعقوبات تصل إلى 40% للتهرب المتعمد — مع إمكانية المسؤولية الجنائية للتهرب واسع النطاق بموجب المادة 198 من القانون الجنائي.

فهم هذه العقوبات ضروري لأي شخص يحمل إقامة ضريبية روسية. هيكل العقوبات:

التأخر في تقديم 3-NDFL: 5% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر تأخير. الحد الأدنى: 1,000 روبل. الحد الأقصى: 30% من المبلغ غير المدفوع
التأخر في الدفع: فائدة يومية بمعدل 1/300 من سعر الفائدة الرئيسي للبنك المركزي. بسعر الفائدة الحالي، يعادل هذا حوالي 0.07% يومياً
تخفيض القاعدة الضريبية (إهمال): 20% من الضريبة غير المدفوعة
التهرب المتعمد: 40% من الضريبة غير المدفوعة
المسؤولية الجنائية: للتهرب الضريبي واسع النطاق من قبل الأفراد، تنص المادة 198 من القانون الجنائي على عقوبات تصل إلى 3 سنوات سجن. رُفعت حدود الملاحقة الجنائية بموجب القانون الفيدرالي 79-FZ (أبريل 2024) — استشر مستشاراً ضريبياً بشأن المبالغ الحالية

التمييز بين "الإهمال" (20%) و"التعمد" (40%) تحدده FNS أثناء التدقيق. الحفاظ على توثيق واضح والتقديم في الوقت المحدد (حتى لو كان تقديرياً) والإفصاح عن الحسابات الأجنبية بشكل استباقي — كل ذلك يساعد في إثبات حسن النية.

وسّعت FNS بشكل كبير جمع البيانات عبر الحدود من خلال تبادلات CRS واتفاقيات المعلومات الثنائية. الاعتماد على عدم تماثل المعلومات — أي الأمل بأن FNS لا تعرف عن الدخل الأجنبي — هو استراتيجية غير موثوقة بشكل متزايد.

س15: ما الخصومات الضريبية المتاحة للمقيمين الأجانب؟

إجابة مختصرة: يمكن للمقيمين الضريبيين الروس — بغض النظر عن الجنسية — المطالبة بخصومات العقارات والاجتماعية والاستثمارية والمعيارية مقابل دخل NDFL. لا يمكن لغير المقيمين المطالبة بأي خصومات.

المطالبة بالخصومات هي إحدى المزايا الرئيسية لحمل الإقامة الضريبية الروسية. فيما يلي الفئات الرئيسية:

الخصومات الرئيسية (2026)

نوع الخصم	الحد الأقصى	التوفير الضريبي (عند 13%)
العقارات (شراء منزل)	2,000,000 روبل	260,000 روبل
فوائد الرهن العقاري	3,000,000 روبل	390,000 روبل
الاجتماعية (التعليم، الطب، الأعمال الخيرية)	150,000 روبل/سنة	19,500 روبل
الاستثمارية (IIS)	400,000 روبل/سنة	52,000 روبل

خصم العقارات هو بدل مدى الحياة. تطالب به مرة واحدة — على عقار واحد أو موزّع على عدة عقارات — حتى سقف 2,000,000 روبل. خصم فوائد الرهن العقاري منفصل وينطبق على رهن عقاري واحد فقط.

تغطي الخصومات الاجتماعية التعليم (تعليمك أو تعليم أبنائك)، والنفقات الطبية (بما في ذلك التأمين الصحي الطوعي)، والمساهمات الخيرية. ارتفع الحد السنوي المجمّع من 120,000 إلى 150,000 روبل بدءاً من 2024. العلاج الطبي المكلف ليس له سقف — المبلغ الكامل قابل للخصم.

يسمح الخصم الاستثماري من خلال حساب الاستثمار الفردي (IIS) بعائد 13% على المساهمات حتى 400,000 روبل سنوياً أو إعفاء جميع الأرباح عند إغلاق الحساب بعد فترة احتفاظ دنيا. ملاحظة: منذ يناير 2024، تُفتح حسابات IIS الجديدة بموجب صيغة IIS-3، التي تجمع عناصر النوع A والنوع B السابقين مع فترة احتفاظ دنيا تبلغ 5 سنوات (تزداد إلى 10 سنوات بحلول 2029). الحسابات الحالية من النوع A والنوع B المفتوحة قبل 2024 تستمر بموجب شروطها الأصلية.

اعتبار مهم: بموجب التفسير الحالي، تنطبق معظم الخصومات المعيارية (العقارات، الاجتماعية، الاستثمارية) بشكل أساسي على الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13% الأساسي. ما إذا كانت هذه الخصومات تتفاعل مع الدخل في الشرائح الأعلى (15-22%) وكيف يتم ذلك قد يعتمد على الظروف المحددة — استشر مستشاراً ضريبياً بشأن وضعك.

للمستثمرين الذين يستكشفون تحسيناً ضريبياً إضافياً من خلال برامج الإقامة، انظر تحليلنا لـ مزايا التأشيرة الذهبية الضريبية.

إخلاء مسؤولية: هذا المقال لأغراض إعلامية فقط ولا يشكّل استشارة ضريبية أو قانونية أو مالية. يتغير قانون الضرائب الروسي بشكل متكرر — تعكس المعلومات أعلاه التشريعات المعمول بها حتى مايو 2026. تختلف الظروف الفردية. للحصول على إرشادات مخصصة حول حالة إقامتك الضريبية ومزايا المعاهدات والتزامات التقديم، استشر مستشاراً ضريبياً مؤهلاً.

هل تحتاج إلى تخطيط ضريبي مخصص؟ سواء كنت تنتقل أو تستثمر أو تدير دخلاً عابراً للحدود — يحلل فريقنا وضع إقامتك المحدد وتغطية المعاهدات ومتطلبات الامتثال. حدد موعداً لاستشارة ←

Dmitry Zapolskiy

محامي هجرة مرخّص | عضو نقابة المحامين الروسية

الشريك الإداري في NovosCivis (Lawgic). متخصص في قانون الهجرة الروسي، وبرامج الإقامة عبر الاستثمار، والهيكلة القانونية العابرة للحدود للعملاء ذوي الملاءة المالية العالية.

مستعد للخطوة التالية؟

حدد موعد استشارة سرية مع محامي الهجرة لدينا لمناقشة وضعك الخاص.

احجز استشارة تعرف على هذه الخدمة