Business & Tax

اقامت مالیاتی در روسیه: سؤالات متداول برای مقیمان خارجی (۲۰۲۶)

۱۹ آذر ۱۴۰۴20 دقیقه مطالعهDmitry Zapolskiy

اشتراک‌گذاری مقاله

آخرین بررسی: مه ۲۰۲۶

سلب مسئولیت: این محتوا صرفاً جنبه اطلاع‌رسانی دارد و مشاوره مالیاتی، حقوقی یا مالی محسوب نمی‌شود. قوانین مالیاتی و مفاد معاهدات مکرراً تغییر می‌کنند. اطلاعات زیر قوانین تا مه ۲۰۲۶ را منعکس می‌کند. برای شرایط خاص خود با مشاور مالیاتی واجد صلاحیت مشورت کنید.

پاسخ سریع: اقامت مالیاتی در روسیه بر اساس حضور فیزیکی تعیین می‌شود — ۱۸۳ روز طی هر دوره ۱۲ ماهه متوالی. از اول ژانویه ۲۰۲۵، مقیمان مالیات بر درآمد پلکانی با نرخ‌هایی از ۱۳ تا ۲۲ درصد می‌پردازند که جایگزین سیستم قدیمی تک‌نرخی شده است. غیرمقیمان با ۳۰ درصد بر درآمد منشأ روسی مواجه‌اند. در ادامه ۱۵ سؤال پرتکرار درباره اقامت مالیاتی روسیه برای اتباع خارجی با نرخ‌های فعلی، مهلت‌ها و الزامات انطباق پاسخ داده شده‌اند.

طبق اعلام سازمان مالیاتی فدرال (FNS)، این قوانین بدون توجه به نوع ویزا، دسته مجوز اقامت یا کشور مبدأ به طور یکسان برای تمام اتباع خارجی اعمال می‌شوند. چه مجوز کار داشته باشید، چه ویزای طلایی یا اجازه اقامت موقت — آزمون اقامت مالیاتی یکسان است.

سؤال ۱: چه زمانی مقیم مالیاتی روسیه می‌شوم؟

پاسخ سریع: با حضور فیزیکی ۱۸۳ روز یا بیشتر در روسیه طی هر دوره ۱۲ ماهه متوالی، مطابق ماده ۲۰۷ قانون مالیات، مقیم مالیاتی روسیه می‌شوید.

آزمون صرفاً مکانیکی است. بدون آزمون قصد. بدون تحلیل اقامتگاه. فقط روزهای حضور در خاک روسیه.

شمارش ۱۸۳ روز از یک پنجره غلتان ۱۲ ماهه استفاده می‌کند، اما تعهدات مالیاتی واقعی شما بر مبنای سال تقویمی محاسبه می‌شود. این تمایز فوق‌العاده مهم است. اگر در مارس وارد شوید و تا سپتامبر به ۱۸۳ روز برسید، روسیه شما را برای کل سال تقویمی — از جمله ماه‌های قبل از عبور از آستانه — مقیم مالیاتی تلقی می‌کند.

خروج‌های کوتاه‌مدت برای درمان پزشکی یا تحصیل (هر کدام کمتر از شش ماه) شمارش را قطع نمی‌کنند. اما سفرهای کاری عمومی از روزهای شما کسر می‌شود.

از تجربه عملی ما، رایج‌ترین اشتباه میان مدیران اجرایی تازه‌وارد این فرض است که ساعت ۱۸۳ روز هر اول ژانویه بازنشانی می‌شود. نمی‌شود. پنجره غلتان پیوسته است. ما مشتریانی دیده‌ایم که وضعیت اقامت خود را از دست دادند — و نرخ ۳۰ درصد غیرمقیم عطف‌بماسبق اعمال شد — زیرا یک سفر کاری در دسامبر آنها را به زیر ۱۸۳ روز برای سال تقویمی رساند.

برای کارآفرینانی که اقامت را همراه با ثبت کسب‌وکار ساختاردهی می‌کنند، تحلیل مفصل ما درباره اقامت مالیاتی برای کارآفرینان خارجی را ببینید.

سؤال ۲: قانون ۱۸۳ روز چیست و چگونه محاسبه می‌شود؟

پاسخ سریع: طبق ماده ۲۰۷ قانون مالیات روسیه، قانون ۱۸۳ روز تمام روزهای حضور فیزیکی در روسیه طی ۱۲ ماه متوالی را شمارش می‌کند. لازم نیست روزها متوالی باشند.

نحوه شمارش در عمل:

روز ورود: به عنوان یک روز در روسیه محسوب می‌شود
روز خروج: نیز محسوب می‌شود (طبق نامه FNS شماره OA-3-17/4698@)
روزهای خارج از کشور: از شمارش کسر می‌شوند، به جز سفرهای تحصیلی/پزشکی کمتر از ۶ ماه
تعطیلات کوتاه: شمارش را قطع می‌کنند (هر روز خارج از روسیه کسر می‌شود)

دوره ۱۲ ماهه به سال تقویمی گره نخورده است. غلتان است. اما تعهد مالیاتی نهایی شما در ۳۱ دسامبر قطعی می‌شود. پس اگر ۱۹۰ روز در دوره غلتان منتهی به اکتبر در روسیه گذرانده باشید اما فقط ۱۷۵ روز در سال ژانویه تا دسامبر، برای آن سال مالیاتی غیرمقیم هستید.

یک مثال عملی: مدیر اجرایی ۱۵ آوریل وارد می‌شود و تا آخر سال می‌ماند با ۳ هفته تعطیلات خارج از کشور در اوت. مجموع روزها در روسیه تا ۳۱ دسامبر: تقریباً ۲۴۰ روز. با اطمینان مقیم. اما یک سفر دوم ۴۰ روزه در نوامبر-دسامبر اضافه کنید — ناگهان شمارش به ۲۰۰ روز می‌رسد. هنوز مقیم. حاشیه اهمیت دارد.

سؤال ۳: آیا می‌توانم همزمان مقیم مالیاتی روسیه و کشور دیگری باشم؟

پاسخ سریع: بله. اقامت مالیاتی دوگانه ممکن است زیرا هر کشور آزمون داخلی خود را به طور مستقل اعمال می‌کند. روسیه از حضور فیزیکی استفاده می‌کند؛ سایر کشورها ممکن است از آزمون اقامتگاه، تابعیت یا مرکز منافع حیاتی استفاده کنند.

این ریسک واقعی مالیات مضاعف ایجاد می‌کند. دو کشور ممکن است هر دو حق مالیات‌بندی درآمد جهانی شما را ادعا کنند.

معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف (DTA) دقیقاً برای همین وضعیت وجود دارند. اکثر معاهدات شامل قوانین حل‌اختلاف هستند که اقامت مالیاتی را بر اساس یک سلسله‌مراتب به یک کشور اختصاص می‌دهند: محل سکونت دائم، مرکز منافع حیاتی، محل سکونت عادی و نهایتاً تابعیت. کنوانسیون مالیاتی مدل OECD ۲۰۱۷ (ماده ۴) چارچوب استاندارد را ارائه می‌دهد.

اما — و این حیاتی است — روسیه مزایای معاهده با ۳۸ کشور را تحت فرمان ریاست‌جمهوری شماره ۵۸۵ (۸ اوت ۲۰۲۳) تعلیق کرده است. اگر کشور مبدأ شما در فهرست تعلیق‌شده باشد، سازوکار حل‌اختلاف ممکن است طبق انتظار عمل نکند. ممکن است با مالیات‌بندی کامل داخلی در هر دو حوزه مواجه شوید.

از تجربه عملی ما، وضعیت‌های اقامت دوگانه از تعلیق‌های معاهده ۲۰۲۳ به شدت افزایش یافته‌اند. مشتریان بریتانیا، آلمان و فرانسه — که تاریخاً بر قوانین حل‌اختلاف معاهده تکیه داشتند — اکنون با مالیات مضاعف بالقوه‌ای مواجه‌اند که قبل از مهاجرت به برنامه‌ریزی مالیاتی دقیق نیاز دارد.

سؤال ۴: مقیمان چه نرخ مالیاتی بر درآمد می‌پردازند؟

پاسخ سریع: از اول ژانویه ۲۰۲۵، روسیه مالیات بر درآمد شخصی پلکانی پنج‌طبقه‌ای (PIT/NDFL) با نرخ‌هایی از ۱۳ تا ۲۲ درصد اعمال می‌کند، طبق قانون فدرال شماره ۱۷۶-FZ (۱۲ ژوئیه ۲۰۲۴). نرخ تخت ۱۳ درصد قدیمی دیگر وجود ندارد.

طبقات پلکانی مالیات بر درآمد (۲۰۲۵ به بعد)

درآمد سالانه (روبل)	درآمد سالانه (تقریبی دلار)	نرخ مالیات	نرخ مؤثر در آستانه
۰ تا ۲,۴۰۰,۰۰۰	۰ تا ۲۶,۷۰۰ دلار	۱۳ درصد	۱۳.۰ درصد
۲,۴۰۰,۰۰۱ تا ۵,۰۰۰,۰۰۰	۲۶,۷۰۰ تا ۵۵,۶۰۰ دلار	۱۵ درصد	۱۴.۱ درصد
۵,۰۰۰,۰۰۱ تا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰	۵۵,۶۰۰ تا ۲۲۲,۲۰۰ دلار	۱۸ درصد	۱۶.۹ درصد
۲۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۵۰,۰۰۰,۰۰۰	۲۲۲,۲۰۰ تا ۵۵۵,۶۰۰ دلار	۲۰ درصد	۱۸.۵ درصد
بالاتر از ۵۰,۰۰۰,۰۰۰	بالاتر از ۵۵۵,۶۰۰ دلار	۲۲ درصد	—

معادل‌های دلاری با نرخ ۹۰ روبل/دلار تقریبی و صرفاً برای مرجع هستند.

سیستم حاشیه‌ای است — فقط درآمد داخل هر طبقه با نرخ آن طبقه مالیات‌بندی می‌شود. شخصی با درآمد ۸,۰۰۰,۰۰۰ روبل پرداخت می‌کند: ۱۳ درصد بر ۲.۴ میلیون اول، ۱۵ درصد بر ۲.۶ میلیون بعدی و ۱۸ درصد بر ۳ میلیون باقی‌مانده. مجموع NDFL: ۱,۲۴۲,۰۰۰ روبل. نرخ مؤثر: ۱۵.۵ درصد.

این افزایش قابل‌توجهی برای درآمدهای بالا نشان می‌دهد. تحت سیستم قبل از ۲۰۲۵، همان درآمد ۸ میلیونی تقریباً ۱,۱۱۰,۰۰۰ روبل مالیات داشت. اصلاحات ۲۰۲۵ در این سطح درآمدی ۱۳۲,۰۰۰ روبل به صورت‌حساب مالیاتی اضافه می‌کند.

برای تحلیل کامل نحوه تعامل نرخ‌های پلکانی با برنامه‌ریزی اقامتی، مزایای معاهده و ساختاردهی HQSP، راهنمای برنامه‌ریزی مالیاتی برای مقیمان خارجی ما را بخوانید.

برای نمای کلی‌تر از نحوه عملکرد سیستم مالیاتی روسیه، توضیح سیستم مالیاتی روسیه ما را ببینید.

سؤال ۵: غیرمقیمان چه نرخ مالیاتی می‌پردازند؟

پاسخ سریع: غیرمقیمان نرخ تخت ۳۰ درصد بر تمام درآمد منشأ روسی می‌پردازند، با دو استثنا: ۱۵ درصد بر سود سهام شرکت‌های روسی و نرخ‌های پلکانی (۱۳ تا ۲۲ درصد) برای دارندگان مجوز متخصص عالی‌رتبه (HQSP/ВКС) بر درآمد استخدامی.

نرخ ۳۰ درصد پلکانی نیست. از روبل اول اعمال می‌شود.

تفاوت‌های کلیدی با مالیات‌بندی مقیم:

بدون کسورات. غیرمقیمان نمی‌توانند کسورات دارایی، اجتماعی یا سرمایه‌گذاری مطالبه کنند
بدون طبقات پلکانی. نرخ تخت ۳۰ درصد بدون توجه به سطح درآمد اعمال می‌شود
فقط منشأ روسی. درآمد خارجی کاملاً خارج از پایه مالیاتی روسیه قرار می‌گیرد

استثنای HQSP قدرتمند است. دارندگان مجوز متخصص عالی‌رتبه از روز اول با نرخ‌های پلکانی استاندارد (۱۳ تا ۲۲ درصد) بر درآمد استخدامی مالیات‌بندی می‌شوند — بدون نیاز به انتظار ۱۸۳ روز برای وضعیت اقامت مالیاتی. از اول ژانویه ۲۰۲۵، تحت قانون فدرال ۱۷۶-FZ، دارندگان HQSP همان جدول پلکانی پنج‌طبقه‌ای مقیمان را می‌پردازند.

آستانه صلاحیت حداقل حقوق قراردادی ۷۵۰,۰۰۰ روبل در هر سه‌ماهه (۳,۰۰۰,۰۰۰ روبل در سال) است. این حداقل سه‌ماهه است، نه میانگین سالانه.

غیرمقیمان دریافت‌کننده سود سهام از شرکت‌های روسی با ۱۵ درصد مالیات تکلیفی مواجه‌اند. قبل از تعلیق معاهدات تحت فرمان ۵۸۵، بسیاری از معاهدات این نرخ را به ۵ تا ۱۰ درصد کاهش می‌دادند. آن کاهش‌ها دیگر برای تبعه‌های ۳۸ کشور تعلیق‌شده اعمال نمی‌شوند.

سؤال ۶: آیا به عنوان مقیم مالیاتی روسیه بر درآمد جهانی مالیات می‌پردازم؟

پاسخ سریع: بله. طبق قانون مالیات، مقیمان مالیاتی روسیه بر درآمد جهانی مالیات‌بندی می‌شوند — تمام درآمد از تمام منابع، هم روسی و هم خارجی. غیرمقیمان فقط بر درآمد منشأ روسی مالیات می‌پردازند.

درآمد جهانی شامل:

حقوق و دستمزد کسب‌شده در خارج
سود سهام شرکت‌های خارجی
بهره سپرده‌های بانکی خارجی
درآمد اجاره از املاک خارجی
سود سرمایه از اوراق بهادار و املاک خارجی
سود رمزارز (طبق قانون فدرال ۲۵۹-FZ)

تأثیر عملی بستگی به محل کسب درآمد دارد. کارآفرین خارجی که مقیم مالیاتی روسیه می‌شود در حالی که املاک اجاره‌ای در دبی و سود سهام از شرکت هولدینگ بریتانیایی حفظ کرده، باید تمام آن را در اظهارنامه سالانه ۳-NDFL اعلام کند.

قوانین CFC (شرکت خارجی تحت کنترل) لایه دیگری از تعهدات انطباق مالیاتی اضافه می‌کنند. اگر شرکت خارجی را کنترل می‌کنید (مستقیم یا غیرمستقیم بیش از ۲۵ درصد سهام، یا بیش از ۱۰ درصد اگر مجموع مشارکت مقیمان مالیاتی روسیه بیش از ۵۰ درصد باشد)، سود توزیع‌نشده شرکت ممکن است به عنوان درآمد شخصی به شما نسبت داده شود. آستانه معافیت CFC ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ روبل سود است — زیر این حد، نسبت‌دهی صورت نمی‌گیرد.

اعتبارات مالیاتی در اکثر موارد از مالیات مضاعف محض جلوگیری می‌کنند. مالیات پرداخت‌شده در خارج بر همان درآمد از بدهی مالیاتی روسیه (NDFL) کسر می‌شود — اما فقط تا حد نرخ روسیه. و فقط اگر معاهده اجتناب از مالیات مضاعف معتبری به قوت خود باقی باشد.

سؤال ۷: درآمد اجاره چگونه مالیات‌بندی می‌شود؟

پاسخ سریع: درآمد اجاره کسب‌شده توسط مقیمان مالیاتی با نرخ‌های پلکانی استاندارد NDFL (۱۳ تا ۲۲ درصد) مالیات‌بندی می‌شود. غیرمقیمان نرخ تخت ۳۰ درصد بر درآمد اجاره روسی می‌پردازند. با این حال، ثبت‌نام به عنوان خوداشتغال (самозанятый) می‌تواند نرخ را به ۴ تا ۶ درصد کاهش دهد.

برای مقیمان، درآمد اجاره با سایر درآمدها جمع و با طبقات پلکانی مالیات‌بندی می‌شود. مقیمی با ۳,۰۰۰,۰۰۰ روبل حقوق و ۱,۲۰۰,۰۰۰ روبل اجاره، نرخ‌های پلکانی بر مجموع ۴,۲۰۰,۰۰۰ روبل می‌پردازد.

رژیم خوداشتغال (самозанятый) کاهش چشمگیری ارائه می‌دهد: ۴ درصد بر درآمد از اشخاص حقیقی، ۶ درصد بر درآمد از اشخاص حقوقی. سقف ۲,۴۰۰,۰۰۰ روبل در سال مجموع درآمد خوداشتغال است. بالاتر از آن، باید به عنوان کارآفرین فردی (ИП) ثبت شوید یا مالیات استاندارد NDFL بپردازید.

کارآفرین فردی می‌تواند از سیستم مالیاتی ساده‌شده (УСН) با ۶ درصد درآمد یا ۱۵ درصد سود استفاده کند. سقف درآمدی تحت УСН اعمال نمی‌شود، اگرچه آستانه‌های درآمدی برای صلاحیت وجود دارد.

صلاحیت ثبت‌نام خوداشتغال (НПД) به تابعیت بستگی دارد، نه اقامت مالیاتی. شهروندان روسیه، کشورهای EAEU (ارمنستان، بلاروس، قزاقستان، قرقیزستان) و اوکراین بدون توجه به وضعیت اقامت مالیاتی می‌توانند ثبت‌نام کنند. سایر اتباع خارجی — حتی آنهایی که مقیم مالیاتی روسیه هستند — نمی‌توانند به عنوان خوداشتغال ثبت‌نام کنند.

اتباع خارجی غیرواجد شرایط ۳۰ درصد (اگر غیرمقیم) یا نرخ‌های پلکانی (اگر مقیم) بر درآمد اجاره روسی می‌پردازند. برای غیرمقیمان، این نرخ همراه با ناتوانی در مطالبه کسورات، حفظ وضعیت غیرمقیم بر املاک اجاره‌ای روسی را به‌ویژه گران می‌سازد.

برای کسانی که در کنار مدیریت املاک راه‌اندازی کسب‌وکار را بررسی می‌کنند، راهنمای ما درباره راه‌اندازی کسب‌وکار در روسیه به عنوان تبعه خارجی را ببینید.

سؤال ۸: سود سرمایه در روسیه چگونه مالیات‌بندی می‌شود؟

پاسخ سریع: سود سرمایه به عنوان درآمد عادی مالیات‌بندی می‌شود — نرخ‌های پلکانی (۱۳ تا ۲۲ درصد) برای مقیمان، نرخ تخت ۳۰ درصد برای غیرمقیمان. دو معافیت حیاتی وجود دارد: دوره نگهداری ۳ ساله برای اوراق بهادار و دوره نگهداری ۵ ساله برای املاک.

اوراق بهادار

سود حاصل از فروش اوراق بهادار نگهداری‌شده بیش از ۳ سال ممکن است واجد شرایط کسر مالیات سرمایه‌گذاری باشد. معافیت سودهای تا ۳,۰۰۰,۰۰۰ روبل ضرب در تعداد سال‌های نگهداری را پوشش می‌دهد. پس برای اوراق بهادار نگهداری‌شده دقیقاً ۳ سال، تا ۹,۰۰۰,۰۰۰ روبل سود معاف است. ۵ سال نگهداری — تا ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ روبل.

این فقط برای اوراق بهادار معامله‌شده در بورس‌های رسمی و نگهداری‌شده در حساب کارگزاری روسی اعمال می‌شود. معاملات خارج از بورس و حساب‌های کارگزاری خارجی به طور خودکار واجد شرایط نیستند.

املاک

ملک نگهداری‌شده ۵ سال یا بیشتر هنگام فروش از مالیات سود سرمایه معاف است. آستانه کاهش‌یافته ۳ سال اعمال می‌شود اگر ملک تنها ملک مسکونی شما باشد، از طریق ارث یا هدیه از بستگان نزدیک دریافت شده باشد، یا خصوصی‌سازی شده باشد.

سود سرمایه خارجی

برای مقیمان، سود دارایی‌های خارجی در درآمد جهانی لحاظ و با نرخ‌های پلکانی مالیات‌بندی می‌شود. سازوکار اعتبار مالیات خارجی اعمال می‌شود — مالیات پرداخت‌شده در خارج بر همان سود بدهی مالیاتی روسیه را کاهش می‌دهد، اما فقط تا حد نرخ مالیات روسیه بر آن درآمد.

غیرمقیمان فروشنده اوراق بهادار روسی ۳۰ درصد می‌پردازند. غیرمقیمان فروشنده املاک روسی نیز ۳۰ درصد می‌پردازند، اگرچه معافیت ۵ ساله (یا ۳ ساله) بدون توجه به وضعیت اقامت مالیاتی اعمال می‌شود.

سؤال ۹: آیا مالیات بر ثروت در روسیه وجود دارد؟

پاسخ سریع: خیر. روسیه مالیات بر ثروت، مالیات بر ارث یا مالیات بر هدیه (برای انتقال بین بستگان نزدیک) اعمال نمی‌کند. این روسیه را از حوزه‌هایی مانند اسپانیا، نروژ و فرانسه که مالیات سالانه بر ثروت وضع می‌کنند متمایز می‌سازد.

آنچه روسیه دارد:

مالیات ملک: ۰.۱ تا ۲ درصد ارزش کاداستر، بسته به نوع ملک و منطقه. ملک مسکونی معمولاً ۰.۱ تا ۰.۳ درصد. ملک تجاری می‌تواند به ۲ درصد برسد. املاکی با ارزش کاداستر بیش از ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ روبل ممکن است تا ۲.۵ درصد مالیات‌بندی شوند
مالیات حمل‌ونقل: متغیر بر حسب منطقه و قدرت موتور. نرخ مسکو برای خودروی بیش از ۲۵۰ اسب‌بخار: تقریباً ۱۵۰ روبل به ازای هر اسب‌بخار در سال
مالیات زمین: ۰.۳ درصد برای زمین مسکونی، تا ۱.۵ درصد برای زمین تجاری

هیچ‌کدام از اینها مالیات بر ثروت محسوب نمی‌شوند. آنها مالیات‌های مبتنی بر استفاده بر دارایی‌های خاص هستند، نه عوارض بر ثروت خالص.

نبود مالیات بر ارث به‌ویژه برای برنامه‌ریزی ثروت بین‌نسلی کسانی که اقامت مالیاتی در روسیه برقرار می‌کنند مرتبط است. ملک، اوراق بهادار، نقدینگی و منافع تجاری بدون مالیات فدرال به وراث منتقل می‌شوند. بستگان نزدیک — همسر، والدین، فرزندان، خواهر و برادر، پدربزرگ و مادربزرگ، نوه‌ها — نیز مالیات هدیه نمی‌پردازند. هدایای نقدی بین اشخاص عموماً مشمول مالیات نیستند، اما هدایای املاک، خودرو یا سهام از غیربستگان به عنوان درآمد با نرخ‌های پلکانی مالیات‌بندی می‌شوند. به طور جداگانه، هدایای کارفرما یا سازمان‌ها بیش از ۴,۰۰۰ روبل در سال نیز مشمول مالیات هستند.

سؤال ۱۰: معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف (DTA) چگونه عمل می‌کنند؟

پاسخ سریع: روسیه با بیش از ۸۰ کشور معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف نگهداری می‌کند. با این حال، فرمان ریاست‌جمهوری شماره ۵۸۵ (۸ اوت ۲۰۲۳) مفاد کلیدی معاهدات با ۳۸ کشور «غیردوست» را تعلیق کرد و چارچوب DTA را برای بسیاری از مقیمان خارجی بنیاداً تغییر داد.

معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف از طریق سه سازوکار از مالیات مضاعف جلوگیری می‌کنند:

روش معافیت: یک کشور درآمدی را که قبلاً در کشور دیگر مالیات‌بندی شده معاف می‌کند
روش اعتبار: مالیات پرداخت‌شده در خارج از بدهی مالیاتی داخلی کسر می‌شود
نرخ‌های کاهش‌یافته مالیات تکلیفی: معاهدات مالیات تکلیفی استاندارد بر سود سهام، بهره و حق امتیاز را کاهش می‌دهند

تعلیق اوت ۲۰۲۳ معاهدات را به طور کامل فسخ نکرد. مفاد خاصی — عمدتاً نرخ‌های کاهش‌یافته مالیات تکلیفی بر درآمد غیرفعال — را تعلیق کرد. معاهدات اصلی از نظر فنی معتبر باقی مانده‌اند و مفاد مربوط به حذف مالیات مضاعف (اعتبارات مالیاتی) ممکن است همچنان اعمال شوند.

اینجاست که برنامه‌ریزی مالیاتی حرفه‌ای برای مقیمان خارجی ضروری می‌شود. تعلیق وضعیت‌های نامتقارن ایجاد می‌کند: مقیم آلمانی دریافت‌کننده سود سهام روسی ممکن است با ۱۵ درصد مالیات تکلیفی روسیه (نرخ استاندارد، زیرا نرخ کاهش‌یافته ۵ درصد معاهده تعلیق شده) به علاوه مالیات آلمانی بر همان سود سهام مواجه شود. اینکه اعتبار کامل در دسترس باشد بستگی به قانون داخلی آلمان و ماده خاص معاهده‌ای که فعال باقی مانده دارد.

آیا به برنامه‌ریزی مالیاتی شخصی‌سازی‌شده نیاز دارید؟ تعامل بین وضعیت اقامت، مزایای معاهده و تعلیق‌های ۲۰۲۳ وضعیت‌هایی ایجاد می‌کند که به تحلیل فردی نیاز دارند. مشاوره رزرو کنید — ما وضعیت اقامتی، مفاد معاهده قابل‌اعمال و تعهدات اظهارنامه‌دهی شما در حوزه‌های مختلف را ارزیابی می‌کنیم.

سؤال ۱۱: کدام کشورها معاهده فعال اجتناب از مالیات مضاعف با روسیه دارند؟

پاسخ سریع: شبکه معاهدات روسیه از فرمان ۵۸۵ به سه دسته تقسیم شده: معاهدات کاملاً فعال، معاهدات تعلیق‌شده (۳۸ کشور «غیردوست») و کشورهای بدون معاهده. ماتریس زیر کشورهای مرتبط‌ترین با مقیمان و سرمایه‌گذاران خارجی را پوشش می‌دهد.

ماتریس وضعیت معاهده (تا مه ۲۰۲۶)

وضعیت	کشورها
فعال	چین، هند، امارات، ترکیه، عربستان سعودی، قطر، مصر، آفریقای جنوبی، برزیل، آرژانتین، مکزیک، تایلند، ویتنام، مالزی، اندونزی، اسرائیل، صربستان، قزاقستان، ازبکستان، ارمنستان، بلاروس، آذربایجان، قرقیزستان، تاجیکستان، کوبا، ونزوئلا
تعلیق‌شده (فرمان ۵۸۵)	آمریکا، بریتانیا، آلمان، فرانسه، هلند، سوئیس، کانادا، استرالیا، ژاپن، کره جنوبی، ایتالیا، اسپانیا، بلژیک، اتریش، دانمارک، سوئد، نروژ، فنلاند، ایرلند، لهستان، جمهوری چک، مجارستان، یونان، پرتغال، لوکزامبورگ، قبرس، مالت، لتونی، لیتوانی، سنگاپور، رومانی، بلغارستان، کرواسی، اسلوونی، اسلواکی، نیوزیلند، ایسلند، آلبانی، مقدونیه شمالی، مونته‌نگرو
بدون معاهده	ایران، پاکستان، پرو، کلمبیا، اکثر کشورهای آفریقایی (به جز آفریقای جنوبی، مصر، نامیبیا، بوتسوانا، الجزایر، مراکش)، اکثر کشورهای آمریکای مرکزی و کارائیب

نکات مهم:

«تعلیق‌شده» به معنای فسخ‌شده نیست. چارچوب معاهده باقی مانده است. مفاد مربوط به حذف مالیات مضاعف (روش اعتبار) ممکن است همچنان اعمال شوند. نرخ‌های کاهش‌یافته مالیات تکلیفی بر سود سهام، بهره و حق امتیاز تعلیق شده‌اند
معاهدات فعال به طور عادی عمل می‌کنند — نرخ‌های کاهش‌یافته مالیات تکلیفی، قوانین حل‌اختلاف و مفاد اعتبار همگی اعمال می‌شوند
فهرست کشورهای غیردوست توسط دولت روسیه نگهداری و ممکن است به‌روزرسانی شود. اطلاعیه‌های رسمی وزارت امور خارجه را رصد کنید

سؤال ۱۲: آیا باید حساب‌ها و دارایی‌های بانکی خارجی را اعلام کنم؟

پاسخ سریع: بله. قانون فدرال ۱۷۳-FZ از مقیمان مالیاتی روسیه می‌خواهد تمام حساب‌های بانکی و کارگزاری خارجی، از جمله موجودی و حجم تراکنش‌ها را تا اول ژوئن هر سال گزارش کنند.

تعهد گزارش‌دهی جدا از اظهارنامه مالیاتی است. شما باید:

اطلاع‌رسانی به FNS درباره افتتاح، بستن یا تغییر جزئیات هر حساب خارجی — ظرف یک ماه
ثبت گزارش سالانه درباره موجودی و تراکنش‌های هر حساب خارجی — مهلت اول ژوئن
گزارش وضعیت CFC اگر شرکت خارجی را کنترل می‌کنید — همراه با اظهارنامه سالانه ۳-NDFL تا ۳۰ آوریل

جریمه‌های عدم انطباق:

تخلف	جریمه
عدم اطلاع‌رسانی افتتاح/بستن حساب خارجی	۴,۰۰۰ تا ۵,۰۰۰ روبل
اطلاع‌رسانی دیرهنگام	۱,۰۰۰ تا ۱,۵۰۰ روبل
گزارش سالانه حساب دیرهنگام یا ارائه‌نشده	۲,۵۰۰ تا ۲۰,۰۰۰ روبل (افزایشی برای تکرار تخلف)
درآمد گزارش‌نشده از حساب‌های خارجی	۲۰ درصد مالیات پرداخت‌نشده (۴۰ درصد اگر عمدی)

از تجربه عملی ما، رایج‌ترین غفلت عدم گزارش حساب‌های کارگزاری خارجی — نه فقط حساب‌های بانکی — است. FNS تفسیر خود از «حساب‌های مالی خارجی» را گسترش داده تا شامل حساب‌های سرمایه‌گذاری و کارگزاری، حساب‌های نگهداری اوراق بهادار و حساب‌های سامانه‌های پرداخت شود. روسیه از طریق OECD در استاندارد گزارش‌دهی مشترک (CRS) شرکت می‌کند، به این معنی که FNS داده‌های خودکار از حوزه‌های شرکت‌کننده دریافت می‌کند. انطباق مالیاتی حساب‌های خارجی دیگر اختیاری نیست — قابل‌تأیید است.

سؤال ۱۳: چگونه در روسیه اظهارنامه مالیاتی ثبت کنم؟

پاسخ سریع: سال مالیاتی روسیه از اول ژانویه تا ۳۱ دسامبر اجرا می‌شود. اظهارنامه سالانه اصلی فرم ۳-NDFL است، با مهلت ۳۰ آوریل سال بعد و پرداخت تا ۱۵ ژوئیه، که به سازمان مالیاتی فدرال (FNS) ارائه می‌شود.

ثبت اظهارنامه لازم است اگر:

درآمدی دارید که مشمول کسر مالیات توسط کارفرما نیست (فریلنس، اجاره، درآمد خارجی)
سود سرمایه از فروش ملک یا اوراق بهادار دارید
درآمد منشأ خارجی از هر نوع دارید
درآمد CFC دارید
درآمد از بیش از یک کارفرما دارید (در برخی موارد)

اگر تنها درآمدتان حقوق روسی باشد و کارفرمایتان ماهانه NDFL کسر کند، عموماً نیازی به ثبت ۳-NDFL ندارید — مگر اینکه کسورات مطالبه کنید یا درآمد اضافی داشته باشید.

روش‌های ثبت:

آنلاین: از طریق حساب شخصی در nalog.gov.ru (نیاز به امضای دیجیتال روسی یا ثبت‌نام در دفتر محلی FNS)
حضوری: در شعبه محلی FNS
پستی: به دفتر FNS نشانی ثبت‌نام شما
از طریق نماینده مالیاتی: مجاز با وکالت‌نامه محضری

پلتفرم nalog.ru برای برخی عملکردها رابط کاربری انگلیسی دارد، اگرچه خود فرم ۳-NDFL به زبان روسی است. اکثر مقیمان خارجی برای اولین ثبت اظهارنامه از مشاور مالیاتی یا حسابدار استفاده می‌کنند.

سؤال ۱۴: جریمه‌های عدم انطباق مالیاتی چیست؟

پاسخ سریع: طبق قانون مالیات (مواد ۱۱۹ تا ۱۲۲)، جریمه‌های عدم انطباق مالیاتی شامل هزینه تأخیر ثبت اظهارنامه (۵ درصد ماهانه، سقف ۳۰ درصد)، بهره روزانه بر پرداخت‌های تأخیری و تا ۴۰ درصد جریمه برای فرار عمدی — با امکان مسئولیت کیفری برای فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ تحت ماده ۱۹۸ قانون جزایی — هستند.

درک این جریمه‌ها برای هر کسی با اقامت مالیاتی روسیه ضروری است. ساختار جریمه:

تأخیر ثبت ۳-NDFL: ۵ درصد مبلغ مالیات پرداخت‌نشده به ازای هر ماه تأخیر. حداقل: ۱,۰۰۰ روبل. حداکثر: ۳۰ درصد مبلغ پرداخت‌نشده
تأخیر پرداخت: بهره روزانه به نرخ ۱/۳۰۰ نرخ کلیدی بانک مرکزی. با نرخ کلیدی فعلی، تقریباً ۰.۰۷ درصد در روز
کم‌اظهاری مبنای مالیاتی (سهل‌انگاری): ۲۰ درصد مالیات پرداخت‌نشده
فرار عمدی: ۴۰ درصد مالیات پرداخت‌نشده
مسئولیت کیفری: برای فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ توسط اشخاص، ماده ۱۹۸ قانون جزایی جریمه‌هایی تا ۳ سال حبس مقرر می‌کند. آستانه‌های پیگرد کیفری توسط قانون فدرال ۷۹-FZ (آوریل ۲۰۲۴) افزایش یافته — برای مبالغ فعلی با مشاور مالیاتی مشورت کنید

تمایز بین «سهل‌انگاری» (۲۰ درصد) و «عمدی» (۴۰ درصد) توسط FNS حین حسابرسی تعیین می‌شود. حفظ مستندات واضح، ثبت به‌موقع اظهارنامه (حتی اگر تخمینی) و افشای پیشگیرانه حساب‌های خارجی همگی به اثبات حسن‌نیت کمک می‌کنند.

FNS جمع‌آوری داده‌های فرامرزی خود را از طریق مبادلات CRS و موافقت‌نامه‌های اطلاعات دوجانبه به طور قابل‌توجهی گسترش داده است. تکیه بر عدم تقارن اطلاعات — امیدواری به اینکه FNS از درآمد خارجی مطلع نشود — استراتژی‌ای است که به طور فزاینده غیرقابل‌اعتماد می‌شود.

سؤال ۱۵: چه کسورات مالیاتی برای مقیمان خارجی در دسترس است؟

پاسخ سریع: مقیمان مالیاتی روسیه — بدون توجه به تابعیت — می‌توانند کسورات دارایی، اجتماعی، سرمایه‌گذاری و استاندارد را علیه درآمد NDFL مطالبه کنند. غیرمقیمان نمی‌توانند هیچ کسوراتی مطالبه کنند.

مطالبه کسورات یکی از مزایای کلیدی داشتن اقامت مالیاتی روسیه است. دسته‌بندی‌های اصلی:

کسورات کلیدی (۲۰۲۶)

نوع کسر	حداکثر مبلغ	صرفه‌جویی مالیاتی (با ۱۳ درصد)
دارایی (خرید مسکن)	۲,۰۰۰,۰۰۰ روبل	۲۶۰,۰۰۰ روبل
بهره وام مسکن	۳,۰۰۰,۰۰۰ روبل	۳۹۰,۰۰۰ روبل
اجتماعی (آموزش، پزشکی، خیریه)	۱۵۰,۰۰۰ روبل/سال	۱۹,۵۰۰ روبل
سرمایه‌گذاری (حساب سرمایه‌گذاری فردی)	۴۰۰,۰۰۰ روبل/سال	۵۲,۰۰۰ روبل

کسر دارایی سقف مادام‌العمر دارد. یک‌بار — بر یک ملک یا تقسیم‌شده بر چند ملک — تا سقف ۲,۰۰۰,۰۰۰ روبل مطالبه می‌کنید. کسر بهره وام مسکن جداگانه است و فقط بر یک وام مسکن اعمال می‌شود.

کسورات اجتماعی هزینه‌های آموزش (خود یا فرزندانتان)، هزینه‌های پزشکی (از جمله بیمه بهداشتی داوطلبانه) و کمک‌های خیریه را پوشش می‌دهد. سقف ترکیبی سالانه از ۱۲۰,۰۰۰ به ۱۵۰,۰۰۰ روبل از ۲۰۲۴ افزایش یافته است. درمان پزشکی گران‌قیمت سقف ندارد — مبلغ کامل کسرپذیر است.

کسر سرمایه‌گذاری از طریق حساب سرمایه‌گذاری فردی (IIS) امکان بازگشت ۱۳ درصد بر واریزی‌های تا ۴۰۰,۰۰۰ روبل در سال یا معافیت تمام سودها هنگام بستن حساب پس از حداقل دوره نگهداری را فراهم می‌کند. توجه: از ژانویه ۲۰۲۴، حساب‌های IIS جدید تحت فرمت IIS-3 افتتاح می‌شوند که عناصر نوع A و B سابق را با حداقل دوره نگهداری ۵ سال (افزایش تدریجی به ۱۰ سال تا ۲۰۲۹) ترکیب می‌کند. حساب‌های نوع A و B موجود که قبل از ۲۰۲۴ افتتاح شده‌اند تحت شرایط اصلی خود ادامه می‌یابند.

نکته مهم: طبق تفسیر فعلی، اکثر کسورات استاندارد (دارایی، اجتماعی، سرمایه‌گذاری) عمدتاً بر درآمد مالیات‌بندی‌شده با نرخ پایه ۱۳ درصد اعمال می‌شوند. اینکه آیا و چگونه این کسورات با درآمد در طبقات بالاتر (۱۵ تا ۲۲ درصد) تعامل می‌کنند ممکن است بسته به شرایط خاص متفاوت باشد — با مشاور مالیاتی مشورت کنید.

برای سرمایه‌گذارانی که بهینه‌سازی مالیاتی اضافی از طریق برنامه‌های اقامتی را بررسی می‌کنند، تحلیل ما از مزایای مالیاتی ویزای طلایی را ببینید.

سلب مسئولیت: این مقاله صرفاً جنبه اطلاع‌رسانی دارد و مشاوره مالیاتی، حقوقی یا مالی محسوب نمی‌شود. قانون مالیات روسیه مکرراً تغییر می‌کند — اطلاعات فوق قوانین تا مه ۲۰۲۶ را منعکس می‌کند. شرایط فردی متفاوت است. برای راهنمایی شخصی‌سازی‌شده درباره وضعیت اقامت مالیاتی، مزایای معاهده و تعهدات اظهارنامه‌دهی، با مشاور مالیاتی واجد صلاحیت مشورت کنید.

آیا به برنامه‌ریزی مالیاتی شخصی‌سازی‌شده نیاز دارید؟ چه در حال مهاجرت باشید، چه سرمایه‌گذاری یا مدیریت درآمد فرامرزی — تیم ما وضعیت اقامتی خاص شما، پوشش معاهده و الزامات انطباق را تحلیل می‌کند. مشاوره رزرو کنید ←

Dmitry Zapolskiy

وکیل مهاجرت دارای پروانه | عضو کانون وکلای روسیه

شریک مدیر در NovosCivis (Lawgic). متخصص در حقوق مهاجرت روسیه، برنامه‌های اقامت از طریق سرمایه‌گذاری و ساختاردهی حقوقی فرامرزی برای مشتریان با ثروت خالص بالا.

آماده قدم بعدی هستید؟

برای بررسی شرایط خاص خود، یک مشاوره محرمانه با وکلای مهاجرت ما رزرو کنید.

رزرو مشاوره اطلاعات بیشتر درباره این خدمات

مقالات مرتبط