Business & Tax
راهنمای نظام مالیاتی روسیه برای سرمایهگذاران خارجی
آخرین بهروزرسانی: می ۲۰۲۶
نظام مالیاتی روسیه پارادوکسی را پیش روی سرمایهگذاران خارجی قرار میدهد: حوزه قضاییای که مالیات بر ارث، مالیات بر ثروت و نرخ مالیات بر درآمد شخصی از ۱۳٪ شروع میشود — اما جایی که یک اشتباه در طبقهبندی اقامت مالیاتی میتواند نرخ ثابت ۳۰٪ بر تمام درآمد منشأ روسی را فعال کند. برای سرمایهگذارانی که روسیه را به عنوان بخشی از استراتژی چندحوزهای ارزیابی میکنند، قانون مالیات مانع نیست. مانع، درک نادرست از آن است.
نظام مالیاتی روسیه در سه سطح — فدرال، منطقهای و محلی — عمل میکند و عمدتاً توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه (بخشهای ۱ و ۲) اداره میشود، با اصلاحات مهمی که به موجب قانون فدرال شماره 176-FZ از ژانویه ۲۰۲۵ لازمالاجرا شدهاند. این تغییرات نرخ ثابت نمادین ۱۳٪ مالیات بر درآمد شخصی را با یک نظام تصاعدی پنجپلهای جایگزین کردند و جایگاه رقابتی روسیه را از «ارزانترین در اروپا» به «متعادلترین در میان اقتصادهای بزرگ» بازتنظیم نمودند. برای سرمایهگذاران خارجی دارای پرتفوی متنوع، پیامدها فراتر از نرخهای ظاهری به مالیات شرکتی، مکانیسمهای کسر در مبدأ، حمایتهای معاهدهای و تعهدات گزارشدهی گسترش مییابد.
این راهنما تحلیلی جامع از نظام مالیاتی روسیه بهگونهای که بر سرمایهگذاران خارجی در ۲۰۲۶ اعمال میشود ارائه میدهد — شامل مالیاتهای شخصی و شرکتی، مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مالیات بر املاک، عدم وجود مالیات بر ارث و ثروت، قوانین CFC، شبکه موافقتنامههای اجتناب از مالیات مضاعف، و تعامل حیاتی بین اقامت مالیاتی و برنامه ویزای طلایی.
این محتوا صرفاً جنبه اطلاعرسانی دارد و مشاوره حقوقی یا مالیاتی محسوب نمیشود. قوانین مالیاتی مرتباً تغییر میکنند. برای شرایط خاص خود با وکیل مالیاتی واجد صلاحیت مشورت کنید.
نظام مالیاتی روسیه چگونه ساختار یافته است؟
فدراسیون روسیه یک نظام مالیاتی سهسطحی دارد که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه (НК РФ)، بخشهای ۱ و ۲ تأسیس شده است. درک این ساختار برای سرمایهگذاران خارجی ضروری است زیرا تعیین میکند کدام مراجع مالیات وضع میکنند، کدام نرخها اعمال میشوند و فرصتهای برنامهریزی در کجا وجود دارند.
مالیاتهای فدرال در سراسر روسیه یکسان هستند و بزرگترین دسته درآمدی را تشکیل میدهند. این مالیاتها شامل مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)، مالیات بر سود شرکتی (مؤلفه فدرال)، مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، عوارض مالیات غیرمستقیم، مالیات استخراج مواد معدنی و مالیات آب میشوند. خدمات مالیاتی فدرال (FNS) این مالیاتها را به صورت متمرکز اداره میکند و نرخها توسط قوانین فدرال تعیین میشوند — به این معنی که نمیتوانند بر حسب منطقه متفاوت باشند.
مالیاتهای منطقهای توسط قانون مالیات تأسیس شدهاند اما توسط قوانین منطقهای در محدودههای تعریفشده فدرال فعال و تنظیم میشوند. سه مالیات منطقهای عبارتند از: مالیات بر سود شرکتی (مؤلفه منطقهای، که مناطق میتوانند در محدودهها کاهش دهند)، مالیات حملونقل و مالیات قمار. فرصتهای برنامهریزی در اینجا ظاهر میشوند — مناطق خاص، بهویژه آنهایی که میزبان مناطق اقتصادی ویژه هستند، از اختیار خود برای کاهش مؤلفه منطقهای مالیات بر سود شرکتی جهت جذب سرمایهگذاری استفاده میکنند.
مالیاتهای محلی توسط مقامات شهرداری تعیین میشوند و شامل مالیات زمین و مالیات بر املاک برای اشخاص حقیقی میشوند. نرخها بر اساس استانداردهای بینالمللی متوسط هستند اما تفاوت معناداری بین مسکو، سنپترزبورگ و شهرداریهای کوچکتر وجود دارد.
پیامد عملی برای سرمایهگذاران خارجی: روسیه یک حوزه قضایی تکنرخی نیست. بار مالیاتی مؤثر شما بستگی دارد به اینکه کدام نهاد درآمد کسب میکند (شخصی در مقابل شرکتی)، آن نهاد در کجا ثبت شده (منطقه)، چه نوع درآمدی تولید میشود (فعال در مقابل غیرفعال)، و آیا شما به عنوان مقیم مالیاتی واجد شرایط هستید. هر یک از این متغیرها با دیگری تعامل دارد.
مالیات بر درآمد شخصی (NDFL): اصلاحات تصاعدی ۲۰۲۵
مقیمان مالیاتی: نظام تصاعدی پنجپلهای
مهمترین تغییر در مالیات بر درآمد شخصی روسیه در یک ربع قرن اخیر از اول ژانویه ۲۰۲۵ لازمالاجرا شد. قانون فدرال شماره 176-FZ، امضاشده در ۱۲ ژوئیه ۲۰۲۴، نرخ ثابت ۱۳٪ NDFL — که از سال ۲۰۰۱ برقرار بود — را با یک نظام تصاعدی پنجپلهای جایگزین کرد:
| درآمد سالانه (روبل) | نرخ مالیات | مالیات بر هر پله |
|---|---|---|
| تا 2,400,000 | 13% | تا 312,000 |
| 2,400,001 — 5,000,000 | 15% | تا 390,000 |
| 5,000,001 — 20,000,000 | 18% | تا 2,700,000 |
| 20,000,001 — 50,000,000 | 20% | تا 6,000,000 |
| بالاتر از 50,000,000 | 22% | — |
نظام تصاعدی برای اکثر دستههای درآمدی مقیمان مالیاتی اعمال میشود: درآمد اشتغال، سود کسبوکار، درآمد آزادکاری و بازدههای خاص سرمایهگذاری. سود سهام و عایدات سرمایهای خاص ممکن است بسته به منبع و مقررات معاهدهای قابل اعمال، مشمول محاسبات نرخ جداگانهای باشند.
غیرمقیمان: نرخ پیشفرض ۳۰٪
غیرمقیمان — اشخاصی که کمتر از ۱۸۳ روز در یک دوره ۱۲ ماهه متوالی در روسیه حضور دارند — با نرخ ثابت ۳۰٪ بر تمام درآمد منشأ روسی مواجه هستند، طبق ماده ۲۲۴ قانون مالیات. استثنائات محدودی وجود دارد: سود سهام شرکتهای روسی برای غیرمقیمان با نرخ ۱۵٪ مالیات میشود، و دستههای خاصی از متخصصان بسیار واجد صلاحیت (HQS) و کارکنان دارای پتنت کاری بدون توجه به وضعیت اقامتی ۱۳٪ پرداخت میکنند.
اختلاف ۱۷ واحد درصدی بین پایینترین نرخ مقیم و نرخ غیرمقیم یکی از مهمترین تفاوتهای مالیاتی است که از طریق یک تصمیم اقامتی قابل دسترسی است. برای سرمایهگذاری با درآمد سالانه ۱۰ میلیون روبل از منابع روسی، این تفاوت تقریباً ۱.۴ میلیون روبل در سال میشود.
مقایسه نرخ مؤثر
| درآمد سالانه (روبل) | مقیم (تصاعدی) | غیرمقیم (ثابت ۳۰٪) | صرفهجویی سالانه |
|---|---|---|---|
| 2,000,000 | 260,000 (13.0%) | 600,000 (30.0%) | 340,000 |
| 5,000,000 | 702,000 (14.0%) | 1,500,000 (30.0%) | 798,000 |
| 10,000,000 | 1,602,000 (16.0%) | 3,000,000 (30.0%) | 1,398,000 |
| 25,000,000 | 4,402,000 (17.6%) | 7,500,000 (30.0%) | 3,098,000 |
| 50,000,000 | 9,402,000 (18.8%) | 15,000,000 (30.0%) | 5,598,000 |
حتی در بالاترین پله، نرخ مؤثر مقیم (۱۸.۸٪ بر ۵۰ میلیون روبل) بهطور قابل توجهی پایینتر از ۳۰٪ باقی میماند. برای سرمایهگذاران در محدوده درآمدی ۵ تا ۲۰ میلیون روبل — مخاطب اصلی سرمایهگذاری خارجی در روسیه — نرخ مؤثر ۱۴ تا ۱۶٪ در مقایسه با بریتانیا (تا ۴۵٪)، آلمان (تا ۴۵٪)، فرانسه (تا ۴۵٪) مطلوب است و تقریباً همسطح بالاترین نرخ نهایی سنگاپور یعنی ۲۴٪ قرار دارد.
برای ارزیابی شخصیسازیشده میزان NDFL خود، تیم برنامهریزی مالیاتی ما میتواند ساختار درآمدی خاص شما را بر اساس جدول پلههای فعلی مدلسازی کند.
مالیات بر سود شرکتی: ساختار و مشوقها
نرخ استاندارد مالیات بر سود شرکتی در روسیه از سال ۲۰۲۵ برابر ۲۵٪ است (افزایشیافته از ۲۰٪)، که بین مؤلفه فدرال (۸٪) و مؤلفه منطقهای (۱۷٪) تقسیم شده است، طبق فصل ۲۵ قانون مالیات. مؤلفه فدرال ثابت است. مؤلفه منطقهای توسط مجالس قانونگذاری منطقهای قابل کاهش است — و فرصتهای برنامهریزی در همینجا ظاهر میشوند.
مشوقهای شرکتهای فناوری اطلاعات
شرکتهای فناوری اطلاعات معتبر از تهاجمیترین مشوق مالیات شرکتی در روسیه بهرهمند میشوند: نرخ ۵٪ (کاهشیافته از ۲۵٪ استاندارد) به علاوه نرخهای کاهشیافته کمکهای اجتماعی تقریباً ۷.۶٪. شرایط لازم شامل این است که حداقل ۹۰٪ درآمد از فعالیتهای فناوری اطلاعات حاصل شود و شرکت حداقل ۷ نفر کارمند داشته باشد. نرخ ۰٪ قبلی در ۳۱ دسامبر ۲۰۲۴ منقضی شد.
مناطق اقتصادی ویژه (SEZ)
روسیه تقریباً ۵۹ منطقه اقتصادی ویژه در چهار دسته اداره میکند: فناوری-نوآوری، صنعتی-تولیدی، گردشگری-تفریحی و مناطق بندری. بسته به منطقه اقتصادی ویژه خاص، سرمایهگذاران ممکن است به موارد زیر دسترسی داشته باشند:
| مشوق | مزیت معمول | مدت |
|---|---|---|
| مالیات بر سود شرکتی | 2-7% (در مقابل 25% استاندارد) | تا ۱۰ سال |
| مالیات بر املاک | 0% | تا ۱۰ سال |
| مالیات زمین | 0% | تا ۵ سال |
| عوارض گمرکی | معافیت بر تجهیزات وارداتی | مدت اقامت |
| کمکهای اجتماعی | نرخهای کاهشیافته | متغیر بر حسب منطقه |
مناطق اداری ویژه (SAR) — مستقر در جزیره روسکی (ولادیوستوک) و جزیره اکتیابرسکی (کالینینگراد) — مزایای اضافی برای شرکتهای هلدینگ بینالمللی که اقامتگاه خود را به روسیه منتقل میکنند ارائه میدهند، از جمله نرخهای کاهشیافته مالیات کسر در مبدأ بر سود سهام و بهره، و گزارشدهی سادهشده CFC.
مالیات سود سهام در سطح شرکتی
سود سهام دریافتی توسط شرکتهای روسی از شرکتهای تابعه عموماً با نرخ ۱۳٪ مالیات میشود. با این حال، نرخ ۰٪ زمانی اعمال میشود که شرکت مادر حداقل ۵۰٪ سرمایه شرکت تابعه را به مدت حداقل ۳۶۵ روز متوالی در اختیار داشته باشد — مقررهای که بهطور مکرر در ساختارهای هلدینگ استفاده میشود. سود سهام پرداختی به سهامداران خارجی مشمول مالیات کسر در مبدأ است که نرخ آن به موافقتنامه اجتناب از مالیات مضاعف قابل اعمال بستگی دارد.
مالیات بر ارزش افزوده (VAT)
روسیه مالیات بر ارزش افزوده را با سه نرخ طبق فصل ۲۱ قانون مالیات اعمال میکند:
| دسته | نرخ VAT | نمونهها |
|---|---|---|
| استاندارد | 20% | اکثر کالاها و خدمات |
| کاهشیافته | 10% | مواد غذایی اساسی، کالاهای کودک، لوازم پزشکی، نشریات ادواری |
| صفر | 0% | صادرات، حملونقل بینالمللی، خدمات مالی خاص |
سرمایهگذاران خارجی که از طریق نهادهای روسی فعالیت میکنند باید در صورت تجاوز درآمدشان از آستانه ثبت اجباری، برای VAT ثبتنام کنند. مالیات بر ارزش افزوده ورودی بر خریدهای تجاری قابل تهاتر با مالیات بر ارزش افزوده خروجی است و یک نظام پرداخت خالص ایجاد میکند. برای سرمایهگذارانی که عملیات صادراتی ساختاردهی میکنند، نرخ صفر درصد VAT بر صادرات همراه با استرداد مالیات بر ارزش افزوده ورودی میتواند مزایای جریان نقدی معناداری ایجاد کند — اگرچه فرآیند استرداد مستلزم مستندات دقیق است و معمولاً ۲ تا ۳ ماه طول میکشد.
خدمات ارائهشده توسط شرکتهای خارجی به مشتریان روسی بدون نمایندگی دائم در روسیه نیز ممکن است تعهدات VAT را از طریق مکانیسم «مالیات گوگل» (قابل اعمال از ۲۰۱۷ برای خدمات دیجیتال) فعال کند، که مستلزم ثبتنام در FNS و تسلیم اظهارنامه فصلی است.
مالیات بر املاک
مالیات بر املاک برای اشخاص حقیقی بر مبنای ارزش کاداستر (ارزش رسمی ثبتشده) اخذ میشود، با نرخهایی که توسط مقامات شهرداری در محدودههای فدرال تعیین شدهاند:
| نوع ملک | محدوده نرخ | نرخ رایج مسکو |
|---|---|---|
| مسکونی (ارزش تا 10 میلیون روبل) | 0.1-0.3% | 0.1% |
| مسکونی (ارزش 10-20 میلیون روبل) | 0.1-0.3% | 0.15% |
| مسکونی (ارزش 20-50 میلیون روبل) | 0.1-0.3% | 0.2% |
| مسکونی (ارزش 50-300 میلیون روبل) | 0.1-0.3% | 0.3% |
| مسکونی (ارزش بالاتر از 300 میلیون روبل) | تا 2% | 2.0% |
| املاک تجاری | تا 2% | 1.5-2.0% |
برای املاک متعلق به شرکتها، مالیات بهطور جداگانه طبق فصل ۳۰ قانون مالیات ارزیابی میشود، با حداکثر نرخ ۲.۲٪ بر میانگین ارزش دفتری سالانه یا ارزش کاداستر، بسته به نوع دارایی.
بر اساس استانداردهای بینالمللی، نرخهای مالیات بر املاک روسیه پایین است. نرخ مسکونی مسکو ۰.۱ تا ۰.۳٪ بر املاک زیر ۵۰ میلیون روبل در مقایسه با لندن (مالیات شهرداری معادل ۰.۵ تا ۱.۵٪ مؤثر)، نیویورک (تقریباً ۰.۸ تا ۱.۹٪) و دبی (بدون مالیات سالانه بر املاک، اما ۴٪ هزینه نقل و انتقال هنگام خرید) مطلوب است.
بدون مالیات بر ارث، بدون مالیات بر ثروت
دو ویژگی نظام مالیاتی روسیه برای سرمایهگذاران با دارایی خالص بالا که در برنامهریزی ثروت چندنسلی فعال هستند برجسته است:
بدون مالیات بر ارث یا مالیات بر ترکه. روسیه مالیات بر ارث را در سال ۲۰۰۶ به موجب قانون فدرال شماره 78-FZ (اول ژوئیه ۲۰۰۵) لغو کرد. داراییها — شامل املاک، اوراق بهادار، سپردههای بانکی و منافع تجاری — بدون هیچ مالیات بر ارث یا ترکه به وراث منتقل میشوند. این امر بدون توجه به وضعیت اقامتی وارث یا متوفی اعمال میشود. تنها هزینه، حقالزحمه متوسط دفتر اسناد رسمی (۰.۳ تا ۰.۶٪ ارزش دارایی، با سقف ۱۰۰,۰۰۰ تا ۱,۰۰۰,۰۰۰ روبل بسته به درجه خویشاوندی) است.
بدون مالیات بر ثروت. روسیه هیچ نوع مالیات سالانه بر ثروت، مالیات بر ارزش خالص دارایی یا سهم همبستگی بر داراییهای انباشتهشده وضع نمیکند. بحثهای سیاستی دورهای درباره معرفی چنین مالیاتی وجود داشته، اما تا اواسط ۲۰۲۶ هیچ پیشنهاد قانونی پیشرفت نکرده است.
این ترکیب — مالیات بر ارث صفر به علاوه مالیات بر ثروت صفر — در میان اقتصادهای بزرگ نادر است. فرانسه مالیات بر ثروت (IFI) بر املاک بالاتر از ۱.۳ میلیون یورو وضع میکند. بریتانیا مالیات بر ارث با نرخ ۴۰٪ بالاتر از حد معافیت اخذ میکند. مالیات بر ترکه ایالات متحده به ۴۰٪ بر ترکههای بالاتر از ۱۳.۶۱ میلیون دلار میرسد. موضع روسیه در هر دو جبهه آن را از نظر ساختاری برای حفظ سرمایه چندنسلی جذاب میکند، بهویژه هنگامی که با پوشش خانوادگی پنجنسلی برنامه ویزای طلایی ترکیب شود.
قوانین CFC (شرکتهای خارجی تحت کنترل)
مقیمان مالیاتی روسیه که شرکتهای خارجی را کنترل میکنند، ملزم به گزارشدهی اجباری در چارچوب CFC مقرر در فصل ۳.۴ قانون مالیات (مواد 25.13-25.15) هستند. این قوانین بر موارد زیر اعمال میشود:
- اشخاص حقیقی مالک بیش از ۲۵٪ یک نهاد خارجی
- اشخاص حقیقی مالک بیش از ۱۰٪ در صورتی که مالکیت تجمیعی روسها بیش از ۵۰٪ باشد
اطلاعرسانی و مالیاتبندی
اطلاعیههای CFC باید تا ۳۰ آوریل سال بعد از سال تقویمی که منافع کنترلی نگهداری شده به خدمات مالیاتی فدرال تسلیم شوند. سود توزیعنشده CFC بیش از ۱۰ میلیون روبل ممکن است در پایه مالیاتی شخص کنترلکننده در روسیه لحاظ شود و با نرخهای NDFL قابل اعمال مالیات شود.
معافیتها
مرتبطترین معافیتها از نظر عملی:
- کشور دارای DTA + آزمون نرخ مؤثر: سود CFC در صورتی در پایه مالیاتی روسیه لحاظ نمیشود که شرکت خارجی در کشوری با موافقتنامه اجتناب از مالیات مضاعف فعال با روسیه تأسیس شده باشد و نرخ مالیات مؤثر آن بیش از ۷۵٪ میانگین موزون نرخ روسیه باشد.
- آزمون درآمد فعال: کمتر از ۲۰٪ درآمد ناخالص CFC غیرفعال (سود سهام، بهره، حقالامتیاز، درآمد اجاره) باشد.
- معافیت EAEU: شرکتهای ثبتشده در کشورهای عضو اتحادیه اقتصادی اوراسیا با مقررات DTA فعال.
تغییرات رژیم مالیات ثابت ۲۰۲۵
گزینه نرخ ثابت قبلی ۵ میلیون روبل در سال برای مالیات CFC در سال ۲۰۲۵ متوقف شد. طبق قوانین فعلی، مبلغ سود ثابت به ازای هر CFC محاسبه میشود: ۲۷,۹۹۰,۰۰۰ روبل برای یک CFC، که تا ۱۲۰,۸۹۹,۹۰۰ روبل برای پنج نهاد تحت کنترل یا بیشتر افزایش مییابد. این رژیم اکنون مخاطب محدودتری دارد — عمدتاً کسانی که CFCهای بسیار سودآوری دارند و مبلغ ثابت کمتر از لحاظ واقعی سود است.
جریمهها
- عدم تسلیم اطلاعیه CFC: ۵۰۰,۰۰۰ روبل به ازای هر نهاد (ماده 129.6 قانون مالیات)
- عدم لحاظ سود CFC در پایه مالیاتی: ۲۰٪ مبلغ مالیات پرداختنشده
- عدم اطلاعرسانی حساب بانکی خارجی: ۴,۰۰۰ تا ۵,۰۰۰ روبل به ازای هر حساب (قانون فدرال شماره 173-FZ)
به گفته دمیتری زاپولسکی، شریک مدیر NovosCivis (Lawgic): «انطباق CFC تنها عاملی است که بیش از هر چیز دیگری تعیین میکند آیا اقامت مالیاتی روسیه از نظر استراتژیک برای سرمایهگذاران HNWI منطقی است یا خیر. دو تا سه نهاد خارجی با پروفایل درآمد فعال و تأسیس در کشور دارای DTA، انطباق قابل مدیریتی را نمایندگی میکنند. هفت نهاد در پنج حوزه قضایی با پروفایلهای درآمدی ترکیبی مستلزم سرمایهگذاری مشاورهای قابل توجه هستند — و اقتصاد آن باید توجیهپذیر باشد.»
ساختاردهی CFC نیازمند برنامهریزی دقیق از پیش است. تعهدات نهادهای خارجی خود را با تیم ما مطرح کنید →
موافقتنامههای اجتناب از مالیات مضاعف (DTA)
روسیه موافقتنامههای اجتناب از مالیات مضاعف با بیش از ۸۰ کشور حفظ میکند، طبق فهرست معاهدات وزارت دارایی. این شبکه — یکی از گستردهترینها در میان اقتصادهای بزرگ — مکانیسمهایی برای حذف مالیات مضاعف از طریق اعتبار مالیاتی، معافیتها و نرخهای کاهشیافته کسر در مبدأ فراهم میکند.
نرخهای مالیات کسر در مبدأ: استاندارد در مقابل DTA
| نوع درآمد | نرخ داخلی (بدون DTA) | نرخ معمول DTA | متغیرهای کلیدی |
|---|---|---|---|
| سود سهام | 15% (غیرمقیمان) | 5-10% | درصد مالکیت، دوره نگهداری |
| بهره | 20% | 0-10% | مالکیت ذینفع واقعی، نوع وام |
| حقالامتیاز | 20% | 0-10% | نوع مالکیت فکری، مالکیت ذینفع واقعی |
معاهدات فعال کلیدی برای سرمایهگذاران
معاهدات زیر کاملاً عملیاتی هستند و برای مخاطبان سرمایهگذار از اهمیت ویژهای برخوردارند:
| کشور | سود سهام | بهره | حقالامتیاز | وضعیت |
|---|---|---|---|---|
| امارات متحده عربی | 10% | 10% | 10% | امضاشده فوریه ۲۰۲۵، لازمالاجرا ژانویه ۲۰۲۶ |
| ترکیه | 10% | 10% | 10% | فعال |
| چین | 10% | 0% | 6% | فعال |
| هند | 10% | 10% | 10% | فعال |
| قزاقستان | 10% | 10% | 10% | فعال |
| سنگاپور | 5/10% | 0% | 5% | فعال |
| ارمنستان | 5/10% | 0/10% | 5% | فعال |
تعلیق معاهدات
فرمان ریاستجمهوری شماره ۵۸۵ (اوت ۲۰۲۳) مقررات خاصی از موافقتنامههای اجتناب از مالیات مضاعف با ۳۸ حوزه قضایی «غیردوست» — شامل اکثر کشورهای عضو اتحادیه اروپا، بریتانیا، ایالات متحده، کانادا، استرالیا، ژاپن و سوئیس — را تعلیق کرد. تعلیق مواد خاص مربوط به نرخهای کاهشیافته کسر در مبدأ و اعتبارات مالیاتی را شامل میشود. مواد اصلی مربوط به تعیین اقامت و تبادل اطلاعات همچنان لازمالاجرا هستند.
برای سرمایهگذارانی که منابع درآمد اصلیشان در حوزههای خاورمیانه و شمال آفریقا (MENA)، کشورهای مشترکالمنافع (CIS) و آسیا است، شبکه معاهدات عملیاتی همچنان قوی باقی مانده است. موافقتنامه اجتناب از مالیات مضاعف روسیه-امارات، که از ژانویه ۲۰۲۶ لازمالاجرا میشود، اهمیت ویژهای دارد — با تعیین نرخ یکپارچه ۱۰٪ کسر در مبدأ بر سود سهام، بهره و حقالامتیاز برای جمعیت رو به رشد مقیمان دوگانه روسیه-امارات.
اقامت مالیاتی: قاعده ۱۸۳ روز و پیامدهای ویزای طلایی
اقامت مالیاتی روسیه بر اساس یک معیار واحد تعیین میشود: حضور فیزیکی حداقل ۱۸۳ روز در ۱۲ ماه متوالی، طبق ماده ۲۰۷(۲) قانون مالیات. نیازی به درخواست نیست. هیچ آستانه ثروتی وجود ندارد. وضعیت بهصورت خودکار تعیین میشود.
تمایز حیاتی: ویزای طلایی در مقابل اقامت مالیاتی
داشتن مجوز اقامت — از جمله از طریق برنامه ویزای طلایی — بهطور خودکار اقامت مالیاتی اعطا نمیکند. ویزای طلایی هیچ حضور فیزیکی در روسیه نمیطلبد. سرمایهگذار میتواند اقامت دائم روسیه را بدون محدودیت زمانی حفظ کند بدون اینکه هرگز مقیم مالیاتی روسیه شود.
این امر یک انعطافپذیری قدرتمند در برنامهریزی ایجاد میکند:
| سناریو | وضعیت مالیاتی | مالیات بر درآمد جهانی | مالیات بر درآمد منشأ روسی |
|---|---|---|---|
| ویزای طلایی + ۰ روز در روسیه | غیرمقیم | خیر | 30% (15% بر سود سهام) |
| ویزای طلایی + بیش از ۱۸۳ روز در روسیه | مقیم | بله (13-22%) | 13-22% تصاعدی |
| بدون اقامت + سرمایهگذاریهای روسی | غیرمقیم | خیر | 30% (15% بر سود سهام) |
برای سرمایهگذارانی که قطعیت حقوقی اقامت دائم روسیه — دسترسی بانکی، حقوق مالکیت املاک، پوشش خانوادگی — را بدون فعال شدن مالیات بر درآمد جهانی میخواهند، ویژگی حضور صفر ویزای طلایی مکانیسم عملیاتی کلیدی است.
با این حال، هر سرمایهگذاری که زمان قابل توجهی در روسیه سپری میکند باید روزها را با دقت ردیابی کند. آستانه ۱۸۳ روز از یک پنجره ۱۲ ماهه متوالی استفاده میکند که میتواند دو سال تقویمی را شامل شود. روزهای ورود و خروج به عنوان روزهای حضور کامل محاسبه میشوند. غیبتهای کوتاه برای درمان پزشکی یا تحصیل (کمتر از شش ماه متوالی) شمارش را قطع نمیکنند، اما سفرهای کاری قطع میکنند.
برای ارزیابی استراتژیک نحوه تعامل اقامت مالیاتی با ساختار سرمایهگذاری شما، یک مشاوره محرمانه رزرو کنید.
مالیاتهای کسر در مبدأ بر پرداختهای فرامرزی
سرمایهگذاران خارجی که درآمد از منابع روسی دریافت میکنند، با مالیات کسر در مبدأ در نقطه پرداخت مواجه هستند. عامل کسر — معمولاً نهاد روسی پرداختکننده درآمد — مسئول کسر و واریز مالیات به FNS است.
خلاصه مالیات کسر در مبدأ
| نوع درآمد | نرخ غیرمقیم (بدون DTA) | نرخ مقیم | امکان کاهش DTA؟ |
|---|---|---|---|
| سود سهام | 15% | 13-15% | بله (معمولاً 5-10%) |
| بهره | 20% | 13-22% (در کل درآمد) | بله (معمولاً 0-10%) |
| حقالامتیاز | 20% | 13-22% (در کل درآمد) | بله (معمولاً 0-10%) |
| عایدات سرمایهای (اوراق بهادار) | 30% | 13-22% تصاعدی | وابسته به معاهده |
| درآمد اجاره | 30% | 13-22% تصاعدی | وابسته به معاهده |
برای دسترسی به نرخهای کاهشیافته DTA، سرمایهگذار خارجی باید قبل از تاریخ پرداخت، گواهی اقامت مالیاتی از مرجع مالیاتی کشور محل اقامت خود را — آپوستیلشده و ترجمهشده به روسی — به عامل کسر روسی ارائه دهد. عدم ارائه مستندات از قبل منجر به کسر با نرخهای داخلی میشود، با فرآیند درخواست استرداد که ممکن است ۶ تا ۱۲ ماه طول بکشد.
مناطق اقتصادی ویژه و مشوقهای سرمایهگذاری
فراتر از چارچوب SEZ که تحت مالیات شرکتی بحث شد، چندین ساختار مشوق اضافی برای سرمایهگذاران خارجی مرتبط هستند:
مناطق اقتصادی ویژه پیشرفته (ASEZ) در شرق دور
مناطق ASEZ در ناحیه فدرال شرق دور روسیه ارائه میدهند:
- 0% مالیات بر سود شرکتی (بخش فدرال) برای ۵ سال اول، ۱۲٪ پس از آن
- 0% مالیات بر املاک و زمین برای ۵ سال اول
- کمکهای اجتماعی کاهشیافته (7.6%)
- رژیم منطقه آزاد گمرکی
پروژههای سرمایهگذاری منطقهای
برخی مناطق مشوقهای اضافی برای پروژههای سرمایهگذاری واجد شرایط ارائه میدهند، از جمله:
- مالیات بر سود شرکتی کاهشیافته (مؤلفه منطقهای میتواند تا ۰٪ برای حداکثر ۱۰ سال کاهش یابد)
- اعتبار مالیات سرمایهگذاری (تعویق پرداخت مالیات با بهره ۵۰ تا ۷۵٪ نرخ کلیدی بانک مرکزی)
- حمایت زیرساختی و زمین یارانهای
مرکز نوآوری اسکولکوو
شرکتکنندگان در اکوسیستم اسکولکوو (پروژههای فناوری و نوآوری) ممکن است واجد شرایط موارد زیر باشند:
- 0% مالیات بر سود شرکتی به مدت ۱۰ سال
- 0% مالیات بر ارزش افزوده (VAT)
- 0% مالیات بر املاک
- کمکهای اجتماعی کاهشیافته (14%)
به گفته دمیتری زاپولسکی: «تقاطع وضعیت اقامت شخصی، ساختار نهاد شرکتی، واجد شرایط بودن منطقه ویژه و اعمال معاهده، ماتریسی از نتایج ایجاد میکند که بر حسب پروفایل سرمایهگذار بهطور معناداری متفاوت است. یک مشارکت ثبت شرکت و ساختاردهی شرکتی معمولاً مقدم بر تصمیم سرمایهگذاری است — انتخاب نهاد، نتیجه مالیاتی را تعیین میکند.»
پرسشهای متداول
آیا سرمایهگذاران خارجی باید اظهارنامه مالیاتی روسیه تسلیم کنند؟ فقط در صورتی که درآمد منشأ روسی داشته باشند که بهطور کامل توسط کسر در مبدأ پوشش داده نشده باشد، یا اگر مقیم مالیاتی روسیه (بیش از ۱۸۳ روز) باشند. غیرمقیمانی که تنها درآمد روسیشان شامل سود سهام، بهره یا حقالامتیاز است که بهدرستی کسر شدهاند، عموماً تعهد تسلیم اظهارنامه ندارند. مقیمان مالیاتی باید اظهارنامه 3-NDFL را تا ۳۰ آوریل سال بعد از سال مالیاتی تسلیم کنند، با موعد پرداخت ۱۵ ژوئیه.
آیا روسیه یک بهشت مالیاتی است؟ خیر. روسیه یک حوزه قضایی کممالیات یا بدونمالیات نیست. این کشور دارای مالیات تصاعدی بر درآمد شخصی (۱۳ تا ۲۲٪)، نرخ مالیات شرکتی ۲۵٪، مالیات بر ارزش افزوده ۲۰٪ و مشارکت فعال در تبادل اطلاعات مالیاتی بینالمللی در چارچوب CRS است. آنچه روسیه ارائه میدهد ترکیبی رقابتی است: نرخهایی پایینتر از اکثر اقتصادهای اروپای غربی، بدون مالیات بر ارث یا ثروت، شبکه گسترده DTA و الزامات اقامتی ساده. این کشور یک حوزه قضایی برنامهریزی است، نه یک حوزه قضایی پنهانکاری.
ویزای طلایی چگونه با نظام مالیاتی روسیه تعامل دارد؟ ویزای طلایی اقامت دائم با الزام حضور فیزیکی صفر اعطا میکند. این بدان معناست که سرمایهگذار میتواند اقامت دائم روسیه — با حقوق مرتبط شامل بانکداری، مالکیت املاک و پوشش خانوادگی — را بدون تبدیل شدن به مقیم مالیاتی روسیه حفظ کند. اقامت مالیاتی تنها با سپری کردن بیش از ۱۸۳ روز در روسیه در ۱۲ ماه متوالی فعال میشود. این دو وضعیت مستقل از یکدیگرند. برای تحلیل مفصل، راهنمای ما درباره مزایای مالیاتی ویزای طلایی برای سرمایهگذاران خارجی را مطالعه کنید.
چه مالیاتهایی بر سرمایهگذاریهای املاک در روسیه اعمال میشود؟ درآمد املاک (اجاره) با نرخ NDFL قابل اعمال مالیات میشود — ۱۳ تا ۲۲٪ برای مقیمان، ۳۰٪ برای غیرمقیمان. مالیات بر املاک از ۰.۱٪ تا ۲٪ ارزش کاداستر بسته به نوع ملک و موقعیت مکانی متغیر است. عایدات سرمایهای از فروش ملک به عنوان درآمد عادی مالیات میشوند، با معافیت کامل برای مقیمانی که ملک را بیش از ۵ سال (۳ سال اگر تنها ملک مسکونی باشد) در مالکیت داشتهاند. هیچ حق تمبر یا مالیات نقل و انتقال فراتر از هزینههای ثبت استاندارد اعمال نمیشود. مالیات بر ارث بر انتقال ملک وجود ندارد.
جایگاهیابی استراتژیک: روسیه در چشمانداز مالیاتی جهانی
نظام مالیاتی روسیه، آنگونه که در ۲۰۲۵ بازسازی شده، جایگاه متمایزی در چشمانداز جهانی برای سرمایهگذاران خارجی اشغال میکند. نظام تصاعدی مالیات بر درآمد شخصی ۱۳ تا ۲۲٪ بالاتر از ۰٪ امارات است اما بهطور قابل توجهی پایینتر از نرخهای اروپای غربی ۴۰ تا ۵۵٪. نرخ شرکتی ۲۵٪ همسطح میانگین OECD است. عدم وجود مالیات بر ارث و ثروت تنها با تعداد معدودی از اقتصادهای بزرگ مشترک است. و شبکه DTA بیش از ۸۰ کشوری، حمایت فرامرزیای فراهم میکند که حوزههای قضایی صرفاً بدونمالیات قادر به ارائه آن نیستند.
این نظام ساختاردهی آگاهانه را پاداش میدهد. سرمایهگذاری که تعامل بین وضعیت اقامتی، انتخاب نهاد، مشوقهای SEZ و اعمال معاهده را درک کند، میتواند بار مالیاتی مؤثری بهطور معنادار پایینتر از نرخهای ظاهری حاصل کند. سرمایهگذاری که این را درک نکند — یا نظام مالیاتی روسیه را به عنوان یک سیستم ساده نرخ ثابت تلقی کند — بیش از حد لازم پرداخت خواهد کرد، فرصتهای برنامهریزی را از دست خواهد داد، یا ناخواسته نقضهای انطباقی را فعال خواهد کرد.
هیچیک از اینها پیچیدگی ذاتی تصمیم برنامهریزی مالیاتی فرامرزی با این وسعت را کاهش نمیدهد. حقوق مالیاتی روسیه حوزهای از نوع YMYL (پول یا زندگی شما) است که در آن ارزیابی حرفهای اختیاری نیست — بلکه حداقل گام مسئولانه است.
این محتوا صرفاً جنبه اطلاعرسانی دارد و مشاوره حقوقی یا مالیاتی محسوب نمیشود. قوانین مالیاتی مرتباً تغییر میکنند. برای شرایط خاص خود با وکیل مالیاتی واجد صلاحیت مشورت کنید.
آماده ارزیابی نحوه اعمال نظام مالیاتی روسیه بر ساختار سرمایهگذاری شما هستید؟ یک ارزیابی محرمانه و بدون تعهد با وکیل دارای پروانه NovosCivis رزرو کنید. تیم ما — وکلای دارای پروانه با عضویت در کانون وکلای روسیه و گواهینامه مشاوره مالیاتی — پرتفوی خاص شما را بر اساس جداول نرخ فعلی، شبکه معاهدات و چارچوب مشوقها مدلسازی خواهند کرد.
دمیتری زاپولسکی
شریک مدیر | وکیل دارای مجوز | اعتبارنامه مشاوره مالیاتی
شریک مدیر در NovosCivis (Lawgic). متخصص در ساختاردهی مالیاتی فرامرزی، انطباق CFC و استراتژیهای تنوع حوزه قضایی برای سرمایهگذاران خارجی در روسیه.
آماده قدم بعدی هستید؟
برای بررسی شرایط خاص خود، یک مشاوره محرمانه با وکلای مهاجرت ما رزرو کنید.
مقالات مرتبط
Business & Tax
اقامت مالیاتی روسیه برای کارآفرینان خارجی: ارزیابی استراتژیک
کارآفرینان خارجی میتوانند بیش از ۱۷ درصد از طریق اقامت مالیاتی روسیه صرفهجویی کنند. نرخهای ۲۰۲۵، قوانین CFC، شبکه قراردادی. راهنمای کامل.
Golden Visa & Residency
مزایای مالیاتی گلدن ویزا روسیه برای سرمایهگذاران خارجی
گلدن ویزا روسیه اقامت دائم بدون حضور فیزیکی با مزایای مالیاتی متمایز: بدون مالیات بر ارث، دسترسی به شبکه DTA و اقامت مالیاتی اختیاری. تحلیل کامل ۲۰۲۶.
Business & Tax
راهاندازی کسبوکار در روسیه برای اتباع خارجی
راهاندازی کسبوکار در روسیه: انواع شرکت (ООО، АО)، فرآیند ثبت، رژیمهای مالیاتی (ОСНО، УСН)، بانکداری، قوانین اشتغال. راهنمای کامل ۲۰۲۶.
Lifestyle & Practical
تغییرات مالیاتی روسیه برای مقیمان خارجی در سال ۲۰۲۶
تغییرات قانون مالیاتی روسیه در ۲۰۲۶ برای مقیمان خارجی: پلکانهای مالیات بر درآمد تصاعدی، افزایش نرخ مالیات شرکتی، مالیاتگذاری رمزارز، تعلیق معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف و مهلتهای انطباقی.