外国投资者的俄罗斯税务制度指南

最后更新：2026年5月

作者：Dmitry Zapolskiy，管理合伙人 | 持牌律师 | 税务咨询资质

上个月，一位来自利雅得的投资者——四十多岁，在物流领域颇有成就，已是阿联酋税务居民——向我们提出了一个让对话戛然而止的问题。"如果俄罗斯没有遗产税、没有财富税，而且所得税从13%起征，为什么所有人都告诉我它很复杂？"

因为他们混淆了标题税率和实际操作。

他的会计师查看了税法，看到了13%。但会计师没有看到的是，13%仅在您是税务居民时适用——即在俄罗斯境内停留183天。低于该门槛？您的俄罗斯来源收入将被征收30%。基于日历天数的计算产生十七个百分点的波动。这不是"复杂"。如果您不知道它的存在，这就是一个陷阱；如果您知道，这就是一个机会。

俄罗斯的税法在2025年1月1日发生了根本性变化。第176-FZ号联邦法终结了自2001年以来一直实行的统一13%税率——这个曾使俄罗斯的推介言简意赅的税率——并以最高达22%的五级累进税率取而代之。这改变了对话。并非致命性的——实际税率仍然远低于西欧——但足以使"俄罗斯税率低"不再是全部真相。"俄罗斯奖励税务架构"更接近事实。

本内容仅供参考，不构成法律或税务建议。税法变化频繁，请就您的具体情况咨询合格的税务律师。

三个税务层级——以及为什么中间层级是资金所在

税法典（НК РФ）建立了三级制度。大多数外国投资者只关注最上层——联邦税，因为标题税率就在那里：个人所得税（NDFL）、企业利润税、增值税、消费税。这些税率由莫斯科设定，全国统一适用。联邦税务局（FNS）集中管理。无地区差异，无协商空间。

最下层——地方税——较为温和。土地税和个人财产税，由市政当局设定。莫斯科的税率高于喀山。两者都不会从根本上改变您的规划。

中间层级才是有意思的地方。

地区税包括企业利润税的地区组成部分、交通税和博彩税。关键词是"组成部分"。俄罗斯的企业利润税分为两部分：联邦部分（8%，固定）和地区部分（17%，可变）。地区立法机构可以在联邦规定的限度内降低其份额——有些地区为了吸引投资，降幅力度很大。经济特区更进一步，将符合条件的实体的实际企业税率降至2-7%。

这在实践中意味着什么：两个完全相同的企业——相同的收入、相同的利润率——可能因注册地不同而面临截然不同的企业税负。一家在斯科尔科沃的科技公司缴纳5%。同一家公司注册在莫斯科市中心则缴纳25%。这不是四舍五入的误差。这是俄罗斯与新加坡竞争和与德国竞争之间的差异。

个人所得税——统一税率已成历史

取而代之的是什么

24年来，俄罗斯向外国投资者推介时有一句杀手锏："个人收入13%的统一税率"。简单。好记。而在2025年1月1日，它不复存在了。

第176-FZ号联邦法引入了五个等级：

大多数收入类型适用这些等级——工资、经营利润、自由职业收入、投资回报。股息根据来源和适用协定有其自身的处理方式，我们在下文的避免双重征税协定部分进行介绍。

如果您不是居民会怎样

这是只看标题税率的人感到惊讶的部分。

根据税法典第224条，在滚动12个月期间内在俄罗斯停留少于183天的任何人均被归类为非居民。后果是严酷的：对每一卢布俄罗斯来源收入统一征收30%。没有累进等级。没有抵扣。就是百分之三十。

我们有一位客户——土耳其人，在莫斯科经营一家沙瓦尔玛连锁餐厅——他在第一年仅差11天未达到183天标准。他在11月因家庭紧急情况飞回安卡拉，直到1月才返回。他的会计师一直按13%计算。联邦税务局按30%重新计算。800万卢布餐厅收入的差额为136万卢布。他缴纳了这笔税款。没有上诉的余地。

有两个值得了解的例外。来自俄罗斯公司的股息对非居民按15%征收而非30%——仍高于居民税率，但惩罚性较小。持有高资质专家工作许可的人从入境第一天起即按13%缴税，无论在俄停留时间长短。其他所有人？百分之三十。

实际数字中的差距

看看1,000万卢布那一行。居民缴纳160万——实际税率16%。同等收入的非居民缴纳300万。几乎是两倍。即使在最高档——5,000万卢布——居民的实际税率也仅为18.8%。一位英国投资者在英国赚取同等收入将缴纳45%。一位法国投资者则是45%加社会保险，实际负担超过50%。俄罗斯的最高税率不到同等收入水平下西欧征收税率的一半。

话虽如此，新加坡24%的最高边际税率也在相似范围内。俄罗斯在主要经济体中并非独一无二地便宜——它的定位具有竞争力。区别在于俄罗斯以61,000美元即可获得永久居留权，且无任何居住要求。新加坡做不到。

如果您想将您的具体收入结构与这些等级进行对比分析，我们的税务规划团队可以为您计算。

企业利润税：结构与激励

根据税法典第25章，俄罗斯的标准企业利润税率自2025年起为25%（从20%提高），分为联邦部分（8%）和地区部分（17%）。联邦部分是固定的。地区部分可由地区立法机构降低——规划机会由此产生。

IT企业激励

经认证的IT企业享受俄罗斯最大力度的企业税收优惠：税率为5%（低于标准的25%），同时社会保险缴费降至约7.6%。资格要求：至少90%的收入来自IT活动，且公司雇用至少7名员工。此前适用的0%税率已于2024年12月31日到期。

经济特区（SEZ）

俄罗斯运营约59个经济特区，分为四类：技术创新型、工业生产型、旅游休闲型和港口型。根据具体的经济特区，投资者可获得：

特别行政区（SAR）——设立在俄罗斯岛（符拉迪沃斯托克）和十月岛（加里宁格勒）——为将注册地迁至俄罗斯的国际控股公司提供额外优惠，包括降低股息和利息的预扣税率，以及简化的受控外国公司报告。

企业层面的股息税

俄罗斯公司从子公司收到的股息一般按13%征税。然而，当母公司连续持有子公司至少50%的资本超过365天时，适用0%税率——这一条款在控股结构中被频繁使用。向外国股东支付的股息须缴纳预扣税，税率取决于适用的避免双重征税协定。

增值税（VAT）

俄罗斯根据税法典第21章适用三档增值税率：

通过俄罗斯实体运营的外国投资者，如果收入超过强制注册门槛，必须进行增值税登记。采购中的进项增值税可以与销项增值税抵消，形成净应缴制度。对于构建出口业务的投资者，出口0%增值税率加上进项增值税退税可以创造有意义的现金流优势——尽管退税过程需要细致的文件记录，通常需要2-3个月。

外国公司在俄罗斯没有常设机构的情况下向俄罗斯客户提供的服务也可能通过"谷歌税"机制（自2017年起适用于数字服务）触发增值税义务，要求在联邦税务局注册并按季度申报。

财产税

个人财产税基于不动产的估价征收，税率由市政当局在联邦限度内设定：

企业所有的不动产根据税法典第30章单独评估征税，最高税率为年均资产负债表价值或估价的2.2%，具体取决于资产类型。

按国际标准衡量，俄罗斯的财产税率较低。莫斯科5,000万卢布以下住宅物业0.1-0.3%的税率，优于伦敦（市政税各等级实际相当于0.5-1.5%）、纽约市（约0.8-1.9%）和迪拜（无年度财产税，但购买时收取4%的转让费）。

无遗产税，无财富税

俄罗斯税务制度有两个特点对从事多代财富规划的高净值投资者尤为突出：

无遗产税或遗产征税。 俄罗斯于2006年根据第78-FZ号联邦法（2005年7月1日）废除了遗产税。资产——包括房地产、证券、银行存款和商业权益——在传承给继承人时无需缴纳任何遗产税或遗产征税。这适用于继承人和被继承人，无论其居民身份如何。唯一的费用是适度的公证费（资产价值的0.3-0.6%，根据亲属关系程度上限为100,000-1,000,000卢布）。

无财富税。 俄罗斯不征收任何形式的年度财富税、净资产税或对累积资产的互助金。虽然不时有关于引入此类税种的政策讨论，但截至2026年中期，没有任何立法提案获得推进。

这一组合——零遗产税加零财富税——在主要经济体中实属罕见。法国对超过130万欧元的房地产征收财富税（IFI）。英国对超过免税额度的遗产征收40%的遗产税。美国对超过1,361万美元的遗产征收高达40%的遗产税。俄罗斯在这两方面的立场使其在结构上对多代资本保全具有吸引力，特别是与黄金签证项目的五代家庭覆盖相结合时。

受控外国公司规则（CFC）

控制外国公司的俄罗斯税务居民必须根据税法典第3.4章（第25.13-25.15条）建立的CFC框架进行强制报告。该规则适用于：

• 持有外国实体超过25%股份的个人
• 在俄罗斯总持股超过50%的情况下持有超过10%股份的个人

通知和征税

CFC通知必须在持有控制权益的日历年之后的次年4月30日之前向联邦税务局提交。超过1,000万卢布的未分配CFC利润可以纳入控制人在俄罗斯的应税基数，按适用的个人所得税率征税。

豁免

最具实际意义的豁免：

1. 避免双重征税协定国家 + 实际税率测试： 如果外国公司注册在与俄罗斯有有效避免双重征税协定的国家，且其实际税率超过俄罗斯加权平均税率的75%，则CFC利润不纳入俄罗斯税基。
2. 主动收入测试： CFC总收入中少于20%为被动收入（股息、利息、特许权使用费、租金收入）。
3. 欧亚经济联盟豁免： 在具有有效避免双重征税协定条款的欧亚经济联盟成员国注册的公司。

2025年固定税制度变化

此前每年500万卢布的CFC固定税率选项已于2025年取消。根据现行规则，固定利润金额按每个CFC计算：一个CFC为27,990,000卢布，五个或更多受控实体最高为120,899,900卢布。该制度现在服务于更窄的受众——主要是那些拥有高利润CFC且固定金额低于实际利润纳入额的人。

罚款

• 未提交CFC通知：每个实体500,000卢布（税法典第129.6条）
• 未将CFC利润纳入税基：未缴税额的20%
• 未通知外国银行账户：每个账户4,000-5,000卢布（第173-FZ号联邦法）

据NovosCivis（Lawgic）管理合伙人Dmitry Zapolskiy表示："CFC合规是最常决定俄罗斯税务居民身份对高净值投资者是否具有战略意义的单一因素。两到三个在避免双重征税协定国家注册、具有主动收入特征的外国实体代表可管理的合规负担。七个分布在五个司法管辖区、收入特征混合的实体则需要大量的顾问投入——而经济效益必须证明其合理性。"

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避免双重征税协定（DTA）

根据财政部协定登记册，俄罗斯与80多个国家维持着避免双重征税协定。这一网络——在主要经济体中最为广泛之一——提供了通过税收抵免、豁免和降低预扣税率来消除双重征税的机制。

预扣税率：标准与协定比较

投资者的关键有效协定

以下协定仍完全有效，对投资者群体尤为重要：

协定暂停

2023年8月的第585号总统令暂停了与38个"不友好"管辖区的避免双重征税协定的某些条款——包括大多数欧盟成员国、英国、美国、加拿大、澳大利亚、日本和瑞士。暂停涵盖关于降低预扣税率和税收抵免的具体条款。关于居民身份确定和信息交换的核心条款仍然有效。

对于主要收入来源在中东北非、独联体和亚洲管辖区的投资者，有效的协定网络仍然稳健。于2026年1月生效的俄罗斯-阿联酋避免双重征税协定尤为重要——为越来越多的俄罗斯-阿联酋双重居民在股息、利息和特许权使用费方面确立了统一的10%预扣税率。

税务居民身份：183天规则与黄金签证的影响

根据税法典第207条第2款，俄罗斯税务居民身份由单一标准确定：连续12个月内在俄实际停留至少183天。无需申请。无财富门槛。身份自动确立。

关键区别：黄金签证与税务居民身份

持有居留许可——包括通过黄金签证项目——并不自动赋予税务居民身份。黄金签证要求零实际居住。投资者可以无限期持有俄罗斯永久居留权而不成为俄罗斯税务居民。

这创造了强大的规划选择权：

对于想要俄罗斯永久居留的法律确定性——银行服务、财产所有权、家庭保障——而又不触发全球征税的投资者，黄金签证的零居住要求特征就是关键机制。

然而，任何在俄罗斯停留大量时间的投资者都应仔细跟踪天数。183天门槛使用可能跨越两个日历年的滚动12个月窗口。入境日和出境日都计为完整的在境天数。六个月以内的医疗或教育短期缺席不中断计数，但商务旅行会中断。

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跨境支付的预扣税

从俄罗斯来源获得收入的外国投资者在付款时面临预扣税。扣缴义务人——通常是支付收入的俄罗斯实体——负责扣除税款并向联邦税务局缴纳。

预扣税汇总

要获得协定降低的税率，外国投资者必须在付款日之前向俄罗斯扣缴义务人提供其母国税务机关出具的税务居民证明，经过公证认证并翻译成俄文。未能提前提供文件将导致按国内税率预扣，退税申请过程可能需要6-12个月。

经济特区与投资激励

除了在企业税收部分讨论的经济特区框架外，还有几个额外的激励结构与外国投资者相关：

远东地区先进经济特区（ASEZ）

俄罗斯远东联邦区的先进经济特区提供：

• 前5年企业利润税0%（联邦部分），此后为12%
• 前5年财产税和土地税0%
• 降低的社会保险缴费（7.6%）
• 自由关税区制度

地区投资项目

某些地区为符合条件的投资项目提供额外激励，包括：

• 降低的企业利润税（地区部分可在最长10年内降至0%）
• 投资税收抵免（以中央银行基准利率50-75%的利率延期缴税）
• 基础设施支持和补贴土地

斯科尔科沃创新中心

斯科尔科沃生态系统的参与者（技术和创新项目）可能有资格享受：

• 10年企业利润税0%
• 增值税0%
• 财产税0%
• 降低的社会保险缴费（14%）

据Dmitry Zapolskiy表示："个人居民身份、企业实体结构、特区资格和协定适用之间的交叉点，根据投资者特征的不同，会产生截然不同的结果矩阵。商业注册和企业架构咨询通常先于投资决策进行——实体选择决定了税务结果。"

我们被问到的问题

"我必须在俄罗斯提交纳税申报表吗？"

取决于两件事。您是税务居民（183天以上）吗？那么是的——需要在4月30日前提交3-NDFL申报表，在7月15日前缴纳税款。您是非居民，唯一的俄罗斯收入是已在源头预扣的股息、利息或特许权使用费吗？那么不需要——扣缴义务人已经处理了。灰色地带是拥有未完全预扣的俄罗斯来源收入的非居民。这种情况需要申报，而我们经常看到它被遗漏。

"俄罗斯是避税天堂吗？"

我们在每次会议上都听到这个问题。答案是否定的——任何告诉您否则的人要么是困惑了，要么是在推销什么。俄罗斯有累进个人所得税（13-22%）、25%的企业税、20%的增值税，并积极参与CRS信息交换。俄罗斯提供的是低于西欧的有竞争力的税率、零遗产税和财富税、80多项避免双重征税协定以及简单明了的居民身份机制。它是一个规划型管辖区。不是保密型管辖区。这一区别很重要，尤其是对于需要其架构经得起母国税务机关审查的高净值人士。

"我有黄金签证——这使我成为俄罗斯纳税人吗？"

不是。这是需要理解的最重要的一件事。黄金签证授予永久居留权，零实际居住要求。税务居民身份是由183天以上的在境天数触发的独立身份。您可以持有俄罗斯永久居留权——银行服务、财产权、家庭保障——数十年而不成为俄罗斯税务居民。这两种身份是独立的。我们在黄金签证税收优惠指南中详细说明了这一点。

"房地产税怎么样？"

租金收入：居民13-22%，非居民30%。年度财产税：根据地点和财产类型，为估价的0.1-2%。出售时的资本利得：作为普通收入征税，但持有财产5年以上（唯一住房为3年）的居民无需缴纳。无印花税。除标准登记费外无转让税。还有——我们海湾地区客户最喜欢的部分——向继承人转移财产时零遗产税。

底线

回到我们的利雅得投资者。经过两个小时和满白板的图表后，他理解了大多数咨询公司从未清楚解释的东西：俄罗斯的税务制度不是便宜或昂贵的。它是可配置的。标题税率——个人13-22%、企业25%——舒适地低于西欧40-55%的区间。但实际有效税率取决于四个同时交互的变量：居民身份、实体选择、地区注册和协定适用。

四个都做对了，您的实际税负可以显著低于标题税率。弄错一个——特别是居民身份分类——您就会对应以13%纳税的收入缴纳30%。

这不是一个通过阅读博客文章就能驾驭的制度。这是一个需要专业架构的制度。

本内容仅供参考，不构成法律或税务建议。税法变化频繁，请就您的具体情况咨询合格的税务律师。

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