2026年影响外国居民的俄罗斯税法变化

最后更新：2026年5月

作者：Dmitry Zapolskiy，持牌移民律师 | 跨境咨询顾问

一位客户在二月份给我们打电话——他是一位常驻阿联酋的企业家，自2022年以来通过黄金签证持有俄罗斯税务居民身份。他像往常一样提交了2025年的纳税申报表。统一13%税率，计算简单，一个下午就搞定了。他在迪拜的会计师甚至也签字确认了。

申报是错的。而且错得不少。

第176-FZ号联邦法废除了统一税率。俄罗斯现在对个人所得实行六级渐进税率，他720万卢布的工资使他对超过500万的部分完全处于18%的税率区间。他还欠396,000卢布——加上从申报截止日期次日起开始累积的20%滞纳金。我们在联邦税务局发现之前截住了，但不是每个客户都有这样的运气。

这只是众多变化之一。2026税年叠加了企业税率上调、新的加密货币征税制度、与38个国家的DTA暂停、更严格的CRS报告以及不合规罚款高达50万卢布的受益所有人登记要求。我们在今年头五个月一直在为假设2024年架构仍然有效的外国居民重建税务结构。在大多数情况下，原有架构已经行不通了。

以下是变化内容、遗漏代价以及我们告诉客户应该怎么做。

本内容仅供参考，不构成法律建议。请咨询合格的移民律师以获取针对您具体情况的建议。

渐进式个人所得税税率——为什么影响比看起来更大

统一13%税率已经取消。我们仍有客户认为它对自己适用——它不适用，自2025年1月起就已不适用。以下是税率表：

如果您符合税务居民条件——实际居住183天或以上——这些税率对您的适用方式与对俄罗斯公民完全相同。非居民仍面临统一30%税率。这一差距已经大幅扩大。

以下是大多数人忽略的部分。股息收入仍然按旧的优惠分档计税：500万卢布以下13%，以上15%。持有超过五年的证券资本利得？仍然完全免税。这些优惠条款不是脚注——它们是2026年整个税务规划策略的核心。

仅在第一季度，我们就为三位客户重组了投资组合，将薪酬从工资转为股息。一位客户——一位年收入1200万卢布通过其俄罗斯有限责任公司的科技企业家——通过将回报以股息分配而非管理薪资的方式发放，将有效税率从18.4%降至14.7%。完全合法。俄罗斯财政部确认了优惠股息待遇不论总劳动收入如何均适用（财政部指引，2025年）。

"过去简单的计算现在需要季度建模，"Baker McKenzie莫斯科合伙人Sergei Belyakov指出。他说得对，但我们的看法更进一步——需要的是架构重组，而不仅仅是建模。

如需了解居留门槛与这些税率区间如何互动的完整图景，请参阅我们的税务居民指南。

企业税上调了——但不是对所有人

标题数字：企业利润税从2025年1月1日起从20%跃升至25%。十多年来的首次上调。联邦税务局仅在过渡期就额外征收了估计1.6万亿卢布（财政部预算报告，2026年1月）。

如果您经营俄罗斯子公司或持有俄罗斯有限责任公司的股权，您缴的税更多了。没有例外。

但——这里变得有趣了——存活下来的豁免条款足够慷慨，以至于对某些架构而言标题税率变得无关紧要：

根据第1729号政府法令注册的IT公司缴纳5%。百分之五。一直到2030年。条件是您70%或以上的收入需要来自符合条件的软件活动。过去一年我们帮助四家外资公司获得了这一认定——申请流程大约需要三个月，节省效果立竿见影。

经济特区入驻企业在加里宁格勒、符拉迪沃斯托克和北极区等地缴纳0-2%。年收入低于6000万卢布的中小企业仍可使用简易税制——收入的6%或利润的15%。

"通过符拉迪沃斯托克自由港构建的制造业或科技运营可以实现低于10%的有效综合税率——完全合法，"德勤独联体税务咨询主管Elena Korosteleva说。我们要补充一点：经济特区路径是外国企业家在俄罗斯最被忽视的税务优势。大多数人默认在莫斯科注册标准有限责任公司而从不探索它。这是一个昂贵的习惯。

DTA震荡——38项协定暂停，替代方案是什么

这是影响最大的变化。

第585号总统令于2023年8月暂停了俄罗斯与38个国家的双重征税协定——大部分欧盟国家、英国、美国、加拿大、澳大利亚、日本。没有宣布恢复时间表。我们不认为近期会有。

实际意义：如果您是英国公民从俄罗斯公司领取股息，您过去根据协定缴纳10%的预扣税。现在缴纳15%。利息和特许权使用费？从0-5%升至统一20%。当您转移真金白银时，这些额外的百分点累积很快。

财政部的DTA登记册（2026年3月更新）显示84项有效协定，从96项下降。减少了12项。

但以下是大多数报道遗漏的——新协定正在生效，对合适的客户来说意义重大。

俄阿联酋DTA于2026年1月1日全面生效。股息上限10%（直接持股15%以上为5%）。利息为0%。零。对于在生效日前通过阿联酋重组控股公司的客户——我们在2024年第四季度将三位客户转入此架构——节省是实质性的。阿联酋此前对俄罗斯来源收入是无协定司法管辖区。这在一夜之间改变了。

马来西亚修订了议定书，将符合条件的直接投资的股息预扣税降至5%。印度的重新谈判仍在进行中——现有10%的股息上限暂时维持。

如果您所在国家的协定被暂停，我们在此概述的规划策略不是可选的——它们是支付公平税率和支付惩罚性税率之间的区别。

如需完整的逐条约参考，请参阅我们的2026年完整DTA清单。

加密货币终于有了规则——而且有实际约束力

在2024年11月之前，加密货币在俄罗斯处于监管灰色地带。您可以挖矿、交易、持有——没人真正知道如何征税。我们有些客户挖了三年比特币而未申报过一卢布。

那个时代随第418-FZ号联邦法而终结。

挖矿收入现在按挖矿当日的公允市场价值征税——适用渐进式个人所得税税率，即根据您的总收入为13%到22%。处置收益（出售、交换或用加密货币支付）为资本利得。您需要计算购买价格与处置价格之间的差额，举证责任由您承担。保好您的记录。我们怎么强调都不为过。

挖矿和处置的增值税豁免保留了，这是好消息——在这方面加密货币被视同证券。

要记住的数字：60万卢布。

这是年度申报门槛。如果您的加密货币交易超过此金额，您必须向联邦税务局申报。错过截止日期？未申报税款的40%罚款。《税法典》第129.14条。"这个门槛故意设得很低，"普华永道俄罗斯加密货币税务专家Alexei Gudkov说。"它实际上涵盖了任何活跃的交易者或矿工。"他没有夸张——按当前BTC价格，60万卢布约为0.3个BTC。

2024年俄罗斯估计开采了54,000个BTC，仅次于美国（剑桥替代金融中心，2025年）。政府想要分到自己的份额，现在它有了征收的框架。

外国居民容易忽略的一个细节：俄罗斯境外的加密钱包与银行账户受相同的境外金融账户报告规则约束。相同的截止日期，相同的罚款。如需完整信息，请参阅我们的加密法律框架指南。

您的房产税上涨了——尽管税率没变

一位2020年在牧首池塘附近购买两居室公寓的客户来找我们，他很困惑。他的税单同比上涨了27%。税率没有任何变化。他的所有权也没有任何变化。

变化的是地籍评估值。

俄罗斯在2025年进行了全国范围的重新评估，大多数地区的地籍价值上涨了15-30%（Rosreestr年度报告，2025年）。这一上涨直接反映在您的2026年房产税账单中。税率本身——住宅0.1-0.3%、商业最高2.0%、土地0.3-1.5%——没有变动。但当税基上升25%时，税单上升25%。

外国业主缴纳与俄罗斯公民相同的税率。没有歧视性附加税。当您莫斯科的公寓地籍价值一夜之间从1500万卢布升至1900-2000万时，这点安慰有限。

提出异议。认真的。

地籍价值争议委员会在公布后六个月内接受质疑，2025年全国成功率平均为62%（俄罗斯税务顾问协会）。六十二个百分点。您需要一份独立评估——根据物业类型为15,000至50,000卢布——程序耗时两到三个月。对于按2.0%税率征税的商业物业，即使地籍价值适度降低也能每年节省数万卢布。我们定期为客户提交这些异议。大多数指南完全跳过这一步，这是一个错误。

报告要求收紧了——处罚也更严了

三个字：信息不对称已死。

俄罗斯现在与106个司法管辖区参与共同申报标准自动交换（OECD CRS数据，2026年）。您的银行余额、利息收入、股息和收益正在自动与几乎所有主要金融中心共享。如果您有境外账户且一直未申报——联邦税务局几乎肯定已经知道了。

报告窗口也缩短了。境外账户通知过去有60天的宽限期。现在从事件发生——开立、关闭或变更任何境外金融账户详情——起为30天。错过它，罚款翻倍：每个账户20,000-40,000卢布（第79-FZ号联邦法修正案，2025年）。年度变动报告截止日期仍为6月1日，但今年我们已有三位客户因逾期提交而被处罚。联邦税务局正在积极执法。

然后是受益所有人登记。

自2026年4月起，每个俄罗斯法律实体必须每年向联邦税务局提交更新的受益所有人信息。"受益所有人"的门槛从直接或间接控制的25%降至10%。如果您通过控股架构持有一家俄罗斯公司12%的股份，您现在有申报义务。不提交的罚款：每个实体50万卢布。

正如毕马威俄罗斯的Marina Belyaeva所说："合规成本现在低于被发现的成本。"我们对每位客户说同样的话——不要赌联邦税务局不会发现。他们会的。

增值税：税率未变，但服务型企业有陷阱

先说好消息：增值税率没变。仍然是标准20%、必需品10%。接下来看看。

坏消息更隐蔽，影响的人更多。从2026年1月1日起，外国公司向俄罗斯消费者提供的数字服务按消费地征税——而非公司所在地。俄罗斯的"谷歌税"（最初2017年推出）现在涵盖云计算、在线教育平台、SaaS订阅以及更广泛的数字服务。

实际意义？如果您经营一家在迪拜注册的SaaS公司，服务俄罗斯客户，您要么自行注册俄罗斯增值税，要么您的俄罗斯客户必须为您代扣代缴20%。大多数公司两者都不做。然后俄罗斯采购方承担责任，业务关系恶化。过去六个月我们已经看到这种情况发生了四次。

出口商有一个亮点：联邦税务局承诺对税务监控制度下的公司将增值税退税案头审计处理时间从三个月缩短至两个月（第ED-7-23/1123号命令，2025年12月）。

如果您从俄罗斯出口服务，0%增值税率仍然适用。但请保持文件完美无瑕——合同、服务验收单、付款确认。潦草的文书工作是我们在审计中看到增值税豁免被拒绝的最常见原因。不是实质问题。是文书工作。

我们现在告诉客户做什么

理论够了。以下是我们给每位外国居民客户的行动计划，按紧迫程度排序。

本周做——不是下个月：

如果您还没有提交2025年的境外账户变动报告，请立即提交。截止日期是6月1日。罚款每天累积。然后拿出2025年的个人所得税申报表，对照渐进税率检查——如果您的会计师按旧的统一税率提交了，您需要修改申报。联邦税务局接受2025年度的修改申报至2026年底不加罚款，但越早提交，累积的利息越少。

还要确认您的受益所有人申报已提交。全部。每个实体50万卢布不是理论风险——我们已经看到罚款被执行。

9月30日之前：

更新受益所有人声明。如果您所在国家的DTA被暂停，不要假设事情会"自行解决"——模拟预扣税影响，认真考虑通过有效协定司法管辖区进行重组。俄阿联酋DTA是我们目前最常为客户使用的路径。

对虚高的地籍重新评估提出质疑。您从公布之日起有六个月时间。不要让窗口关闭。

12月31日之前：

模拟您的2027年收入。如果您将超过500万卢布，现在就开始向股息重组——18%的工资税率区间与13-15%的股息税率之间是3-5个百分点的差距，多年累积效应显著。检查您的加密货币申报。检查经济特区或IT公司激励是否适用于您控制的任何实体。

一个真正的好消息：联邦税务局在第BS-4-11/14856号说明函中确认，在旧统一税率下多缴的纳税人可自动抵扣2026年的纳税义务。如果您多缴了，那笔钱没有丢失。

如需了解俄罗斯税务居民规则——183天测试、协定决胜条款、重要利益中心原则——我们的专题指南涵盖了所有内容。

我们每周收到的问题

"我有黄金签证——这些新的个人所得税率真的适用于我吗？"

是的。签证类型无关紧要。俄罗斯的税务居民身份完全取决于实际居住：任何连续12个月期间内183天或以上。如果您达到该门槛，您缴纳与俄罗斯公民相同的渐进税率。我们不断从假设其许可附带某种税务优惠的黄金签证持有人那里收到这个问题。它不附带。如需了解实际有效的架构策略，请参阅我们的黄金签证税务优惠分析。

"我所在国家的DTA被暂停了——我就只能多缴税吗？"

不一定，但除非您重组，否则您确实在多缴。预扣税恢复为国内税率：股息15%，利息和特许权使用费20%。这比协定过去提供的税率高出5-10个百分点。您仍然可以在所在国申请外国税收抵免——但数学上很少能实现完全抵消。我们最常推荐的方法：通过有有效协定的司法管辖区重组。自2026年1月以来，阿联酋是显而易见的选择。

"如果我不是俄罗斯税务居民，加密货币如何征税？"

很不利。非居民对来自俄罗斯来源交易的加密处置收益缴纳统一30%。居民按渐进税率缴纳13-22%——差异显著。挖矿收入同理。60万卢布的申报门槛对所有人适用，无论是否为居民。

"挑战我的房产地籍重新评估值得吗？"

几乎总是值得的。2025年全国成功率为62%。您需要一份独立评估——15,000至50,000卢布——从重新评估公布之日起有六个月时间。对于按2%税率征税的商业物业，即使地籍价值降低10%也能多次偿还评估费用。

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本内容仅供参考，不构成法律建议。请咨询合格的移民律师以获取针对您具体情况的建议。

2026年税务环境奖励提前准备，惩罚延迟。本文讨论的每一项结构性变化——渐进式个人所得税、更高的企业税率、新的加密货币制度、DTA暂停——根据您行动的速度，既创造风险也创造机会。如果您当前的税务架构是基于旧统一税率假设设计的，在新框架下几乎可以肯定不是最优的。

NovosCivis为应对这些变化的外国居民提供保密税务审查咨询。我们的跨境咨询团队将俄罗斯税法专业知识与移民架构相结合，确保您的居留和投资定位与2026年制度保持一致。预约保密咨询，在九月合规窗口关闭前评估您的风险敞口并识别优化机会。