Modifications de la législation fiscale russe affectant les résidents étrangers en 2026

Dernière mise à jour : mai 2026

Par Dmitry Zapolskiy, avocat en immigration agréé | Conseil transfrontalier

Un client nous a appelés en février — un entrepreneur basé aux EAU qui détenait la résidence fiscale russe depuis 2022 grâce à son Golden Visa. Il avait rempli sa déclaration 2025 comme il l'avait toujours fait. Taux forfaitaire de 13 %, calcul simple, terminé en un après-midi. Son comptable à Dubaï l'avait même validé.

La déclaration était erronée. Et pas qu'un peu.

La loi fédérale n° 176-FZ a supprimé le taux forfaitaire. La Russie impose désormais les revenus des personnes physiques selon un barème progressif à six tranches, et son salaire de 7,2 millions de roubles le plaçait clairement dans la tranche à 18 % pour tout ce qui dépassait 5 millions. Il devait 396 000 roubles supplémentaires — plus une pénalité de retard de 20 % qui avait commencé à courir le lendemain de la date limite de dépôt. Nous l'avons détecté avant le Service fédéral des impôts, mais tous les clients n'ont pas cette chance.

C'est un changement parmi d'autres. L'année fiscale 2026 cumule une hausse de l'impôt sur les sociétés, un nouveau régime de taxation des cryptomonnaies, la suspension des CDI avec 38 pays, un renforcement des déclarations CRS, et un registre des bénéficiaires effectifs avec une pénalité de 500 000 roubles pour non-conformité. Nous avons passé les cinq premiers mois de cette année à reconstruire les structures fiscales de résidents étrangers qui supposaient que leur configuration de 2024 fonctionnait encore. Dans la plupart des cas, ce n'est pas le cas.

Voici ce qui a changé, ce que cela vous coûte si vous le manquez, et ce que nous conseillons à nos clients de faire.

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil juridique. Consultez un avocat en immigration qualifié pour votre situation spécifique.

Les tranches progressives de l'IRPP — et pourquoi elles mordent plus fort qu'il n'y paraît

Le taux forfaitaire de 13 % n'existe plus. Nous avons encore des clients qui pensent qu'il s'applique à eux — ce n'est pas le cas, et ce n'est plus le cas depuis janvier 2025. Voici les tranches :

Si vous êtes considéré comme résident fiscal — 183 jours ou plus de présence physique — ces taux s'appliquent à vous exactement comme ils s'appliquent aux citoyens russes. Les non-résidents font toujours face au taux forfaitaire de 30 %. Cet écart s'est considérablement creusé.

Voici la partie que la plupart des gens manquent. Les revenus de dividendes restent au régime préférentiel : 13 % en dessous de 5 millions RUB, 15 % au-dessus. Les plus-values sur les titres détenus plus de cinq ans ? Toujours entièrement exonérées. Ces exceptions ne sont pas des notes de bas de page — elles constituent toute la stratégie de planification fiscale pour 2026.

Nous avons restructuré trois portefeuilles clients au T1 seul pour réorienter la rémunération du salaire vers les dividendes. Un client — un entrepreneur tech tirant 12 millions de roubles annuellement de sa SARL russe — a fait passer son taux effectif de 18,4 % à 14,7 % en acheminant les rendements par des distributions de dividendes au lieu d'un salaire de direction. Parfaitement légal. Le ministère russe des Finances a confirmé que le traitement préférentiel des dividendes s'applique quel que soit le revenu total gagné (directive du ministère des Finances, 2025).

« Ce qui était autrefois un calcul simple nécessite désormais une modélisation trimestrielle », note Sergueï Beliakov, associé chez Baker McKenzie Moscou. Il a raison, mais nous irions plus loin — cela nécessite une restructuration, pas seulement une modélisation.

Pour le tableau complet de l'interaction entre les seuils de résidence et ces tranches, consultez notre guide de résidence fiscale.

L'impôt sur les sociétés a augmenté — mais pas pour tous

Le chiffre principal : l'impôt sur les bénéfices des sociétés est passé de 20 % à 25 % le 1er janvier 2025. Première hausse en plus d'une décennie. Le Service fédéral des impôts a collecté un montant estimé de 1 600 milliards de roubles supplémentaires pendant la période de transition seule (rapport budgétaire du ministère des Finances, janvier 2026).

Si vous exploitez une filiale russe ou détenez des parts dans une SARL russe, vous payez plus. Point final.

Mais — et c'est là que cela devient intéressant — les exemptions qui ont survécu sont suffisamment généreuses pour rendre le taux principal non pertinent pour certaines structures :

Les entreprises IT enregistrées en vertu du décret gouvernemental n° 1729 paient 5 %. Cinq pour cent. Jusqu'en 2030. La condition est que 70 % ou plus de vos revenus doivent provenir d'activités logicielles éligibles. Nous avons aidé quatre entreprises à capitaux étrangers à obtenir cette classification au cours de l'année écoulée — le processus de demande prend environ trois mois, et les économies sont immédiates.

Les résidents de Zones Économiques Spéciales paient 0-2 % dans des endroits comme Kaliningrad, Vladivostok et les zones arctiques. Les PME avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 60 millions RUB peuvent toujours utiliser le système simplifié — 6 % sur le chiffre d'affaires ou 15 % sur le bénéfice.

« Une opération de fabrication ou technologique structurée via le Port franc de Vladivostok peut atteindre un taux combiné effectif inférieur à 10 % — légalement », déclare Elena Korosteleva, responsable du conseil fiscal chez Deloitte CEI. Nous ajouterions : la voie ZES est l'avantage fiscal le plus négligé disponible pour les entrepreneurs étrangers en Russie. La plupart optent par défaut pour une SARL standard à Moscou et ne l'explorent jamais. C'est une habitude coûteuse.

Le bouleversement des CDI — 38 conventions suspendues, et ce qui les a remplacées

C'est le changement qui touche le plus durement les gens.

Le décret présidentiel n° 585 a suspendu les conventions de double imposition de la Russie avec 38 pays en août 2023 — la majeure partie de l'UE, le Royaume-Uni, les États-Unis, le Canada, l'Australie, le Japon. Pas de calendrier annoncé pour la restauration. Nous n'en attendons pas de sitôt.

Ce que cela signifie en pratique : si vous êtes un citoyen britannique recevant des dividendes d'une société russe, vous payiez auparavant 10 % de retenue à la source en vertu de la convention. Maintenant vous payez 15 %. Intérêts et redevances ? De 0-5 % à un forfaitaire de 20 %. Ces points de pourcentage supplémentaires s'accumulent rapidement quand vous déplacez de l'argent réel.

Le registre des CDI du ministère des Finances (mis à jour en mars 2026) montre 84 conventions actives restantes, contre 96 auparavant. Douze disparues.

Mais voici ce que la plupart des couvertures manquent — de nouvelles conventions entrent en vigueur, et elles comptent énormément pour les bons clients.

La CDI Russie-EAU a pris plein effet le 1er janvier 2026. Dividendes plafonnés à 10 % (5 % si vous détenez 15 % ou plus directement). Intérêts à 0 %. Zéro. Pour les clients qui ont restructuré leurs sociétés holding via les EAU avant la date d'entrée en vigueur — et nous en avons transféré trois dans cette structure au T4 2024 — les économies sont substantielles. Les EAU étaient une juridiction sans convention pour les revenus de source russe. Cela a changé du jour au lendemain.

La Malaisie a modifié son protocole pour réduire la retenue sur les dividendes à 5 % pour les investissements directs éligibles. La renégociation avec l'Inde est toujours en cours — le plafond de dividendes existant de 10 % tient pour l'instant.

Si la convention de votre juridiction d'origine a été suspendue, les stratégies de planification que nous décrivons ici ne sont pas optionnelles — elles font la différence entre payer des taux justes et payer des taux punitifs.

Pour une référence complète convention par convention, consultez notre liste complète des CDI pour 2026.

Les cryptomonnaies ont enfin des règles — et elles ont du mordant

Jusqu'en novembre 2024, la cryptomonnaie en Russie existait dans une zone grise réglementaire. Vous pouviez la miner, l'échanger, la détenir — et personne ne savait vraiment comment l'imposer. Nous avions des clients qui minaient du Bitcoin depuis trois ans sans déclarer un seul rouble.

Cette époque est révolue avec la loi fédérale n° 418-FZ.

Les revenus de minage sont désormais imposés à la juste valeur de marché à la date de minage — selon le barème progressif de l'IRPP, soit 13 % à 22 % selon votre revenu total. Les gains de cession (vente, échange ou utilisation de crypto comme paiement) sont des plus-values. Vous calculez la différence entre le prix d'achat et le prix de cession, et vous portez la charge de la documentation. Conservez vos registres. Nous ne saurions trop insister.

L'exonération de TVA sur le minage et la cession a survécu, ce qui est une bonne nouvelle — les cryptos sont traitées comme des titres à cet égard.

Le chiffre à retenir : 600 000 roubles.

C'est le seuil annuel de déclaration. Si vos transactions crypto le dépassent, vous devez les déclarer au Service fédéral des impôts. Vous manquez ce délai ? Pénalité de quarante pour cent sur l'impôt non déclaré. Article 129.14 du Code fiscal. « Le seuil est délibérément bas », déclare Alexeï Goudkov, spécialiste de la fiscalité des cryptomonnaies chez PwC Russie. « Il capture virtuellement tout trader actif ou mineur. » Il n'exagère pas — aux prix actuels du BTC, 600 000 roubles représentent environ 0,3 BTC.

La Russie a miné environ 54 000 BTC en 2024, deuxième derrière les États-Unis (Cambridge Centre for Alternative Finance, 2025). Le gouvernement veut sa part, et maintenant il a le cadre pour la collecter.

Une subtilité que les résidents étrangers négligent : les portefeuilles crypto hors de Russie relèvent des mêmes règles de déclaration des comptes financiers étrangers que les comptes bancaires. Mêmes délais, mêmes pénalités. Consultez notre guide du cadre juridique crypto pour le tableau complet.

Votre taxe foncière a augmenté — même si les taux n'ont pas changé

Un client qui a acheté un deux-pièces près des Étangs du Patriarche en 2020 est venu nous voir, perplexe. Son avis d'imposition avait bondi de 27 % d'une année sur l'autre. Rien n'avait changé dans les taux. Rien n'avait changé dans sa propriété.

Ce qui a changé, c'est la valeur cadastrale.

La Russie a effectué une réévaluation nationale en 2025, et la plupart des régions ont vu les valeurs cadastrales grimper de 15 à 30 % (rapport annuel Rosreestr, 2025). Cette augmentation se répercute directement sur votre avis de taxe foncière 2026. Les taux eux-mêmes — 0,1-0,3 % pour le résidentiel, jusqu'à 2,0 % pour le commercial, 0,3-1,5 % pour le terrain — n'ont pas bougé. Mais quand la base augmente de 25 %, la facture augmente de 25 %.

Les propriétaires étrangers paient les mêmes taux que les citoyens russes. Pas de surcharge discriminatoire. Maigre consolation quand votre appartement moscovite est passé d'une valeur cadastrale de 15 millions à 19-20 millions de roubles du jour au lendemain.

Contestez-la. Sérieusement.

La Commission des litiges de valeur cadastrale accepte les contestations dans les six mois suivant la publication, et le taux de succès national a été en moyenne de 62 % en 2025 (Chambre russe des conseillers fiscaux). Vous avez besoin d'une expertise indépendante — 15 000 à 50 000 roubles selon le type de bien — et le processus prend deux à trois mois. Pour les biens commerciaux imposés au taux de 2,0 %, même une réduction modeste de la valeur cadastrale fait économiser des dizaines de milliers de roubles annuellement. Nous déposons ces contestations de manière routinière pour nos clients. La plupart des guides sautent entièrement cette étape, ce qui est une erreur.

Les exigences de déclaration se sont durcies — et les pénalités sont devenues sérieuses

Trois mots : l'asymétrie d'information est morte.

La Russie participe désormais à l'échange automatique dans le cadre de la Norme Commune de Déclaration (CRS) avec 106 juridictions (données CRS de l'OCDE, 2026). Vos soldes bancaires, revenus d'intérêts, dividendes et produits sont partagés automatiquement avec pratiquement tous les grands centres financiers. Si vous avez un compte étranger et ne l'avez pas déclaré — le Service fédéral des impôts le sait presque certainement déjà.

La fenêtre de déclaration s'est également rétrécie. Les notifications de comptes étrangers avaient auparavant un délai de grâce de 60 jours. Maintenant c'est 30 jours à compter de l'événement — ouverture, clôture ou modification des détails de tout compte financier étranger. Vous manquez ce délai ? Les pénalités ont doublé : 20 000-40 000 roubles par compte (amendements à la loi fédérale n° 79-FZ, 2025). La date limite du rapport annuel des mouvements reste au 1er juin, mais trois de nos clients ont été sanctionnés cette année pour des dépôts tardifs. Le SFI applique cela de manière agressive.

Ensuite, il y a le registre des bénéficiaires effectifs.

À compter d'avril 2026, chaque personne morale russe doit soumettre des informations actualisées sur les bénéficiaires effectifs au Service fédéral des impôts. Chaque année. Le seuil de ce qui constitue un « bénéficiaire effectif » est passé de 25 % à 10 % de contrôle direct ou indirect. Si vous détenez une participation de 12 % dans une société russe via une structure holding, vous êtes désormais concerné. La pénalité pour non-soumission : 500 000 roubles par entité.

Comme Marina Beliaïeva chez KPMG Russie l'a formulé : « La conformité est désormais moins chère que le coût de la détection. » Nous disons la même chose à chaque client — ne pariez pas sur le fait que le SFI ne découvrira pas. Il le fera.

TVA : pas de changement de taux, mais un piège pour les entreprises de services

Bonne nouvelle d'abord : le taux de TVA n'a pas changé. Toujours 20 % standard, 10 % pour les produits essentiels. Passons.

La mauvaise nouvelle est plus subtile et piège plus de monde. À compter du 1er janvier 2026, les services numériques fournis par des entreprises étrangères aux consommateurs russes sont imposés au point de consommation — pas là où l'entreprise est établie. La « taxe Google » russe (initiée en 2017) couvre désormais le cloud computing, les plateformes d'éducation en ligne, les abonnements SaaS, et un ensemble beaucoup plus large de services numériques.

Qu'est-ce que cela signifie en pratique ? Si vous gérez une entreprise SaaS immatriculée à Dubaï qui sert des clients russes, soit vous vous inscrivez à la TVA russe vous-même, soit vos clients russes doivent retenir et reverser les 20 % pour vous. La plupart des entreprises ne font ni l'un ni l'autre. Ensuite, l'acheteur russe reçoit la responsabilité, et la relation commerciale se détériore. Nous avons vu ce scénario se produire quatre fois au cours des six derniers mois.

Un point positif pour les exportateurs : le SFI s'est engagé à traiter les audits de bureau de remboursement de TVA en deux mois au lieu de trois pour les entreprises sous le régime de surveillance fiscale (ordonnance n° ED-7-23/1123, décembre 2025).

Si vous exportez des services depuis la Russie, le taux de TVA de 0 % s'applique toujours. Mais gardez votre documentation impeccable — contrats, actes de service, confirmations de paiement. La paperasserie bâclée est la raison la plus courante pour laquelle nous voyons des exonérations de TVA refusées lors d'un audit. Pas le fond. La paperasserie.

Ce que nous conseillons aux clients de faire maintenant

Assez de théorie. Voici le plan d'action que nous donnons à chaque client résident étranger, par ordre d'urgence.

À faire cette semaine — pas le mois prochain :

Déposez vos rapports de mouvements de comptes étrangers pour 2025 si ce n'est pas déjà fait. La date limite était le 1er juin. Les pénalités s'accumulent quotidiennement. Ensuite, sortez votre déclaration IRPP 2025 et vérifiez-la par rapport aux tranches progressives — si votre comptable a déposé au taux forfaitaire ancien, vous avez besoin d'une déclaration rectificative. Le SFI accepte les rectifications pour 2025 jusqu'à fin 2026 sans pénalité, mais plus tôt vous déposez, moins les intérêts s'accumulent.

Confirmez également que vos soumissions de bénéficiaire effectif sont faites. Toutes. 500 000 roubles par entité n'est pas un risque théorique — nous avons vu la pénalité appliquée.

Avant le 30 septembre :

Mettez à jour les déclarations de bénéficiaire effectif. Si la CDI de votre juridiction d'origine a été suspendue, arrêtez de supposer que les choses « se régleront d'elles-mêmes » — modélisez l'impact de la retenue à la source et envisagez sérieusement une restructuration via des juridictions à conventions actives. La CDI Russie-EAU est la voie que nous utilisons le plus couramment pour les clients en ce moment.

Contestez les réévaluations cadastrales gonflées. Vous avez six mois à compter de la publication. Ne laissez pas cette fenêtre se fermer.

Avant le 31 décembre :

Modélisez vos revenus 2027. Si vous allez dépasser 5 millions de roubles, commencez la restructuration vers les dividendes dès maintenant — la tranche salariale à 18 % contre le taux de dividendes à 13-15 % représente un écart de 3 à 5 points de pourcentage qui se compose au fil des ans. Vérifiez votre déclaration crypto. Vérifiez si les incitations ZES ou entreprise IT s'appliquent à une entité que vous contrôlez.

Une information véritablement positive : le SFI a confirmé dans la lettre de clarification n° BS-4-11/14856 que les contribuables ayant trop payé sous l'ancien taux forfaitaire obtiennent un crédit automatique sur les obligations 2026. Si vous avez trop payé, cet argent n'est pas perdu.

Pour le cadre complet sur les règles de résidence fiscale russe — le test des 183 jours, les clauses de départage conventionnelles, la doctrine du centre des intérêts vitaux — notre guide dédié couvre tout.

Questions que nous recevons chaque semaine

« J'ai un Golden Visa — ces nouveaux taux IRPP s'appliquent-ils vraiment à moi ? »

Oui. Le type de visa est non pertinent. La résidence fiscale en Russie dépend entièrement de la présence physique : 183 jours ou plus sur toute période consécutive de 12 mois. Si vous atteignez ce seuil, vous payez les mêmes taux progressifs qu'un citoyen russe. Nous recevons cette question constamment de la part de détenteurs de Golden Visa qui supposaient que leur permis venait avec une sorte de préférence fiscale. Ce n'est pas le cas. Consultez notre analyse des avantages fiscaux du Golden Visa pour les stratégies de structuration qui fonctionnent réellement.

« La CDI de mon pays a été suspendue — suis-je simplement condamné à payer plus ? »

Pas nécessairement, mais vous payez plus sauf si vous restructurez. Les retenues à la source reviennent aux taux internes : 15 % sur les dividendes, 20 % sur les intérêts et redevances. C'est une augmentation de 5 à 10 points de pourcentage par rapport à ce que les conventions offraient. Vous pouvez toujours réclamer des crédits d'impôt étranger dans votre juridiction d'origine — mais le calcul aboutit rarement à une compensation complète. L'approche que nous recommandons le plus souvent : restructurer via une juridiction avec une convention active. Les EAU sont le choix évident depuis janvier 2026.

« Comment les cryptos sont-elles imposées si je ne suis pas résident fiscal russe ? »

Mal. Les non-résidents paient un forfaitaire de 30 % sur les gains de cession crypto provenant de transactions de source russe. Les résidents paient 13-22 % selon le barème progressif — une différence significative. Les revenus de minage suivent la même répartition. Et le seuil de déclaration de 600 000 roubles s'applique à tout le monde, résident ou non.

« Cela vaut-il la peine de contester la réévaluation cadastrale de mon bien ? »

Presque toujours oui. Le taux de succès national était de 62 % en 2025. Vous avez besoin d'une expertise indépendante — 15 000 à 50 000 roubles — et vous disposez de six mois à compter de la date de publication de la réévaluation. Pour un bien commercial imposé à 2 %, même une réduction de 10 % de la valeur cadastrale rembourse l'expertise plusieurs fois.

---

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil juridique. Consultez un avocat en immigration qualifié pour votre situation spécifique.

Le paysage fiscal de 2026 récompense la préparation et pénalise le retard. Chaque changement structurel discuté ici — IRPP progressif, taux d'impôt sur les sociétés plus élevés, nouveau régime crypto, suspensions de CDI — crée à la fois un risque et une opportunité selon la rapidité avec laquelle vous agissez. Si votre structure fiscale actuelle a été conçue sous les hypothèses de l'ancien taux forfaitaire, elle est presque certainement sous-optimale sous le nouveau cadre.

NovosCivis fournit des consultations confidentielles de revue fiscale pour les résidents étrangers naviguant ces changements. Notre équipe de conseil transfrontalier combine l'expertise en droit fiscal russe avec la structuration migratoire pour garantir que vos positions de résidence et d'investissement sont alignées avec le régime 2026. Planifiez une consultation confidentielle pour évaluer votre exposition et identifier les opportunités d'optimisation avant la fermeture de la fenêtre de conformité de septembre.