Conventions de double imposition de la Russie : liste complète des pays et analyse (2026)

Dernière mise à jour : mai 2026

Par Dmitry Zapolskiy, Avocat en immigration agréé | Conseil transfrontalier

La Russie maintient l'un des plus vastes réseaux bilatéraux de conventions de double imposition au monde — environ 84 accords signés couvrant toutes les grandes régions économiques. Pour les investisseurs étrangers détenant des actifs russes, les entrepreneurs structurant des opérations transfrontalières et les HNWI planifiant leur résidence, ces conventions ont historiquement déterminé si les revenus étaient imposés une ou deux fois, et à quel taux.

Ce cadre s'est fracturé en 2023. Le décret présidentiel n° 585 (août 2023) et la loi fédérale n° 598-FZ (décembre 2023) ont suspendu les taux de retenue réduits dans le cadre des CDI avec 38 pays que la Russie désigne comme « inamicaux » — une liste qui comprend l'ensemble de l'UE, les États-Unis, le Royaume-Uni, le Japon, le Canada, l'Australie, la Suisse et Singapour. Les conventions restent techniquement en vigueur, mais les taux préférentiels qui leur conféraient une valeur pratique ne s'appliquent plus. Séparément, plusieurs pays ont dénoncé purement et simplement leurs CDI avec la Russie. Le résultat est la contraction la plus significative de la couverture effective des CDI depuis la dissolution de l'Union soviétique.

Ce guide cartographie le statut complet et actuel de chaque convention de double imposition russe à la mi-2026 : quelles conventions restent pleinement opérationnelles, lesquelles sont suspendues ou dénoncées, les taux de retenue à la source applicables, et ce que ces changements signifient pour la planification fiscale transfrontalière.

Ce contenu est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Les dispositions des conventions fiscales sont complexes et leur application dépend des circonstances individuelles, notamment la propriété effective, le statut de résidence et les dispositions anti-abus. Consultez des professionnels fiscaux qualifiés pour des conseils spécifiques à votre situation.

Comment fonctionnent les conventions de double imposition — concepts clés

Une convention de double imposition (CDI) est un traité bilatéral entre deux États qui répartit les droits d'imposition sur les revenus transfrontaliers et empêche que le même revenu soit imposé intégralement par le pays source et le pays de résidence. Les taux de retenue nationaux de la Russie pour les non-résidents — 15 % sur les dividendes et 20 % sur les intérêts et redevances — s'appliquent par défaut lorsqu'aucune convention n'est en vigueur ou lorsque les avantages conventionnels sont refusés.

Les CDI modifient ces taux par défaut à travers trois mécanismes principaux. Premièrement, elles réduisent ou éliminent les retenues à la source — un dividende imposé à 15 % en droit interne pourrait être imposé à 5 % ou 10 % en vertu d'une convention. Deuxièmement, elles établissent des règles de détermination de la résidence fiscale, y compris des critères de départage pour les cas de double résidence. Troisièmement, elles définissent les seuils d'établissement stable — le point à partir duquel les activités d'une entreprise étrangère en Russie créent une présence imposable.

Deux concepts sont essentiels pour quiconque revendique des avantages conventionnels. L'exigence de propriété effective signifie que le Service fédéral des impôts de Russie (FNS) peut refuser les taux réduits lorsque l'entité bénéficiaire est un conduit sans substance économique réelle. La Russie a adhéré au cadre BEPS de l'OCDE à travers l'Instrument multilatéral (MLI), et le FNS applique le test d'objet principal de manière agressive. La clause de la nation la plus favorisée, présente dans certaines conventions, peut ajuster dynamiquement les taux si la Russie négocie des conditions plus favorables avec un pays tiers.

Réseau de CDI de la Russie — aperçu du statut actuel

L'ampleur des changements depuis 2022 justifie un état des lieux précis. La Russie a signé environ 84 conventions de double imposition. À la mi-2026, leur statut opérationnel se répartit en quatre catégories.

Conventions pleinement opérationnelles (~40-45) : Les CDI avec les pays de la CEI, la plupart de l'Asie-Pacifique, le Moyen-Orient, l'Afrique et l'Amérique latine restent actives avec des taux de retenue réduits en vigueur. Celles-ci couvrent les partenaires commerciaux « amicaux » de la Russie.

Conventions avec taux suspendus (~38) : C'est la catégorie que la plupart des investisseurs étrangers comprennent mal. Le décret présidentiel n° 585 (8 août 2023) a ordonné la suspension des taux de retenue réduits pour tous les pays figurant sur la liste « inamicale » de la Russie, que le gouvernement russe a établie pour la première fois en mars 2022 et mise à jour périodiquement. La loi fédérale n° 598-FZ (19 décembre 2023) a codifié cette suspension dans la législation fiscale. Les conventions avec les États-Unis, le Royaume-Uni, l'Allemagne, la France, le Japon, le Canada, l'Australie, Singapour, la Suisse et tous les États membres de l'UE restent techniquement signées — mais les taux préférentiels de retenue ne s'appliquent pas. Les dividendes, intérêts et redevances versés aux résidents de ces 38 pays sont retenus aux taux nationaux russes (15 % dividendes, 20 % intérêts et redevances).

Conventions dénoncées (~4-5) : Plusieurs conventions ont été définitivement résiliées. La CDI avec les Pays-Bas a été dénoncée par la Russie (pas par les Pays-Bas, contrairement à ce qui est couramment rapporté), avec effet au 1er janvier 2022. Le Danemark a dénoncé sa convention avec la Russie avec effet au 1er janvier 2024. La Lettonie a dénoncé sa CDI avec effet en mai 2022. La dénonciation de la Lituanie a pris effet le 1er janvier 2026. Le rétablissement de l'une de ces conventions nécessiterait la négociation d'un accord entièrement nouveau à partir de zéro.

Suspendues par la contrepartie ou la Russie (~2-3) : La CDI États-Unis-Russie est suspendue par les deux parties — la Russie l'a suspendue en août 2023 en vertu du décret n° 585, et les États-Unis l'ont formellement suspendue en août 2024. La convention avec l'Ukraine a été suspendue par la Russie par décret présidentiel en 2023.

L'effet net : le réseau de conventions opérationnel de la Russie — c'est-à-dire les accords où des taux réduits sont effectivement disponibles — s'est contracté à environ la moitié de sa portée d'avant 2022. La couverture effective se concentre désormais sur la CEI, la Chine, l'Inde, les États du Golfe et certains pays d'Asie du Sud-Est et d'Amérique latine.

Liste complète des conventions de double imposition de la Russie (2026)

Les tableaux ci-dessous présentent chaque pays avec lequel la Russie a signé une CDI, organisés par région. Une distinction essentielle régit cette liste : pour les 38 pays « inamicaux », les taux de retenue réduits en vertu des CDI sont suspendus conformément à la loi fédérale n° 598-FZ. Les taux conventionnels indiqués pour ces pays sont les dispositions conventionnelles telles que rédigées — ils ne sont pas actuellement appliqués en pratique. Les taux nationaux russes (15 % dividendes, 20 % intérêts, 20 % redevances) s'appliquent à la place.

Les conventions où les taux réduits restent en vigueur sont marquées Active. Les conventions où les taux sont suspendus sont marquées Taux suspendus. Les conventions dénoncées ou autrement résiliées sont marquées Dénoncée ou Suspendue.

Pays de la CEI (taux en vigueur)

États membres de l'Union européenne (taux réduits suspendus ou convention dénoncée)

Tous les États membres de l'UE figurent sur la liste des « pays inamicaux » de la Russie. Même lorsqu'une convention n'a pas été formellement dénoncée, les taux de retenue réduits ne s'appliquent pas — les taux nationaux russes de 15 % (dividendes) et 20 % (intérêts, redevances) sont retenus. Les taux conventionnels indiqués ci-dessous sont des dispositions historiques, incluses à titre de référence uniquement.

Autres pays européens — hors UE (statut mixte)

Asie-Pacifique (statut mixte)

Moyen-Orient et Afrique (taux majoritairement en vigueur)

Amériques (majoritairement suspendues)

La suspension des « pays inamicaux » — ce que cela signifie en pratique

C'est l'évolution la plus conséquente dans le réseau de CDI de la Russie depuis 2022, et celle qui est le plus fréquemment déformée dans les analyses en langue anglaise. Elle mérite un traitement séparé et détaillé.

Le mécanisme juridique

Le 8 août 2023, le président Poutine a signé le décret n° 585, ordonnant la suspension de certaines dispositions des CDI de la Russie avec les pays de la liste « inamicale ». Le décret cible spécifiquement les articles régissant les taux de retenue réduits sur les dividendes, intérêts et redevances. La loi fédérale n° 598-FZ, signée le 19 décembre 2023, a intégré cette suspension dans la législation fiscale russe, lui conférant une force légale au-delà du décret exécutif.

La liste des « pays inamicaux » — maintenue par le gouvernement russe et mise à jour périodiquement — comprend tous les États membres de l'UE, les États-Unis, le Royaume-Uni, le Canada, l'Australie, la Nouvelle-Zélande, le Japon, la Corée du Sud, Singapour, la Suisse, la Norvège, l'Islande et plusieurs autres. En mai 2026, 38 juridictions figurent sur cette liste.

« En termes pratiques, la suspension des taux de retenue conventionnels signifie qu'environ deux tiers du réseau bilatéral de CDI de la Russie fonctionnent désormais aux taux nationaux », note une analyse du Centre d'études de politique budgétaire de Moscou (2024). « Les conventions ne sont pas résiliées — elles continuent de régir d'autres questions telles que la détermination de la résidence et l'établissement stable — mais les réductions de taux qui constituaient leur valeur principale pour les investisseurs ont été retirées. »

Ce qui reste en vigueur

La suspension est étroitement ciblée. Selon les notes explicatives du ministère russe des Finances accompagnant la loi n° 598-FZ, les dispositions suivantes des CDI continuent de s'appliquer pour les pays inamicaux :

• Détermination de la résidence fiscale (règles de départage pour les résidents doubles)
• Définitions et seuils d'établissement stable
• Dispositions relatives à l'échange d'informations (bien que la coopération pratique ait largement cessé)
• Clauses de non-discrimination
• Procédures d'accord amiable (largement non fonctionnelles en pratique)

Ce qui ne s'applique pas : les taux de retenue réduits sur les revenus passifs (dividendes, intérêts, redevances) qui représentent le bénéfice économique principal des CDI pour les investisseurs de portefeuille et les investisseurs directs.

Impact financier

Les chiffres sont frappants. Un investisseur recevant des dividendes d'une filiale russe via une entité allemande payait auparavant 5 % de retenue en vertu de la CDI. Depuis la suspension, ce taux est de 15 % — un triplement. Les paiements d'intérêts aux prêteurs britanniques sont passés de 0 % à 20 %. Les paiements de redevances aux concédants français sont passés de 0 % à 20 %.

Selon les statistiques du Service fédéral des impôts de Russie, les recettes de retenue à la source sur les paiements transfrontaliers ont augmenté de 47 % au cours de l'exercice 2024 par rapport à 2022, principalement en raison de la suspension des taux (rapport annuel du FNS, 2024). Le Fonds monétaire international a noté dans sa consultation au titre de l'article IV d'avril 2025 concernant la Russie que « la suspension effective des taux de retenue préférentiels en vertu des CDI avec les partenaires occidentaux a matériellement augmenté le coût fiscal des flux de capitaux transfrontaliers » (FMI, 2025).

Conventions dénoncées — résiliations définitives

Là où la suspension des « pays inamicaux » est théoriquement réversible, la dénonciation est définitive. Le rétablissement d'une convention dénoncée nécessite la négociation et la ratification d'un accord entièrement nouveau. Quatre CDI ont été formellement résiliées depuis 2022.

Pays-Bas — Dénoncée par la Russie (effective au 1er janvier 2022)

La Russie a initié la dénonciation de sa CDI de 1996 avec les Pays-Bas — un détail couramment rapporté de manière erronée. La convention néerlandaise avait été modifiée en 2020 pour augmenter les taux de retenue, et la Russie a finalisé la dénonciation avant la rupture géopolitique plus large. Cela a été particulièrement conséquent : les Pays-Bas avaient servi de juridiction de transit la plus populaire pour les investissements étrangers en Russie. Selon la Banque centrale de Russie, environ 23 % du stock cumulé d'IDE en Russie transitait par des entités néerlandaises en 2021 (BCR, 2022). La dénonciation a forcé une vague importante de restructuration, de nombreuses sociétés holding se relocalisant à Chypre, aux EAU ou dans les régions administratives spéciales (SAR) de Russie sur l'île Russky et l'île Oktyabrsky.

Lettonie — Dénoncée (effective en mai 2022)

Le gouvernement letton a formellement dénoncé sa CDI de 1993 avec la Russie, la résiliation prenant effet en mai 2022. La Lettonie a cité les actions de la Russie en Ukraine comme fondement en droit international. La cessation de la convention a affecté un volume relativement faible d'investissements bilatéraux mais a revêtu un poids symbolique en tant que l'un des premiers États européens à rompre définitivement sa CDI avec la Russie.

Lituanie — Dénoncée (effective au 1er janvier 2026)

La dénonciation par la Lituanie de sa CDI de 1999 avec la Russie a suivi un calendrier procédural plus long. Le Seimas (parlement) lituanien a voté la dénonciation en 2024, la convention cessant officiellement de s'appliquer à partir du 1er janvier 2026. Contrairement à l'action rapide de la Lettonie, le processus lituanien a reflété les dispositions de résiliation propres à la convention exigeant un préavis.

Danemark — Dénoncée (effective au 1er janvier 2024)

Le Danemark a dénoncé sa CDI de 1996 avec la Russie, invoquant l'article 28 de la convention. La dénonciation a pris effet le 1er janvier 2024. Les investissements bilatéraux danois-russes étaient déjà minimes, mais la démarche a souligné l'alignement des pays nordiques avec la politique européenne plus large.

Dispositions conventionnelles clés pour les investisseurs étrangers

Pour les investisseurs opérant via des juridictions où les avantages conventionnels restent disponibles — la CEI, la Chine, l'Inde, les EAU, la Turquie et quelques autres — comprendre les structures spécifiques des taux de retenue est essentiel.

Retenue sur les dividendes

Le taux standard de retenue de la Russie sur les dividendes versés aux non-résidents est de 15 %. Les conventions opérationnelles le réduisent généralement à 10 % (taux général) ou 5 % (lorsque le propriétaire effectif détient une participation qualifiante). Le seuil qualifiant varie : la convention avec la Chine exige 25 % de participation pour le taux de 5 %, Singapour exige 15 %, et l'Iran exige 25 %.

La convention avec les EAU, signée le 17 février 2025 et effective à partir du 1er janvier 2026, établit un taux général de retenue sur les dividendes de 10 %. Étant donné le régime fiscal des EAU à 0 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la plupart des revenus d'investissement, cela crée un corridor compétitif pour les dividendes de source russe. Pour les investisseurs explorant comment cela interagit avec les programmes de résidence, notre guide sur les avantages fiscaux du Golden Visa couvre cette intersection.

Revenus d'intérêts

Le taux national sur les intérêts versés aux non-résidents est de 20 %. Parmi les conventions opérationnelles, les plus favorables — notamment celles avec les EAU, la Chine, Hong Kong, le Koweït et Oman — réduisent la retenue sur les intérêts à 0 %. D'autres varient de 5 % (Qatar, Liban, Turkménistan) à 15 % (Algérie, Indonésie, Philippines, Brésil, Argentine). La valeur pratique est énorme : la différence entre 0 % et 20 % sur un prêt de 10 millions de dollars représente 2 millions de dollars par an.

Paiements de redevances

La retenue sur les redevances est de 20 % par défaut en droit interne. La convention avec les EAU réduit ce taux à 0 %, comme les conventions avec le Qatar et le Tadjikistan. La plupart des conventions CEI prévoient des taux entre 0 % et 10 %. Pour les arrangements de licence de technologie et les transferts de propriété intellectuelle, le choix de la juridiction conventionnelle peut réduire la charge fiscale effective sur les flux de redevances de jusqu'à 100 %.

Revendication des avantages conventionnels — exigences procédurales

Pour obtenir des taux de retenue réduits en vertu d'une convention opérationnelle, le bénéficiaire non-résident doit fournir à l'agent de retenue russe un certificat de résidence fiscale émis par l'autorité compétente de l'État partenaire de la convention. Ce certificat doit être apostillé (pour les pays de la Convention de La Haye) ou légalisé par voie consulaire, et traduit en russe par un traducteur assermenté.

L'agent de retenue applique le taux réduit à la source si le certificat est reçu avant la date de paiement. Une soumission tardive signifie une retenue au taux national complet, la charge passant au contribuable de poursuivre un remboursement via le formulaire KND 1011017 déposé auprès de l'inspection interrégionale du FNS — un processus qui prend généralement 6 à 12 mois. Des orientations détaillées sur le système fiscal russe pour les investisseurs étrangers couvrent les exigences procédurales.

Nouvelles conventions et modifications depuis 2022

Alors que le réseau de conventions occidental s'est contracté, la Russie a accéléré les négociations avec des partenaires du Golfe, d'Asie du Sud-Est et d'Afrique. La tendance est indéniable : une réorientation délibérée des partenariats économiques.

EAU — Signée le 17 février 2025

La CDI Russie-EAU est la nouvelle convention la plus stratégiquement significative dans le réseau russe. Signée le 17 février 2025 et effective à partir du 1er janvier 2026, elle prévoit un taux de retenue général de 10 % sur les dividendes, 0 % sur les intérêts et 0 % sur les redevances. Les EAU sont devenues la destination principale du capital russe et de la relocalisation d'entreprises depuis 2022 — Ernst & Young a estimé que plus de 4 000 entreprises liées à la Russie se sont enregistrées aux EAU rien qu'en 2023 (EY MENA, 2024).

« La CDI Russie-EAU comble la lacune la plus significative dans le réseau conventionnel post-2022 de la Russie », selon l'analyse de l'École supérieure d'économie de Moscou (HSE Tax Policy Review, T1 2025). « Avec la suspension des taux réduits pour les juridictions occidentales, la convention avec les EAU offre les taux d'intérêts et de redevances les plus favorables disponibles pour les entreprises russes dans toute juridiction commerciale majeure. »

Combinée avec l'impôt sur les sociétés des EAU à 9 % (introduit en juin 2023, avec de généreuses exemptions pour les petites entreprises), la convention établit une alternative fonctionnelle aux structures des Pays-Bas et de Chypre qui dominaient la planification fiscale transfrontalière russe avant 2022.

Mises à jour du protocole avec la Chine

La Russie et la Chine ont signé un protocole mis à jour de leur CDI de 1994 fin 2024, modernisant les dispositions sur les services numériques, la propriété effective et l'échange d'informations. Le taux de dividendes de 5 % pour les participations qualifiantes (≥ 25 %) reste inchangé, mais le protocole clarifie le traitement des revenus provenant de plateformes numériques et du commerce électronique — reflétant l'essor du commerce numérique bilatéral.

Coordination fiscale au sein de l'UEEA

Au sein de l'Union économique eurasienne (Arménie, Bélarus, Kazakhstan, Kirghizistan, Russie), un cadre multilatéral complète les CDI bilatérales. Le traité de l'UEEA prévoit la non-discrimination, l'échange d'informations et la reconnaissance mutuelle des certificats de résidence fiscale. Pour les entrepreneurs opérant au-delà des frontières de l'UEEA, cela crée un environnement plus prévisible que les conventions bilatérales seules.

Expansion vers l'Afrique et l'Asie du Sud-Est

La Russie a engagé des négociations de CDI avec l'Éthiopie, la République démocratique du Congo et le Myanmar. Des protocoles modifiant les conventions existantes avec la Malaisie (2023) et Oman (en attente de ratification) mettent à jour des accords plus anciens pour intégrer des dispositions anti-abus conformes au BEPS tout en maintenant des taux de retenue compétitifs. Ces négociations reflètent le « pivot vers le sud » plus large de la Russie en matière de politique commerciale et d'investissement.

Application pratique — revendiquer les avantages conventionnels

Les exigences procédurales pour revendiquer les avantages des CDI en Russie sont exigeantes. Nous avons vu des demandes refusées à plusieurs reprises pour des erreurs de documentation qui semblaient mineures. La marge d'erreur est essentiellement nulle.

Procédure étape par étape

1. Obtenir un certificat de résidence fiscale auprès de l'autorité compétente de votre pays de résidence. Il doit confirmer votre résidence fiscale pour l'année civile concernée et être émis par l'autorité fiscale elle-même — pas par un comptable ou un conseiller juridique.

2. Apostiller ou légaliser le certificat. Les pays de la Convention de La Haye nécessitent une apostille ; les autres nécessitent une légalisation consulaire. L'apostille doit être obtenue dans le pays émetteur.

3. Traduire en russe par un traducteur assermenté (notarié). Le FNS n'accepte pas les certificats en langues étrangères sans traduction certifiée.

4. Soumettre à l'agent de retenue avant la date de paiement. Le timing est essentiel. Si le certificat arrive après la retenue aux taux nationaux, vous devrez suivre la procédure de remboursement.

5. Pour les remboursements, déposer le formulaire KND 1011017 auprès de l'inspection interrégionale du FNS. Le traitement prend de 3 à 12 mois. Les pièces justificatives comprennent le certificat original de résidence fiscale, les confirmations de paiement et les preuves de propriété effective.

Motifs courants de refus

Le FNS refuse les avantages conventionnels le plus fréquemment sur trois motifs. Premièrement, les certificats expirés ou non concordants — le FNS exige un certificat pour la période fiscale spécifique, et un certificat de 2025 ne couvre pas les revenus de 2026. Deuxièmement, le défaut de démonstration de la propriété effective — les sociétés holding sans employés, bureaux ou pouvoir décisionnel réel sont traitées comme des conduits. Troisièmement, le treaty shopping via des entités interposées — le test d'objet principal, aligné sur l'Action 6 du BEPS, est appliqué rigoureusement.

D'après notre expérience de conseil, l'exigence de propriété effective surprend le plus les investisseurs. Une entité coquille dans une juridiction conventionnelle, même avec un certificat de résidence fiscale valide, ne sera pas qualifiée pour les taux réduits si le FNS détermine que l'entité manque de substance économique. L'époque du treaty shopping via des sociétés de façade dans le réseau de CDI de la Russie est révolue bien avant 2022.

Pour les résidents étrangers naviguant dans la résidence fiscale et l'entrepreneuriat en Russie, comprendre ces exigences est essentiel pour éviter des fuites fiscales inutiles.

Les informations contenues dans cet article reflètent les dispositions conventionnelles en date de mai 2026. Le statut des conventions fiscales peut changer par action législative de l'une ou l'autre partie. Vérifiez toujours le statut actuel d'une convention spécifique auprès d'un conseil fiscal qualifié avant de prendre des décisions d'investissement ou de structuration.

Questions fréquemment posées

Q : Combien de conventions de double imposition actives la Russie possède-t-elle en 2026 ?

La Russie a signé environ 84 CDI, mais seulement environ 40-45 offrent actuellement des taux de retenue réduits opérationnels. Le décret présidentiel n° 585 (août 2023) et la loi fédérale n° 598-FZ (décembre 2023) ont suspendu les taux réduits pour 38 pays « inamicaux », comprenant l'ensemble de l'UE, les États-Unis, le Royaume-Uni, le Japon, le Canada, l'Australie et Singapour. 4 à 5 conventions supplémentaires ont été définitivement dénoncées (Pays-Bas, Danemark, Lettonie, Lituanie). Les conventions restantes — couvrant la CEI, la Chine, l'Inde, la Turquie, les États du Golfe et quelques autres — restent pleinement actives avec des taux préférentiels en vigueur.

Q : La Russie a-t-elle une convention fiscale avec les EAU ?

Oui. La Russie et les EAU ont signé une CDI le 17 février 2025, effective à partir du 1er janvier 2026. La convention prévoit un taux de retenue général de 10 % sur les dividendes, 0 % sur les intérêts et 0 % sur les redevances. Étant donné l'impôt sur le revenu personnel des EAU à 0 % et l'impôt sur les sociétés à 9 % avec de larges exemptions, cette convention est désormais l'une des plus commercialement significatives du réseau russe. Pour comprendre l'interaction avec les programmes de résidence, consultez notre guide sur les avantages fiscaux du Golden Visa.

Q : Que se passe-t-il lorsqu'une CDI est suspendue par rapport à dénoncée ?

La suspension et la dénonciation produisent le même résultat immédiat — les taux de retenue réduits cessent de s'appliquer, et les taux nationaux russes (15 % dividendes, 20 % intérêts et redevances) entrent en vigueur. La différence réside dans la réversibilité. La suspension en vertu du décret présidentiel n° 585 est théoriquement réversible par action exécutive ; la convention reste en vigueur pour les dispositions non tarifaires (détermination de la résidence, établissement stable). La dénonciation résilie définitivement la convention dans sa totalité. Le rétablissement d'une CDI dénoncée nécessite la négociation d'un nouvel accord à partir de zéro — un processus qui prend généralement 2 à 5 ans. Aucun mécanisme ne prévoit de mesures transitoires ou de droits acquis pour les structures existantes.

Q : Puis-je encore revendiquer des avantages conventionnels si j'ai une double résidence fiscale ?

La plupart des CDI russes contiennent des dispositions de départage (généralement l'article 4) qui résolvent la double résidence par un test séquentiel : domicile permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel et nationalité. Le départage détermine quel pays vous traite comme résident aux fins de la convention. Cependant, si l'un de ces pays figure sur la liste « inamicale », les taux de retenue réduits sont suspendus indépendamment de votre détermination de résidence — le départage peut établir votre résidence, mais il ne prévaut pas sur la suspension des taux en vertu de la loi n° 598-FZ. Pour les situations de double résidence impliquant des pays « amicaux », la preuve documentaire de votre centre d'intérêts vitaux est essentielle. Consultez un conseiller fiscal transfrontalier avant de présumer d'une protection conventionnelle.

Q : Comment obtenir un certificat de résidence fiscale russe ?

Un certificat de résidence fiscale russe (formulaire KND 1120008) est délivré par l'inspection interrégionale du FNS pour le traitement centralisé des données (MI FNS de Russie pour le CDP). Faites votre demande en ligne via le portail du FNS (nalog.ru) ou soumettez une demande papier à toute inspection fiscale territoriale. Précisez l'année civile et le pays où le certificat sera présenté. Le traitement prend jusqu'à 30 jours civils officiellement, bien que les demandes électroniques soient souvent plus rapides. Aucun frais n'est facturé. Le certificat est délivré en russe ; une apostille est disponible sur demande. Pour des orientations détaillées, consultez notre FAQ sur la résidence fiscale.

Conclusion

Le réseau de conventions de double imposition de la Russie en 2026 est une étude de bifurcation. Le décompte formel — 84 accords signés — masque la réalité opérationnelle : des taux de retenue réduits ne sont disponibles que pour environ la moitié de ces conventions. La suspension des taux préférentiels pour 38 pays « inamicaux » en vertu du décret présidentiel n° 585 et de la loi fédérale n° 598-FZ a redessiné la carte de la planification fiscale conventionnelle viable. La dénonciation définitive des conventions avec les Pays-Bas, le Danemark, la Lettonie et la Lituanie a supprimé des corridors qui canalisaient autrefois des milliards de capitaux transfrontaliers.

Ce qui reste opérationnel — et ce qui s'étend — c'est le réseau de la Russie avec les États de la CEI, la Chine, l'Inde, le Golfe (ancré par la nouvelle CDI avec les EAU), la Turquie et des parties de l'Amérique latine et de l'Afrique. Pour les investisseurs et les entreprises structurant des opérations transfrontalières, le réseau conventionnel exploitable s'est déplacé de manière décisive vers le sud et l'est.

Le statut des conventions n'est pas statique. Les taux et la disponibilité doivent être vérifiés pays par pays, année par année, avant toute dépendance à un traitement préférentiel. Les exigences de propriété effective se sont renforcées. La conformité procédurale est non négociable.

Pour une analyse personnalisée de la manière dont le réseau actuel de CDI de la Russie s'applique à votre structure d'investissement ou à votre plan de résidence, contactez notre équipe de conseil transfrontalier pour une consultation confidentielle.