Rusya'nin Cifte Vergilendirme Anlasmalari: Tam Ulke Listesi ve Analiz (2026)

Son guncelleme: Mayis 2026

Dmitry Zapolskiy, Lisansli Gocmenlik Avukati | Sinir Otesi Danismanlik

Rusya dunyannin en genis ikili cifte vergilendirme anlasmasi aglarindan birini surdurmektedir --- her buyuk ekonomik bolgeyi kapsayan yaklasik 84 imzalanmis anlasmasi bulunmaktadir. Rusya'da varlik tutan yabanci yatirimcilar, sinir otesi operasyonlari yapilandiran girisimciler ve oturma izni planlayan yuksek net degerli bireyler icin bu anlasmalar tarihsel olarak gelirin bir kez mi yoksa iki kez mi vergilendirilecegini ve hangi oranda vergilendirilecegini belirlenmistir.

Bu cerceve 2023'te kirildi. Cumhurbaskanligi Kararnamesi No. 585 (Agustos 2023) ve Federal Kanun No. 598-FZ (Aralik 2023), Rusya'nin "dost olmayan" olarak tanimladigi 38 ulke ile yapilan CVO'lar kapsamindaki indirimli stopaj vergi oranlarini askiya aldi --- bu liste tum AB'yi, Amerika Birlesik Devletleri'ni, Birlesik Krallik'i, Japonya'yi, Kanada'yi, Avustralya'yi, Isvicre'yi ve Singapur'u icermektedir. Anlasmalar teknik olarak yurulukte kalmaktadir, ancak onlara pratik deger kazandiran tercihli oranlar artik uygulanmamaktadir. Ayri olarak, birkac ulke Rusya ile CVO'larini tamamen feshetti. Sonuc, Sovyetler Birligi'nin dagilmasindan bu yana efektif CVO kapsamindaki en onemli daralmdir.

Bu rehber Mayis 2026 itibariyla her Rus cifte vergilendirme anlasmasinin tam, guncel durumunu haritalamaktadir: hangi anlasmalar tamamen islevsel kalmakta, hangileri askiya alinmis veya feshedilmis, uygulanabilir stopaj vergi oranlari ve bu degisimlerin sinir otesi vergi planlamasi icin ne anlama geldigi.

Bu icerik yalnizca bilgilendirme amaciyla hazirlanmis olup vergi veya hukuki danismanlik niteliginde degildir. Vergi anlasmasi hukumleri karmasiktir ve uygulamalari faydali mulkiyet, mukimiyet statusu ve kotu amacli kullanimi onleme hukumleri dahil bireysel kosullara baglidir. Durumunuza ozel tavsiye icin yetkin vergi uzmanlerina danisiniz.

Cifte Vergilendirme Anlasmalari Nasil Calisir --- Temel Kavramlar

Cifte vergilendirme anlasmasi (CVO), sinir otesi gelir uzerindeki vergilendirme haklarini paylasan ve ayni gelirin hem kaynak ulke hem de mukimiyet ulkesi tarafindan tam olarak vergilendirilmesini onleyen iki devlet arasindaki ikili bir anlasmadirr. Rusya'nin mukim olmayanlar icin yurt ici stopaj oranlari --- temettuler uzerinde yuzde 15 ve faiz ile telif haklari uzerinde yuzde 20 --- hicbir anlasma islemediginde veya anlasma avantajlari reddedildiginde varsayilan olarak uygulanir.

CVO'lar bu varsayilanlari uc temel mekanizma araciligiyla degistirir. Birincisi, kaynakta stopaj vergilerini azaltir veya ortadan kaldirirlar --- yurt ici hukuk kapsaminda yuzde 15 oraninda vergilendirilen bir temetu, bir anlasma kapsaminda yuzde 5 veya 10 oraninda vergilendirilebilir. Ikincisi, cifte mukimiyet durumlari icin cozum hukumlerini de dahil ederek vergi mukimiyeti belirleme kurallari olustururlar. Ucuncusu, daimi is yeri esiklerini tanimlarlar --- bir yabanci sirketin Rusya'daki faaliyetlerinin vergiye tabi bir varlik olusturdugu noktayi.

Anlasma avantajlarini talep eden herkes icin iki kavram kritiktir. Faydali mulkiyet gerekliligi, Rusya Federal Vergi Hizmeti'nin (FNS), alici kurumun gercek ekonomik ozden yoksun bir araciisi olga durumlarda indirimli oranlari reddedebilecegi anlamina gelir. Rusya, Cok Tarafli Enstruman (MLI) araciligiyla OECD'nin Matrah Asindirmasi ve Kar Aktarimi (BEPS) cercevesini onaylamistir ve FNS temel amac testini agressif bir sekilde uygulamaktadir. Bazi anlasmalarda bulunan en cok kayirilan ulus kaydii, Rusya ucuncu bir ulke ile daha uygun sartlar muzakere ederse oranlari dinamik olarak ayarlayabilir.

Rusya'nin CVO Agi --- Mevcut Durum Genel Gorunumu

2022'den bu yana degisimin olcegi acik bir muhasebe gerektirmektedir. Rusya yaklasik 84 cifte vergilendirme anlasmasi imzalamistir. Mayis 2026 itibariyla operasyonel durumlari dort kategoriye ayrilmaktadir.

Tamamen islevsel anlasmalar (~40-45): BDT ulkeleri, Asya-Pasifik'in buyuk bolumu, Orta Dogu, Afrika ve Latin Amerika ile yapilan CVO'lar, indirimli stopaj oranlari yurulukte olarak aktif kalmaktadir. Bunlar Rusya'nin "dost" ticaret ortaklarini kapsamaktadir.

Oranlari askiya alinan anlasmalar (~38): Cogu yabanci yatirimcinin yanlis anladigi kategori budur. Cumhurbaskanligi Kararnamesi No. 585 (8 Agustos 2023), Rusya hukumetinin ilk olarak Mart 2022'de olusturdugu ve periyodik olarak guncellendigi "dost olmayan" listesindeki tum ulkeler icin indirimli stopaj oranlarinin askiya alinmasini emretmistir. Federal Kanun No. 598-FZ (19 Aralik 2023) bunu kanuna islemistir. ABD, Birlesik Krallik, Almanya, Fransa, Japonya, Kanada, Avustralya, Singapur, Isvicre ve tum AB uye devletleri ile yapilan anlasmalar teknik olarak imzali kalmaktadir --- ancak tercihli stopaj oranlari uygulanmamaktadir. Bu 38 ulkenin mukimlerne odenen temettuler, faiz ve telif haklari Rusya'nin tam yurt ici oranlariyla (temettuler yuzde 15, faiz ve telif haklari yuzde 20) kesilmektedir.

Feshedilen anlasmalar (~4-5): Birkac anlasma kalici olarak sonlandirilmistir. Hollanda CVO'su Rusya tarafindan feshedilmistir (yaygin olarak yanlis raporlandigi gibi Hollanda tarafindan degil), 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yuruluktedir. Danimarka, anlasmaisini 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren gecerli olarak feshetmistir. Letonya, CVO'sunu Mayis 2022'de feshetmistir. Litvanya'nin feshi 1 Ocak 2026 tarihinde yururluge girmistir. Bunlardan herhangi birini yeniden tesis etmek, sifirdan tamamen yeni bir anlasma muzakere etmeyi gerektirecektir.

Karsi taraf veya Rusya tarafindan askiya alinan (~2-3): ABD-Rusya CVO'su her iki tarafca askiya alinmistir --- Rusya Agustos 2023'te Kararname No. 585 kapsaminda, ABD ise resmi olarak Agustos 2024'te askiya almistir. Ukrayna'nin anlasmasi 2023'te Cumhurbaskanligi Kararnamesi ile Rusya tarafindan askiya alinmistir.

Net etki: Rusya'nin islevsel anlasma agi --- yani indirimli oranlarin fiilen mevcut oldugu anlasmalar --- 2022 oncesi kapsaminin kabaca yarisina daralmistir. Efektif kapsam artik BDT, Cin, Hindistan, Korfez devletleri ile Guneydogu Asya ve Latin Amerika'nin secili ulkelerinde yogunlasmaktadir.

Rusya'nin Cifte Vergilendirme Anlasmalarinin Tam Listesi (2026)

Asagidaki tablolar Rusya'nin CVO imzaladigi her ulkeyi bolgeye gore sunmaktadir. Bu listeyi yoneten kritik bir ayrm: 38 "dost olmayan" ulke icin CVO'lar kapsamindaki indirimli stopaj oranlari Federal Kanun No. 598-FZ uyarinca askiya alinmistir. Bu ulkeler icin gosterilen anlasma oranlari yazildigi sekliyle anlasma hukumleridir --- uygulamada su anda uygulanmamaktadir. Bunun yerine Rusya yurt ici oranlari (temettuler yuzde 15, faiz yuzde 20, telif haklari yuzde 20) uygulanir.

Indirimli oranlarin yurulukte kaldigi anlasmalar Aktif olarak isaretlenmistir. Oranlarin askiya alindigi anlasmalar Oranlar Askida olarak isaretlenmistir. Feshedilen veya baska sekilde sonlandirilan anlasmalar Feshedildi veya Askida olarak isaretlenmistir.

BDT Ulkeleri (Oranlar Yurulukte)

Avrupa Birligi Uye Devletleri (Indirimli Oranlar Askiya Alinmis veya Anlasma Feshedilmis)

Tum AB uye devletleri Rusya'nin "dost olmayan ulkeler" listesindedir. Bir anlasma resmi olarak feshedilmemis olsa bile, indirimli stopaj oranlari uygulanmamaktadir --- Rusya'nin yuzde 15 (temettuler) ve yuzde 20 (faiz, telif haklari) yurt ici oranlari kesilmektedir. Asagida gosterilen anlasma oranlari tarihsel hukumler olup yalnizca referans icin dahil edilmistir.

Diger Avrupa --- AB Disi (Karisik Durum)

Asya-Pasifik (Karisik Durum)

Orta Dogu ve Afrika (Oranlar Cogunlukla Yurulukte)

Amerikalar (Cogunlukla Askida)

"Dost Olmayan Ulkeler" Askiya Alma --- Pratikte Ne Anlama Geliyor

Bu, 2022'den bu yana Rusya'nin CVO agindaki en onemli gelisme ve Ingilizce analizlerde en sik yanlis sunulanidirr. Ayri, ayrintili bir incelemeyi hak etmektedir.

Hukuki Mekanizma

8 Agustos 2023'te Cumhurbaskani Putin, "dost olmayan" listesindeki ulkelerle yapilan Rusya CVO'larinin belirli hukumlerinin askiya alinmasini emreden Kararname No. 585'i imzaladi. Kararname ozellikle temettuler, faiz ve telif haklari uzerindeki indirimli stopaj vergi oranlarini duzenleyen maddeleri hedef almaktadir. 19 Aralik 2023'te imzalanan Federal Kanun No. 598-FZ, bu askiya almayi Rus vergi mevzuatina isliyerek yurutme kararnamesinin otesinde yasal guc kazandirmistir.

"Dost olmayan ulkeler" listesi --- Rus hukumeti tarafindan surdurulen ve periyodik olarak guncellenen --- tum AB uye devletlerini, ABD'yi, Birlesik Krallik'i, Kanada'yi, Avustralya'yi, Yeni Zelanda'yi, Japonya'yi, Guney Kore'yi, Singapur'u, Isvicre'yi, Norvec'i, Izlanda'yi ve diger birkac ulkeyi icermektedir. Mayis 2026 itibariyla bu listede 38 yetki alani bulunmaktadir.

"Pratik acidar, anlasma stopaj oranlarinin askiya alinmasi, Rusya'nin ikili CVO aginin yaklasik ucte ikisinin artik yurt ici oranlarda islem gordugu anlamina gelmektedir," Moskova merkezli Mali Politika Calismalari Merkezi'nin (2024) analizinde belirtilmektedir. "Anlasmalar feshedilmemistir --- mukimiyet belirleme ve daimi is yeri gibi diger konulari yonetmeye devam etmektedirler --- ancak yatirimcilar icin birincil degerlerini olusturan oran indirimleri geri cekilmistir."

Islemeye Devam Eden Hukumler

Askiya alma dar kapsamlidir. Rusya Maliye Bakanligi'nin Kanun No. 598-FZ'ye eslik eden aciklayici notlarina gore, dost olmayan ulkeler icin asagidaki CVO hukumleri uygulanmaya devam etmektedir:

• Vergi mukimiyeti belirleme (cifte mukimler icin cozum kurallari)
• Daimi is yeri tanimlari ve esikleri
• Bilgi degisimi hukumleri (pratik isbirligi buyuk olcude sona ermis olsa da)
• Ayrimcilik yapmama kayitlari
• Karslikli anlasma prosedrleri (pratikte buyuk olcude islevsiz)

Uygulanmayan: portfoy ve dogrudan yatirimcilar icin CVO'larin temel ekonomik faydasini temsil eden pasif gelir (temettuler, faiz, telif haklari) uzerindeki indirimli stopaj oranlari.

Mali Etki

Rakamlar carpicidir. Bir Alman kurulusu araciligiyla Rus bagli ortakligindan temetu alan bir yatirimci daha once CVO kapsaminda yuzde 5 stopaj oduyordu. Askiya almadn sonra bu oran yuzde 15'tir --- uc katlik bir artis. Birlesik Krallik'taki borclu kurularsa yapilan faiz odemeleri yuzde 0'dan yuzde 20'ye firlamistir. Fransiz lisans verenlere yapilan telif haklari odemeleri yuzde 0'dan yuzde 20'ye cikmistir.

Rusya Federal Vergi Hizmeti istatistiklerine gore, sinir otesi odemelerdeki stopaj vergisi tahsilatlari 2024 mali yilinda 2022'ye kiyasla yuzde 47 artmis olup artis esas olarak oran askiya almasindan kaynaklanmaktadir (FNS Yillik Raporu, 2024). Uluslararasi Para Fonu Nisan 2025 Rusya Madde IV Istisaresinde "Bati ortaklariyla yapilan CVO'lar kapsamndaki tercihli stopaj oranlarinin fiilen askiya alinmasinin sinir otesi sermaye akislarinin vergi maliyetini onemli olcude artirdgini" belirtmistir (IMF, 2025).

Feshedilen Anlasmalar --- Kalici Sonlandirmalar

"Dost olmayan ulkeler" askiya almasi teorik olarak geri alinabilirken, fesih kalicidir. Feshedilen bir anlasmaiyn yeniden tesis etmek, tamamen yeni bir anlasmanin muzakere edilmesini ve onaylanmasini gerektirir. 2022'den bu yana dort CVO resmi olarak sonlandirilmistir.

Hollanda --- Rusya Tarafindan Feshedildi (1 Ocak 2022 Tarihinden Itibaren Gecerli)

Rusya, 1996 tarihli Hollanda CVO'sunu feshetti --- yaygin olarak yanlis raporlanan bir ayrintidir. Hollanda anlasmasi stopaj oranlarini yukseltmek icin 2020'de degistirilmisti ve Rusya feshi daha genis jeopolitik kirlmadan once tamamladi. Bu ozellikle onemlidir: Hollanda, Rusya'ya yabanci yatirim icin en populeraraci yetki alani olarak hizmet vermekteydi. Rusya Merkez Bankasi'na gore, 2021 itibariyla Rusya'daki kumulatif dogrudan yabanci yatirim stokunun yaklasik yuzde 23'u Hollanda kurulurslari araciligiyla yonlendirilmekteydi (CBR, 2022). Fesih onemli bir yeniden yapilanma dalgasini zorladi ve bircok holding sirketi Kibris, BAE veya Rusya'nin kendi ozel idari bolgelerine (SAR) --- Russky Adasi ve Oktyabrsky Adasi'na --- tasndi.

Letonya --- Feshedildi (Mayis 2022 Tarihinden Itibaren Gecerli)

Letonya hukumeti 1993 tarihli Rusya CVO'sunu resmi olarak feshetti ve fesih Mayis 2022'de yururluge girdi. Letonya, uluslararasi hukuk kapsaminda Rusya'nin Ukrayna'daki eylemlrini gerekce olarak gosterdi. Anlasmanin sona ermesi nispeten kucuk hacimde ikili yatirimi etkiledi ancak CVO'sunu Rusya ile kalci olarak kesen ilk Avrupa devletlerinden biri olarak sembolik onem tasidi.

Litvanya --- Feshedildi (1 Ocak 2026 Tarihinden Itibaren Gecerli)

Litvanya'nin 1999 tarihli Rusya CVO'sunu feshi daha uzun bir prosedur zaman cizelgesini izledi. Litvanya Seimas'i (parlamento) 2024'te fesih icin oy kulandi ve anlasma 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren resmi olarak uygulanmaktan cikti. Letonya'nin hizli eyleminin aksine, Litvanya'nin sureci anlasmanin kendi onceden bildirim gerektiren fesih hukumlerini yansitiyordu.

Danimarka --- Feshedildi (1 Ocak 2024 Tarihinden Itibaren Gecerli)

Danimarka, anlasmanin 28. Maddesini ileri surerek 1996 tarihli Rusya CVO'sunu feshetti. Fesih 1 Ocak 2024 tarihinde yururluge girdi. Danimarka-Rusya ikili yatirimi zaten minimal duzeydeydi, ancak bu adim Nordik ulkelerinin daha genis Avrupa politikasiyla uyumunu vurguladi.

Yabanci Yatirimcilar Icin Onemli Anlasma Hukumleri

Anlasma avantajlarinin mevcut kaldigi yetki alanlarinda --- BDT, Cin, Hindistan, BAE, Turkiye ve diger secili ulkeler --- faaliyet gosteren yatirimcilar icin belirli stopaj orani yapilarini anlamak esastir.

Temetu Stopaji

Rusya'nin mukim olmayanlara odenen temettuler uzerindeki standart stopaji yuzde 15'tir. Islevsel anlasmalar bunu genellikle yuzde 10'a (genel oran) veya yuzde 5'e (faydali malikin nitelikli bir katilima sahip oldugu durumlarda) dusurur. Nitelikli esik degismektedir: Cin anlasmasi yuzde 5 orani icin yuzde 25 hisse sahipligi, Singapur yuzde 15, Iran yuzde 25 gerektirmektedir.

17 Subat 2025'te imzalanan ve 1 Ocak 2026'dan itibaren gecerli olan BAE anlasmasi, temettuler uzerinde yuzde 10'luk genel stopaj orani belirlmektedir. BAE'nin cogu yatirim geliri uzerindeki yuzde 0 kisisel gelir vergisi rejimi goz onune alindiginda, bu Rusya kaynakli temettuler icin rekabetci bir koridor olusturmaktadir. Bunun oturma izni programlariyla nasil etkilestigi icin altin vize vergi avantajlari rehberimize bakiniz.

Faiz Geliri

Mukim olmayanlara odenen faiz uzerindeki yurt ici oran yuzde 20'dir. Islevsel anlasmalar arasinda en uygun olanlar --- BAE, Cin, Hong Kong, Kuveyt ve Umman ile yapilanlar dahil --- faiz stopajini yuzde 0'a dusurmektedir. Digerleri yuzde 5 (Katar, Lubnan, Turkmenistan) ile yuzde 15 (Cezayir, Endonezya, Filipinler, Brezilya, Arjantin) arasinda degismektedir. Pratik deger muazzamdir: 10 milyon dolarlik bir kredide yuzde 0 ile yuzde 20 arasindaki fark yilda 2 milyon dolardir.

Telif Haklari Odemeleri

Telif haklari stopaji yurt ici hukuk kapsaminda varsayilan olarak yuzde 20'dir. BAE anlasmasi bunu yuzde 0'a dusurur, ayni sekilde Katar ve Tacikistan ile yapilan anlasmalar da. Cogu BDT anlasmasi yuzde 0 ile yuzde 10 arasinda oranlar saglamaktadir. Teknoloji lisanslama duzenlemeleri ve fikri mulkiyet transferleri icin anlasma yetki alani secimi, telif haklari akislarindaki efektif vergi yukunu yuzde 100'e kadar azaltabilir.

Anlasma Avantajlarnin Talep Edilmesi --- Prosedur Gereksinimleri

Islevsel bir anlasma kapsaminda indirimli stopaj oranlari elde etmek icin, mukim olmayan alici, Rusya'daki stopaj acentesine anlasma ortak devletinin yetkili makamindan verilmis bir vergi mukimiyeti sertifikasi sunmalidir. Bu sertifika apostillenmis (Hague Sozlesmesi ulkeleri icin) veya konsolosluk onayindan gecmis ve yeminli tercuman tarafindan Ruscaya tercume edilmis olmalidir.

Sertifika odeme tarihinden once alinirsa stopaj acentesi indirimli orani kaynakta uygular. Gec sunum, tam yurt ici oranda kesinti yapilmasi ve vergi mukellefinin FNS bolgelerarasi mufettisligine KND 1011017 Formu araciligiyla iade izlemesi gerektigi anlamina gelir --- bu islem genellikle 6 ila 12 ay surer. Yabanci yatirimcilar icin Rusya vergi sistemi hakkindaki ayrintili rehber prosedur gereksinimlerini kapsamaktadir.

2022'den Bu Yana Yeni Anlasmalar ve Degisiklikler

Bati anlasma agi daraltirken, Rusya Korfez, Guneydogu Asya ve Afrika'daki ortaklarla muzakereleri hizlandirmistir. Oruntu barizdir: ekonomik ortakliklarin kasti bir yeniden yonlendirilmesi.

BAE --- 17 Subat 2025'te Imzalandi

Rusya-BAE CVO'su, Rusya'nin agindaki stratejik olarak en onemli yeni anlasmdir. 17 Subat 2025'te imzalanan ve 1 Ocak 2026'dan itibaren gecerli olan anlasma, temettuler uzerinde yuzde 10 genel stopaj orani, faiz uzerinde yuzde 0 ve telif haklari uzerinde yuzde 0 saglamaktadir. BAE, 2022'den bu yana Rus sermayesi ve is transferi icin birincil hedef olarak one cikmistir --- Ernst & Young, yalnizca 2023'te 4.000'den fazla Rusya ile baglantili sirketin BAE'de tescil edildigini tahmin etmistir (EY MENA, 2024).

"Rusya-BAE CVO'su, Rusya'nin 2022 sonrasi anlasma agindaki en onemli bosugu kapatmaktadir," Moskova Yuksek Ekonomi Okulu'nun (HSE Vergi Politikasi Incelemesi, 2025 1. Ceyrek) analizine gore. "Bati yetki alanlari icin indirimli oranlarin askiya alinmasiyla birlikte BAE anlasmasi, herhangi bir buyuk ticari yetki alaninda Rus isletmelerine sunulan en uygun faiz ve telif haklari oranlarini saglamaktadir."

BAE'nin kendi yuzde 9'luk kurumlar vergisi (Haziran 2023'te uygulamaya konulan, cömert kucuk isletme muafiyetleriyle) ile birlikte anlasma, 2022 oncesinde Rusya sinir otesi vergi planlamasina hakim olan Hollanda ve Kibris yapilarinsa islevsel bir alternatif olusturmaktadir.

Cin Protokol Guncellemeleri

Rusya ve Cin, 2024 yili sonlarinda 1994 tarihli CVO'larina guncel bir protokol imzalamis, dijital hizmetler, faydali mulkiyet ve bilgi degisimi hukumlerini modernize etmistir. Nitelikli katilimlar (yuzde 25+ hisse sahipligi) icin yuzde 5 temetu orani degismemistir, ancak protokol dijital platformlardan ve e-ticaretten elde edilen gelire iliskin netlik katmaktadir --- ikili dijital ticaretteki artisi yansitmaktadir.

EAEU Vergi Koordinasyonu

Avrasya Ekonomik Birligi (Ermenistan, Belarus, Kazakistan, Kirgizistan, Rusya) icinde cok tarafli bir cerceve ikili CVO'lari tamamlamaktadir. EAEU Anlasmasi, ayrimcilik yapmama, bilgi degisimi ve vergi mukimiyeti sertifikalarinin karsilikli taninmasini saglamaktadir. EAEU sinirlari arasinda faaliyet gosteren girisimciler icin bu, yalnizca ikili anlasmalardan daha ongorebiir bir ortam yaratmaktadir.

Afrika ve Guneydogu Asya'ya Genislem

Rusya, Etiyopya, Kongo Demokratik Cumhuriyeti ve Myanmar ile CVO muzakerelerini baslatmistir. Malezya (2023) ve Umman (onay bekleyen) ile mevcut anlasmalari degistiren protokoller, eski anlasmalari rekabetci stopaj oranlarini koruyarak BEPS uyumlu kotuye kullanimi onleme hukumleri icereek guncellemektedir. Bu muzakereler, Rusya'nin ticaret ve yatirim politikasindaki daha genis "guneye pivot" stratejisini yansitmaktadir.

Pratik Uygulama --- Anlasma Avantajlarinin Talep Edilmesi

Rusya'da CVO avantajlarini talep etmenin prosedur gereksinimleri titizdir. Kucuk gorunen belge hatalari nedeniyle taleplerin tekrar tekrar reddedildgini gormuslerdir. Hata payi esasen sifirdir.

Adim Adim Surec

1. Mukimiyet ulkenizin yetkili makamindan vergi mukimiyeti sertifikasi edinin. Ilgili takvim yili icin vergi mukimiyetinizi dogrulamali ve vergi makaminin kendisi tarafindan verilmis olmalidir --- ticari muhasebeci veya hukuk danismani tarafindan degil.

2. Sertifikayi apostilleyin veya dogrulatin. Hague Sozlesmesi ulkeleri apostil gerektirir; digerleri konsolosluk dogrulamasi gerektirir. Apostil verici ulkede alinmalidir.

3. Yeminli (noter onayili) tercuman kullanarak Ruscaya tercume ettirin. FNS, yabanci dillerdeki sertifikalari yeminli tercume olmadan kabul etmemektedir.

4. Odeme tarihinden once stopaj acentesine sunun. Zamanlama her seydir. Sertifika yurt ici oranlarda kesinti yapildiktan sonra ulasirsa, iade sureciyle karsi karsiya kalirsiniz.

5. Iadeler icin FNS bolgelearasi mufettisligine KND 1011017 Formu ile basvurun. Isleme 3 ila 12 ay surer. Destek belgeler arasinda orijinal vergi mukimiyeti sertifikasi, odeme teyitri ve faydali mulkiyet kaniti yer almaktadir.

Yaygin Red Gerekceleri

FNS anlasma avantajlarini en sik uc gerekceyle reddetmektedir. Birincisi, suresi dolmus veya uyumsuz sertifikalar --- FNS belirli vergi donemi icin bir sertifika gerektirmektedir ve 2025 sertifikasi 2026 gelirini kapsamamaktadir. Ikincisi, faydali mulkiyet kanitinain sunulamamasi --- calisani, ofisi veya gercek karar alma yetkisi olmayan holding sirketleri araci olarak degerlendirilmektedir. Ucuncusu, araya sokulan kurumlar araciligiyla anlasma alisverisi --- BEPS Eylem 6 ile uyumlu temel amac testi titizlikle uygulanmaktadir.

Danismanlik deneyimimizden, faydali mulkiyet gerkliligi en cok yatirimciyi yakalayan unsurdur. Bir anlasma yetki alanindaki bir paravan kurum, gecerli bir vergi mukimiyeti sertifikasina sahip olsa bile, FNS kurumun ekonomik ozvden yoksun oldugunu belirlerse indirimli oranlara hak kazanmayacaktir. Rusya'nin CVO agi araciligiyla "tabela" anlasma alisverisinin gunleri 2022'den cok once sona ermistir.

Rusya'da vergi mukimiyeti ve girisimcilik konusunu yoneten yabanci mukimler icin bu gereksinimleri anlamak gereksiz vergi kaybindan kacinmak icin esastir.

Bu makaledeki bilgiler Mayis 2026 itibariyla anlasma hukumlerini yansitmaktadir. Vergi anlasmasi durumu her iki tarafin yasama islemiyle degisebilir. Yatirim veya yapilandirma kararlari vermeden once belirli bir anlasmanin guncel durumunu yetkin vergi danismaniniza her zaman dogrulatiniz.

Sikca Sorulan Sorular

S: 2026 yilinda Rusya'nin kac aktif cifte vergilendirme anlasmasi vardir?

Rusya yaklasik 84 CVO imzalamistir, ancak su anda yalnizca 40-45 tanesi islevsel indirimli stopaj oranlari saglamaktadir. Cumhurbaskanligi Kararnamesi No. 585 (Agustos 2023) ve Federal Kanun No. 598-FZ (Aralik 2023), tum AB, ABD, Birlesik Krallik, Japonya, Kanada, Avustralya ve Singapur dahil 38 "dost olmayan" ulke icin indirimli oranlari askiya almistir. Ek olarak 4-5 anlasma kalici olarak feshedilmistir (Hollanda, Danimarka, Letonya, Litvanya). Kalan anlasmalar --- BDT, Cin, Hindistan, Korfez devletleri, Turkiye ve diger secili ulkeleri kapsayan --- tercihli oranlar yurulukte olarak tamamen aktif kalmaktadir.

S: Rusya'nin BAE ile vergi anlasmasi var mi?

Evet. Rusya ve BAE 17 Subat 2025'te bir CVO imzalamistir ve 1 Ocak 2026'dan itibaren gecerlidir. Anlasma temettuler uzerinde yuzde 10 genel stopaj orani, faiz uzerinde yuzde 0 ve telif haklari uzerinde yuzde 0 saglamaktadir. BAE'nin kendi yuzde 0 kisisel gelir vergisi ve genis muafiyetlerle yuzde 9 kurumlar vergisi goz onune alindiginda, bu anlasma artik Rusya'nin agindaki ticari acidn en onemli anlasmalardan biridir. Bunun oturma izni programlariyla nasil kesistigi icin altin vize vergi avantajlari rehberimize bakiniz.

S: Bir CVO askiya alindiginda ile feshedildiginde ne olur?

Askiya alma ve fesih ayni ani sonucu dogrur --- indirimli stopaj oranlari uygulanmaktan cikar ve Rusya'nin yurt ici oranlari (temettuler yuzde 15, faiz ve telif haklari yuzde 20) yururluge girer. Fark geri donusulebilirliktir. Cumhurbaskanligi Kararnamesi No. 585 kapsamndaki askiya alma teorik olarak yurutme islemiyle geri alinabilir; anlasma oran disi hukumler (mukimiyet belirleme, daimi is yeri) icin yurulukte kalir. Fesih, anlasmayi tamamen kalici olarak sonlandirir. Feshedilen bir CVO'yu yeniden tesis etmek sifirdan yeni bir anlasma muzakere etmeyi gerektirir --- genellikle 2-5 yil suren bir surec. Her iki mekanizma da mevcut yapilar icin gecis donemli rahatlama veya kazanilmis hak korumasi saglamaz.

S: Cifte vergi mukimiyetim varsa hala anlasma avantajlarindan yararlanabilir miyim?

Cogu Rusya CVO'su, cifte mukimiyeti sirali bir test araciligiyla cozen cozum hukumleri (genellikle Madde 4) icerir: daimi konut, yasams merkezinin odagi, mutad ikamet yeri ve vatandaslik. Cozum, anlasma amaclariyla sizi hangi ulkenin mukimi olarak degerlendirecegini belirler. Ancak bu ulkelerden biri "dost olmayan" listesindeyse, indirimli stopaj oranlari mukimiyet belirlenizden bagimsiz olarak askiya alinmistir --- cozum mukimiyetinizi belirleyebilir, ancak Kanun No. 598-FZ kapsamindaki oran askiya almasini gecersiz kilmaz. "Dost" ulkeleri iceren cifte mukimiyet durumlarinda, yasam merkezinizin odagina iliskin belgesel kanit esastir. Anlasma korumasini varsaymadan once sinir otesi vergi danismanina danisiniz.

S: Rusya vergi mukimiyeti sertifikasini nasil alirim?

Rusya vergi mukimiyeti sertifikasi (KND 1120008 formu), merkezi veri isleme icin FNS bolgelerarasi mufettisligi (MI FNS Rusya CDP icin) tarafindan verilir. FNS portali (nalog.ru) uzerinden cevrimici olarak veya herhangi bir bolgsel vergi mufettisligine kagit basvuru sunarak basvurun. Takvim yilini ve sertifikanin sunulacagi ulkeyi belirtin. Isleme resmi olarak 30 takvim gunune kadar surer, ancak elektronik basvurular genellikle daha hizlidir. Ucret alinmaz. Sertifika Rusca olarak verilir; talep uzerine apostil mevcuttur. Ayrintili rehber icin vergi mukimiyeti SSS sayfamiza bakiniz.

Sonuc

2026 yilinda Rusya'nin cifte vergilendirme anlasmasi agi bir bolunme ornegi cizgisidir. Resmi sayim --- 84 imzalanmis anlasma --- operasyonel gercekligi gizlemektedir: indirimli stopaj oranlari bu anlasmalarin yaklasik yarisi icin mevcuttur. Cumhurbaskanligi Kararnamesi No. 585 ve Federal Kanun No. 598-FZ kapsaminda 38 "dost olmayan" ulke icin tercihli oranlarin askiya alinmasi uygulanabilir vergi anlasmasi planlamasinin haritasini yeniden cizmistir. Hollanda, Danimarka, Letonya ve Litvanya ile anlasmalarin kalici olarak feshedilmesi, bir zamanlar milyarlarca dolarlik sinir otesi sermayeyi yonlendiren koridorlari kaldirmistir.

Islevsel kalan --- ve genisleyen --- Rusya'nin BDT devletleri, Cin, Hindistan, Korfez (yeni BAE CVO'su ile desteklenen), Turkiye ve Latin Amerika ile Afrika'nin belirli bolgeleriyle agidir. Sinir otesi operasyonlari yapilandiran yatirimcilar ve isletmeler icin eyleme donusturulebilir anlasma agi kararli bir sekilde guneye ve doguya kaymistir.

Anlasma durumu statik degildir. Oranlar ve erisilebilirlik, tercihli muameleye herhangi bir guven duymadan once ulke ulke, yil yil dogrulanmalidir. Faydali mulkiyet gereksinimleri siklasmistir. Prosedur uyumu tartismasizdir.

Rusya'nin mevcut CVO aginin yatirim yapiniza veya oturma izni planiniza nasil uygulandigina dair kisiye ozel analiz icin, gizli bir danismanlik randevusu almak uzere sinir otesi danismanlik ekibimizle iletisime gecin.