مالیات خروج هنگام ترک اتحادیه اروپا: آنچه قبل از مهاجرت به روسیه باید بدانید

این محتوا صرفاً جنبه اطلاع‌رسانی دارد و مشاوره حقوقی، مالیاتی یا مالی محسوب نمی‌شود. قوانین مالیاتی مرتباً تغییر می‌کنند و شرایط فردی بسیار متفاوت است. برای وضعیت خاص خود با مشاور مالیاتی فرامرزی و وکیل مهاجرت واجد صلاحیت مشورت کنید.

پاییز گذشته، یک کارآفرین فرانسوی با عددی نوشته شده روی یک یادداشت کوچک وارد دفتر مسکو ما شد: ۱,۳۵۰,۲۰۰ یورو.

این صورتحساب مالیات خروج او بود. حسابدارش در پاریس این مبلغ را هفته قبل محاسبه کرده بود — ۳۱.۴ درصد از ۴.۳ میلیون یورو سود تحقق‌نیافته از سهام شرکت و پرتفوی اوراق بهادارش. او چیزی نفروخته بود. حتی یک یورو سود محقق نکرده بود. او صرفاً به مقامات مالیاتی فرانسه اطلاع داده بود که قصد ترک کشور را دارد و آنها صورتحسابی به مبلغ ۱.۳۵ میلیون یورو برایش صادر کردند. قابل پرداخت فوری، زیرا روسیه مقصدی در اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا نیست و فرانسه برای مهاجرت به خارج از این منطقه تعویق اعطا نمی‌کند.

او خشمگین بود. همچنین ۱۸ ماه دیر اقدام کرده بود.

ما آن مبلغ را به ۳۹۹,۰۰۰ یورو کاهش دادیم — اما فقط به این دلیل که فرصت کافی برای شناسایی زیان، بازسازماندهی قانونی سهام و فروش جزئی استراتژیک باقی مانده بود. اگر یک سال زودتر مراجعه کرده بود، صرفه‌جویی بیشتری حاصل می‌شد. اگر شش ماه دیرتر مراجعه کرده بود، هیچ کاری از دست ما برنمی‌آمد.

این بزرگ‌ترین مانع مالی برای افراد دارای ثروت بالا (HNWI) است که از اتحادیه اروپا به روسیه مهاجرت می‌کنند. چارچوب ATAD (دستورالعمل ۲۰۱۶/۱۱۶۴، ماده ۵) به هر کشور عضو اتحادیه اروپا اختیار می‌دهد که سودهای تحقق‌نیافته شما را هنگام خروج مشمول مالیات کند. نرخ‌ها از ۱۹ تا ۴۲ درصد متغیر است. گزینه‌های تعویق وجود دارد — اما فقط برای جابه‌جایی درون اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا. اگر به روسیه مهاجرت کنید، کل مبلغ را پیشاپیش پرداخت می‌کنید.

روسیه هیچ مالیات خروجی بر ساکنان مهاجر تحمیل نمی‌کند. هیچ مالیات ورودی بر تازه‌واردان وجود ندارد. مالیات بر ثروت ندارد. مالیات بر ارث ندارد. این عدم تقارن دلیل اهمیت برنامه‌ریزی است — و دلیل آنکه لغو رژیم‌های غیرمقیم در سراسر اروپا خروج افراد ثروتمند را به سال ۲۰۲۶ تسریع کرده است.

---

مالیات خروج چگونه عمل می‌کند — و چرا شبیه جریمه است

ساز و کار آن در سادگی‌اش بی‌رحمانه است. روزی که کشور را ترک می‌کنید، دولت وانمود می‌کند که همه چیز را فروخته‌اید. هر دارایی واجد شرایط — سهام شرکت، پرتفوی اوراق بهادار، مشارکت در صندوق‌ها — با ارزش‌گذاری «واگذاری فرضی» محاسبه می‌شود. مقامات مالیاتی سود کاغذی بین بهای تمام‌شده و ارزش بازار فعلی را محاسبه و صورتحساب صادر می‌کنند. هیچ فروش واقعی رخ نداده است. هیچ وجه نقدی ایجاد نشده است. اما بدهی واقعی است.

دستورالعمل ATAD ۲۰۱۶/۱۱۶۴ از تمام ۲۷ کشور عضو اتحادیه اروپا خواست تا مالیات خروج شرکتی را تا ژانویه ۲۰۲۰ اجرا کنند. برای اشخاص حقیقی، اجرا اختیاری است — که منجر به ایجاد حداقل ۱۰ رژیم متمایز شده است (کمیسیون اروپا، ۲۰۲۴). برخی کشورها سختگیری زیادی می‌کنند. برخی اصلاً آن را اعمال نمی‌کنند. تفاوت بین خروج از فرانسه و پرتغال می‌تواند هفت‌رقمی باشد.

مقامات مالیاتی آن را با عنوان «حفاظت از پایه مالیاتی» توجیه می‌کنند — شما تحت نظام آنها ثروت ایجاد کرده‌اید، پس نباید بتوانید بدون پرداخت مالیات خارج شوید و آن سودها را در جای دیگری محقق کنید. چه با این استدلال موافق باشید چه نباشید، صورتحساب بدون توجه به نظر شما صادر می‌شود. یک کارآفرین با شرکتی به ارزش ۱۰ میلیون یورو و بهای تمام‌شده پایین ممکن است بدهی بیش از ۲.۵ میلیون یورو داشته باشد.

سه کشور مالیات خروج فردی ندارند: پرتغال، بلژیک و ایرلند. این نام‌ها را به خاطر بسپارید — وقتی در ادامه درباره توالی حوزه قضایی صحبت کنیم اهمیت پیدا می‌کنند.

برای اطلاع از نحوه ساختاردهی نظام مالیاتی روسیه در طرف دریافت‌کننده، راهنمای نظام مالیاتی روسیه برای سرمایه‌گذاران خارجی ما را ببینید.

---

واقعیت کشور به کشور

همه مالیات‌های خروج اتحادیه اروپا یکسان نیستند. فرانسه، آلمان و هلند سخت‌ترین برخورد را دارند — و ما به طور منظم با مشتریان هر سه کشور کار می‌کنیم، پس اجازه دهید دقیق باشیم.

فرانسه سود تحقق‌نیافته اوراق بهادار بالای ۸۰۰,۰۰۰ یورو را با نرخ ۳۱.۴ درصد تحت PFU مشمول مالیات می‌کند (۱۲.۸ درصد مالیات بر درآمد + ۱۸.۶ درصد حق بیمه اجتماعی پس از افزایش CSG در ۲۰۲۶). آلمان از Wegzugsbesteuerung با روش Teileinkünfteverfahren استفاده می‌کند — ۶۰ درصد سود با نرخ‌های تصاعدی تا ۴۵ درصد به علاوه ۵.۵ درصد مالیات همبستگی مشمول مالیات می‌شود، که حداکثر نرخ مؤثر حدود ۲۸.۵ درصد را به دست می‌دهد. هلند سهام‌داری‌های عمده (۵ درصد به بالا) را تحت سیستم دو نرخی Box 2 مشمول مالیات می‌کند: ۲۴.۵ درصد بر ۶۸,۸۴۳ یورو اول، سپس ۳۱ درصد بر مازاد آن.

هر سه کشور برای جابه‌جایی درون اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا تعویق ارائه می‌دهند. هیچ‌کدام برای مهاجرت به روسیه تعویقی ارائه نمی‌دهند.

در اینجا تصویر کامل در ۱۲ حوزه قضایی تا سه‌ماهه دوم ۲۰۲۶ ارائه شده است:

ستونی که بیشترین اهمیت را دارد

به ستون «برخورد با غیراتحادیه (روسیه)» در جدول بالا نگاه کنید. هر ورودی که «تعویق» یا «اقساط» می‌گوید، این گزینه‌ها را به جابه‌جایی درون اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا محدود می‌کند. مهاجرت به روسیه؟ حداکثر مبلغ را فوراً پرداخت می‌کنید.

آلمان در سال ۲۰۲۲ این وضعیت را بدتر کرد. اصلاحیه بخش ۶ AStG (روزنامه رسمی فدرال آلمان I 2021، ص. ۲۰۳۵) تعویق نامحدودی را که قبلاً برای خروج‌های غیراتحادیه اروپا وجود داشت حذف کرد. کاملاً حذف شد. قبل از این اصلاحیه، کارآفرین آلمانی که به روسیه مهاجرت می‌کرد حداقل می‌توانست تعویق بگیرد. اکنون اداره مالیات کل مبلغ را در زمان خروج مطالبه می‌کند.

فرانسه هرگز برای روسیه تعویق ارائه نکرد — ماده ۱۶۷ bis قانون مالیاتی عمومی فقط مقاصد اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا و کشورهای دارای توافقنامه‌های خاص تبادل اطلاعات مالیاتی را واجد شرایط می‌داند. روسیه در هیچ‌کدام از این فهرست‌ها نیست.

هلند استثنای جالبی است — نه به این دلیل که ملایم‌تر است، بلکه به این دلیل که ابزارهای اجرایی قوی دارد. conserverende aanslag هلندی (به معنای واقعی «ارزیابی حفاظتی») در زمان خروج ارزیابی می‌شود، اما اداره مالیات هلند (Belastingdienst) می‌تواند وصول را از طریق معاهده مالیاتی دوجانبه پیگیری کند. و نکته‌ای که اکثر مردم از آن غافل هستند: معاهده مالیاتی هلند-روسیه هنوز فعال است. هلند جزو ۳۸ کشوری نبود که روسیه در سال ۲۰۲۳ معاهده‌شان را تعلیق کرد. بنابراین مقامات مالیاتی هلند می‌توانند و علیه ساکنان سابق مقیم روسیه وصول را اجرا می‌کنند.

نتیجه نهایی؟ اگر مستقیماً از فرانسه، آلمان یا هلند به روسیه مهاجرت کنید، حداکثر مبلغ ارزیابی‌شده را به طور کامل و فوری پرداخت می‌کنید. به همین دلیل است که برنامه‌ریزی پیشاپیش — و گاهی یک جابه‌جایی دومرحله‌ای از طریق پرتغال یا ایرلند — ارزش هر یورو هزینه مشاوره حرفه‌ای را دارد. برای اطلاع از نحوه تعامل هزینه‌های خروج با موقعیت مالیاتی روسیه در طرف دریافت، تحلیل مزایای مالیاتی ویزای طلایی ما را ببینید.

---

همه چیز مشمول مالیات نمی‌شود — اما آنچه مشمول می‌شود گران است

آپارتمان شما امن است. حساب پس‌انداز شما امن است. مجموعه خودروها، آثار هنری، جواهرات — همه امن هستند (مگر اینکه به عنوان دارایی تجاری طبقه‌بندی شوند). آنچه مشمول مالیات می‌شود چیزی است که بیشترین اهمیت را برای کارآفرینان دارد: سهام شرکت، پرتفوی اوراق بهادار، مشارکت در صندوق‌ها، و به طور فزاینده، ارزهای دیجیتال.

همواره مشمول (در کشورهای دارای این مالیات):

• سهام شرکت با سهم واجد شرایط — ۱٪ در آلمان (بخش ۶ AStG)، ۵٪ در هلند (Box 2)، هر مبلغی بالای ۸۰۰ هزار یورو در فرانسه (ماده ۱۶۷ bis CGI)
• پرتفوی اوراق بهادار بورسی بالاتر از آستانه‌های ارزشی مختص هر کشور
• مشارکت‌های سرمایه‌گذاری خصوصی و منافع صندوق‌ها
• دارایی‌های تجاری اشخاص حقیقی و شراکت‌ها

گاهی مشمول (بسته به کشور):

• املاک غیر از محل سکونت اصلی — دانمارک املاک سرمایه‌گذاری را شامل می‌کند؛ اکثر کشورها مستثنی می‌کنند
• دارایی‌های بازنشستگی — دانمارک مالیات خروج بازنشستگی خاصی دارد؛ اکثر کشورهای اتحادیه اروپا ندارند
• بیمه‌نامه‌های عمر با مؤلفه سرمایه‌گذاری — اتریش و دانمارک
• ارزهای دیجیتال — فرانسه دارایی‌های رمزارزی را در سال ۲۰۲۴ به پایه مالیات خروج خود اضافه کرد؛ آلمان سود رمزارزها را اگر کمتر از ۱ سال نگهداری شوند مشمول مالیات می‌کند؛ هلند دارایی‌های دیجیتال را در محاسبات ثروت Box 3 لحاظ می‌کند

معمولاً مستثنی:

• محل سکونت اصلی (به طور یکنواخت در تمام رژیم‌های مالیات خروج اتحادیه اروپا مستثنی)
• سپرده‌ها و حساب‌های پس‌انداز بانکی
• اموال شخصی — خودروها، آثار هنری، جواهرات (مگر اینکه به عنوان دارایی تجاری طبقه‌بندی شوند)

یک متخصص مالیات فرامرزی در یکی از شرکت‌های مشاوره بزرگ چهارگانه اشاره می‌کند: «رایج‌ترین و باارزش‌ترین محرک برای افراد ثروتمند، حقوق صاحبان سهام کارآفرینانه است. بنیان‌گذاری که ۱۰۰ درصد شرکتی به ارزش ۲۰ میلیون یورو با بهای تمام‌شده ۵۰۰,۰۰۰ یورو در اختیار دارد، با مالیات بر ۱۹.۵ میلیون یورو سود تحقق‌نیافته مواجه می‌شود — بدهی‌ای که بسته به کشور خروج می‌تواند از ۵ میلیون یورو فراتر رود.»

برای اطلاع از نحوه برخورد قانون مالیاتی روسیه با همین دسته‌بندی دارایی‌ها پس از ورود، راهنمای ما درباره برنامه‌ریزی مالیاتی برای ساکنان خارجی در روسیه جزئیات را پوشش می‌دهد.

---

تله زمان‌بندی — ۱۸۳ روز، اقامت مضاعف و معاهدات تعلیق‌شده

اینجاست که مردم آسیب می‌بینند. نه از نرخ‌ها — آنها قابل شناسایی هستند — بلکه از زمان‌بندی.

مکانیزم فعال‌سازی متفاوت است — و اشتباه در تاریخ می‌تواند تعویق را کاملاً از بین ببرد.

آلمان و اتریش با ابطال ثبت رسمی (Abmeldung) فعال می‌شوند. به اداره ثبت احوال بروید، فرم را امضا کنید و اداره مالیات به طور خودکار مطلع می‌شود. هلند؟ پیچیده‌تر است — قطع اقامت مالیاتی بر اساس «مجموع شرایط» تعیین می‌شود، نه یک تاریخ مشخص. شما اظهارنامه خروج تسلیم می‌کنید و امیدوارید اداره مالیات با زمان‌بندی شما موافقت کند. فرانسه مالیات را به عنوان بخشی از اظهارنامه مالیاتی سال خروج ارزیابی می‌کند — که سال بعد تسلیم می‌شود، به این معنی که صورتحساب ماه‌ها پس از خروج شما می‌رسد.

برخورد تقسیم‌سالانه وضعیت را بدتر می‌کند. هلند اجازه تقسیم سال مالیاتی در تاریخ خروج را می‌دهد. فرانسه نمی‌دهد — کل سال را مشمول مالیات می‌کند. آلمان حد وسط قرار دارد: تعهد در زمان خروج ارزیابی می‌شود، اما شما برای کل سال تقویمی مقیم مالیاتی باقی می‌مانید مگر اینکه رسماً در میان سال ابطال ثبت کرده باشید.

سناریویی که همکاران مالیات فرامرزی ما را نگران می‌کند: مشتری در ژوئن از آلمان ابطال ثبت می‌کند. در ژوئیه وارد روسیه می‌شود. آستانه اقامت مالیاتی روسیه ۱۸۳ روز در هر دوره ۱۲ ماهه متوالی است — نه هم‌راستا با سال تقویمی. بنابراین مشتری تا ژانویه مقیم مالیاتی روسیه نمی‌شود. به مدت شش ماه، در سرزمین بی‌صاحبی قرار دارد که حمایت معاهده‌ای هیچ کشوری به طور کامل اعمال نمی‌شود.

نکته حیاتی: تعلیق معاهدات مالیاتی دوجانبه روسیه (فرمان ریاست‌جمهوری شماره ۵۸۵، اوت ۲۰۲۳). در ۸ اوت ۲۰۲۳، روسیه مفاد کلیدی موافقتنامه‌های مالیاتی مضاعف با ۳۸ کشور غیردوست را به طور جزئی تعلیق کرد. فهرست تعلیق‌شده شامل فرانسه، آلمان، اسپانیا، اتریش، دانمارک، نروژ و ایتالیا — تقریباً تمام کشورهای اصلی اتحادیه اروپا که مالیات خروج دارند — می‌شود. مفاد تعلیق‌شده مواد توزیعی درباره سود سهام، بهره، حق امتیاز، سود سرمایه و درآمد اشتغال را پوشش می‌دهد.

معنای عملی:

• مفاد تعیین‌تکلیف معاهدات با کشورهای تعلیق‌شده در حال حاضر عملیاتی نیست. مؤدیانی که از فرانسه یا آلمان به روسیه جابه‌جا می‌شوند نمی‌توانند به قواعد تعیین‌تکلیف مبتنی بر معاهده (محل سکونت دائم، مرکز منافع حیاتی) برای حل تعارض اقامت مضاعف در دوره انتقال تکیه کنند.
• معاهده مالیاتی هلند-روسیه تعلیق نشده است. هلند در فهرست ۳۸ کشور نیست. ساکنان هلندی در حال خروج هنوز می‌توانند از حمایت‌های معاهده‌ای بهره‌مند شوند و اداره مالیات هلند می‌تواند وصول را از طریق مکانیزم‌های معاهده دوجانبه اجرا کند.
• اعتبار مالیاتی ممکن است در دسترس نباشد. بدون مفاد عملیاتی معاهده، مالیات مضاعف بر درآمد مشابه در دوره انتقال یک خطر واقعی برای خروجی‌های کشورهای دارای معاهده تعلیق‌شده می‌شود.

کنوانسیون مدل مالیاتی OECD، ماده ۴، قواعد تعیین‌تکلیف ارائه می‌دهد — محل سکونت دائم، مرکز منافع حیاتی، محل اقامت عادی و تابعیت — به همین ترتیب اعمال می‌شوند. با این حال، اینها فقط زمانی اعمال می‌شوند که معاهده اساسی عملیاتی باشد. برای معاهدات تعلیق‌شده، حل‌و‌فصل به مکانیزم‌های تسکین یک‌جانبه داخلی متکی است که قابل پیش‌بینی‌تر نیستند.

یک شریک مالیات بین‌المللی در یکی از مؤسسات حقوقی پیشرو اروپا توضیح می‌دهد: «مفاد تعیین‌تکلیف دفاع اصلی در برابر مالیات مضاعف در دوره انتقال هستند. اما پس از فرمان ۵۸۵، مؤدیان از کشورهای دارای معاهده تعلیق‌شده باید استراتژی‌های جایگزین آماده کنند — نظریه‌های پیشاپیش، ادعاهای اعتبار یک‌جانبه و بهینه‌سازی زمان‌بندی ضروری می‌شوند.»

جدول زمانی برنامه‌ریزی توصیه‌شده

• T-18 ماه: مشاور مالیات فرامرزی استخدام کنید؛ فهرست‌برداری و ارزش‌گذاری دارایی‌ها را آغاز کنید؛ وضعیت معاهده مالیاتی کشور خروج خود را ارزیابی کنید
• T-12 ماه: بهینه‌سازی ساختار؛ فرآیند مهاجرت به روسیه را شروع کنید (درخواست ویزای طلایی: حدود ۹۰ روز پردازش)
• T-6 ماه: معاملات پیش از خروج را انجام دهید (شناسایی زیان، فروش جزئی)؛ حساب بانکی و آدرس روسی ایجاد کنید
• T-3 ماه: اطلاعیه خروج را به مقامات مالیاتی اتحادیه اروپا تسلیم کنید؛ تنظیمات اقامت مالیاتی روسیه را نهایی کنید
• T-0: خروج. شمارش ۱۸۳ روز در روسیه آغاز می‌شود.
• T+6 ماه: اقامت مالیاتی روسیه حاصل شد. اظهارنامه مالیاتی نهایی اتحادیه اروپا با اعلامیه مالیات خروج را تسلیم کنید.

برای بررسی عمیق‌تر نحوه عملکرد اقامت مالیاتی روسیه برای کارآفرینان خارجی، شامل مکانیزم ۱۸۳ روز و استثنائات، راهنمای اختصاصی ما را ببینید. سؤالات رایج درباره فرآیند اقامت نیز در پرسش‌های متداول اقامت مالیاتی ما پاسخ داده شده‌اند.

---

چهار راه قانونی برای کاهش صورتحساب

تظاهر نمی‌کنیم که مطالعه این بخش اختیاری است. اگر با مالیات خروج شش یا هفت‌رقمی مواجه هستید، هر استراتژی زیر ارزش بررسی دارد — و در صورت استفاده ترکیبی اثر تجمیعی دارند. مطالعه موردی فرانسوی در ادامه این مقاله بدهی ۱.۳۵ میلیون یورویی را با ترکیب سه مورد از این چهار رویکرد به ۳۹۹,۰۰۰ یورو کاهش داد.

همه نیاز به ۱۲ تا ۱۸ ماه برنامه‌ریزی پیشاپیش دارند. همه باید با مفاد ضدسوءاستفاده ATAD، از جمله قاعده عمومی ضدسوءاستفاده (GAAR) تحت ماده ۶ مطابقت داشته باشند. میانبرها در اینجا جواب نمی‌دهند.

بهینه‌سازی زمان‌بندی: شناسایی زیان قبل از خروج

زیان‌های سرمایه‌ای را در سال خروج محقق کنید تا با سودهای مشمول مالیات تسویه شوند. دارایی‌های کم‌بازده را قبل از تاریخ ارزش‌گذاری بفروشید.

در فرانسه، زیان‌ها می‌توانند در محاسبه PFU با سودها تسویه شوند. در آلمان، تسویه زیان بین دسته‌بندی‌های مختلف درآمد محدود است — زیان‌های سرمایه‌ای فقط می‌توانند با سودهای سرمایه‌ای تسویه شوند، نه با درآمد اشتغال یا تجاری.

مهم: قوانین فروش صوری ممکن است در چندین حوزه قضایی اعمال شود. زیان باید واقعی باشد، نه یک واگذاری موقت با بازخرید متعاقب.

مدیریت آستانه: رسیدن به زیر محرک‌ها

هر کشور آستانه‌های مشخصی دارد که زیر آنها مالیات اعمال نمی‌شود:

• فرانسه: پرتفوی اوراق بهادار زیر ۸۰۰,۰۰۰ یورو — فروش جزئی قبل از خروج کل پرتفوی را از دامنه شمول تحت ماده ۱۶۷ bis CGI خارج می‌کند
• آلمان: سهام‌داری زیر ۱٪ — نیاز به رقیق‌سازی واقعی از طریق انتشار سهام دارد، نه بازسازماندهی کاغذی
• هلند: سهام‌داری زیر ۵٪ — ممکن است نیاز به فروش یا رقیق‌سازی سهام داشته باشد

مفاد ضدسوءاستفاده بر تمام کاهش آستانه‌ها اعمال می‌شود. یک مشاور ارشد مالیاتی در یکی از شرکت‌های حسابرسی آلمانی هشدار می‌دهد: «کاهش‌ها باید واقعی و دارای انگیزه تجاری باشند. رقیق‌سازی از ۲٪ به ۰.۹٪ که سه ماه قبل از خروج و بدون هیچ توجیه تجاری انجام شود، توسط اداره مالیات به چالش کشیده خواهد شد.»

توالی حوزه قضایی: جابه‌جایی دومرحله‌ای

این استراتژی بالاترین پتانسیل صرفه‌جویی — و بالاترین ریسک — را دارد.

مرحله ۱: به کشوری در اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا بدون مالیات خروج یا با تعویق مطلوب (پرتغال، بلژیک یا ایرلند) مهاجرت کنید. مرحله ۲: پس از ایجاد اقامت مالیاتی واقعی — معمولاً ۱ تا ۲ سال مالیاتی کامل — به روسیه مهاجرت کنید.

محاسبات جذاب است. کارآفرین فرانسوی با ۱.۳۴ میلیون یورو مالیات سود تحقق‌نیافته (تحت PFU ۳۱.۴٪) می‌تواند به پرتغال (بدون مالیات خروج فردی) مهاجرت کند، ۱۸ تا ۲۴ ماه اقامت واقعی ایجاد کند، سپس با بدهی صفر به روسیه مهاجرت کند.

ریسک‌های حقوقی قابل توجه هستند. ماده ۶ ATAD — GAAR — به کشورهای عضو اتحادیه اروپا اجازه می‌دهد هر ترتیبی را که هدف اصلی آن کسب مزیت مالیاتی باشد که با موضوع یا هدف قانون مالیاتی قابل اعمال در تعارض است، نادیده بگیرند. اگر مقامات مالیاتی فرانسه تشخیص دهند که اقامت پرتغالی یک ترتیب موقت بوده، می‌توانند کل بدهی تعویق‌شده را به علاوه جریمه بازپس بگیرند.

آنچه نباید انجام دهید

• ترتیبات مصنوعی صرفاً برای اجتناب از مالیات خروج ایجاد نکنید
• تاریخ خروج را عقب‌گذاری نکنید یا تاریخ قطع اقامت مالیاتی را نادرست اعلام نکنید
• دارایی‌ها را به طور موقت به اقوام یا تراست‌ها منتقل نکنید با برنامه بازخرید پس از خروج
• تصور نکنید که معاهدات مالیاتی به طور خودکار مالیات خروج را حذف می‌کنند — اکثر معاهدات حقوق مالیاتی را تخصیص می‌دهند اما این مالیات را ممنوع نمی‌کنند. برای کشورهای موجود در فهرست تعلیق معاهده روسیه، حمایت‌های معاهده‌ای در حال حاضر غیرعملیاتی هستند.
• الزامات اطلاع‌رسانی خروج را نادیده نگیرید — عدم اطلاع‌رسانی می‌تواند منجر به جریمه و از دست دادن گزینه‌های اقساط یا تعویق حتی برای جابه‌جایی‌های درون اتحادیه اروپا شود

برای افراد ثروتمندی که مسیر ویزای طلایی روسیه را ارزیابی می‌کنند، درخواست مهاجرت می‌تواند همزمان با برنامه‌ریزی مالیاتی آغاز شود — پنجره پردازش ۹۰ روزه به طور طبیعی در فاز T-12 تا T-9 ماه قرار می‌گیرد.

---

طرف دیگر معادله — آنچه روسیه مالیات نمی‌گیرد

تمام این مقاله را درباره آنچه کشورهای اتحادیه اروپا هنگام خروج از شما می‌گیرند صرف کرده‌ایم. حالا نگاه کنید به آنچه روسیه هنگام ورود نمی‌گیرد.

فهرست کوتاه است زیرا تقریباً چیزی برای فهرست‌کردن وجود ندارد:

• بدون مالیات خروج. روسیه سودهای سرمایه‌ای تحقق‌نیافته را هنگام خروج مشمول مالیات نمی‌کند. بدهی صفر بدون توجه به ارزش دارایی یا دوره نگهداری.
• بدون مالیات ورود. هیچ مالیاتی بر ثروت موجود ساکنان تازه‌وارد نیست. هیچ مالیات مبتنی بر اظهارنامه بر ارزش خالص وارد شده به کشور وجود ندارد.
• بدون مالیات بر ثروت. برخلاف IFI فرانسه (مالیات بر ثروت ملکی)، patrimonio اسپانیا، یا formuesskatt نروژ، روسیه هیچ مالیات سالانه‌ای بر ارزش خالص تحمیل نمی‌کند.
• بدون مالیات بر ارث. در سال ۲۰۰۶ تحت قانون فدرال شماره ۷۸-FZ روسیه لغو شد. دارایی‌ها بدون مالیات ارث یا ترکه منتقل می‌شوند — مزیت قابل توجهی برای برنامه‌ریزی ثروت بین‌نسلی.
• مالیات بر درآمد شخصی (NDFL). از سال ۲۰۲۵ تصاعدی: ۱۳٪ تا ۲.۴ میلیون روبل؛ ۱۵٪ از ۲.۴ تا ۵ میلیون؛ ۱۸٪ از ۵ تا ۲۰ میلیون؛ ۲۰٪ از ۲۰ تا ۵۰ میلیون؛ ۲۲٪ بالای ۵۰ میلیون روبل (حدود ۵۰۰,۰۰۰ یورو). غیرمقیمین: ۳۰٪.
• سود سرمایه (محقق‌شده). همان نرخ‌های تصاعدی NDFL برای مقیمین. سودهای تحقق‌نیافته مشمول مالیات نیستند.
• قوانین CFC. روسیه از مقیمینی که شرکت‌های خارجی (بیش از ۲۵٪ سهم) را کنترل می‌کنند، افشای مالکیت می‌خواهد. سود CFC ممکن است به مقیم روسی منتسب شود — اما با نرخ ۱۳ تا ۲۲٪ مشمول مالیات می‌شود، نه نرخ‌های ۳۰ تا ۵۵ درصدی اتحادیه اروپا.

تحت قانون فدرال شماره ۷۸-FZ روسیه (۲۰۰۵)، مالیات بر ارث و هدیه از اول ژانویه ۲۰۰۶ لغو شد. در ترکیب با مالیات تصاعدی بر درآمد شخصی از ۱۳٪ و نبود مالیات بر ثروت، خروج و ورود، ساختار مالیاتی روسیه برای ساکنان تازه‌وارد بر اساس داده‌های مقایسه‌ای پایگاه داده مالیاتی OECD (۲۰۲۵) در میان مساعدترین‌ها در G20 باقی مانده است.

فرانسه در مقابل روسیه — مقایسه مالیاتی برای افراد ثروتمند:

موقعیت مالیاتی روسیه قابل مقایسه با امارات (۰٪ مالیات بر درآمد) است اما با مزایای ساختاری اضافی: معاهدات مالیاتی با بیش از ۸۰ کشور (هرچند ۳۸ مورد در حال حاضر تحت فرمان ۵۸۵ به طور جزئی تعلیق شده‌اند)، زیرساخت بانکی کامل، و — تحت برنامه ویزای طلایی — هیچ الزامی برای حضور فیزیکی مستمر جهت حفظ اقامت.

برای دید مقایسه‌ای از جایگاه روسیه در برابر سایر مقاصد افراد ثروتمند، مقایسه اقامت روسیه، امارات و قزاقستان برای HNWI و مقایسه اقامت روسیه، ترکیه و صربستان را ببینید.

---

مطالعه موردی: کاهش ۷۰ درصدی مالیات خروج از طریق برنامه‌ریزی استراتژیک

جابه‌جایی خوب برنامه‌ریزی‌شده از اتحادیه اروپا به روسیه می‌تواند تعهد ارزیابی‌شده را ۶۰ تا ۸۰ درصد از طریق ترکیب بهینه‌سازی زمان‌بندی، مدیریت آستانه و ساختاردهی صحیح حوزه قضایی کاهش دهد. کلید کار شروع ۱۲ تا ۱۸ ماه قبل از خروج مورد نظر است.

توجه: این مطالعه موردی نمایشی است و نمایانگر هیچ مشتری واقعی نیست. نام‌ها و جزئیات ساختگی هستند. توصیه یا تضمین نتایج نیست.

پروفایل: «مارک» — مقیم مالیاتی فرانسه، کارآفرین

• ۵۲ ساله، تبعه فرانسوی، مقیم مالیاتی فرانسه به مدت ۱۴ سال
• مالک ۸۰٪ از یک SAS (شرکت سهامی ساده) به ارزش ۴ میلیون یورو، بهای تمام‌شده ۲۰۰,۰۰۰ یورو — سود تحقق‌نیافته: ۳.۸ میلیون یورو
• پرتفوی اوراق بهادار بورسی: ۱.۲ میلیون یورو (بالای آستانه ۸۰۰ هزار یورو)، بهای تمام‌شده ۷۰۰,۰۰۰ یورو — سود تحقق‌نیافته: ۵۰۰,۰۰۰ یورو
• مجموع سودهای تحقق‌نیافته مشمول مالیات خروج: ۴.۳ میلیون یورو
• plus-values latentes فرانسه (سودهای نهفته) بر پرتفوی ترکیبی
• بدهی خروج بدون برنامه‌ریزی: ۴.۳ میلیون یورو × ۳۱.۴٪ PFU = ۱,۳۵۰,۲۰۰ یورو

استراتژی کاهشی ۱۸ ماهه

T-15 ماه — شناسایی زیان. مارک موقعیت‌های صندوقی کم‌بازده را با ۱۲۰,۰۰۰ یورو زیان فروخت. تسویه با سودهای اوراق بهادار بورسی، کاهش پایه اوراق بهادار از ۵۰۰,۰۰۰ به ۳۸۰,۰۰۰ یورو.

T-12 ماه — بازسازماندهی SAS. سهام شخصی را از ۸۰٪ به ۴۹٪ از طریق طرح مستند اختیار سهام کارکنان و انتقال سهام به همسر رقیق‌سازی کرد. در ۴۹٪، پایه هر سهم بر اساس سهم کاهش‌یافته دوباره محاسبه شد. این بازسازماندهی توجیه تجاری مستقل داشت — برنامه‌ریزی جانشینی و حفظ کارکنان — که الزامات ضدسوءاستفاده تحت قانون فرانسه را برآورده کرد.

T-9 ماه — فروش جزئی. ۳۰۰,۰۰۰ یورو اوراق بهادار بورسی را فروخت و ۳۱.۴٪ مالیات سود سرمایه پرداخت کرد (۹۴,۲۰۰ یورو مالیات). پرتفوی اوراق بهادار را به زیر ۸۰۰,۰۰۰ یورو رساند — و آن را کاملاً از دامنه شمول تحت ماده ۱۶۷ bis CGI خارج کرد.

T-8 ماه — درخواست ویزای طلایی. درخواست ویزای طلایی روسیه از طریق مسیر سرمایه‌گذاری اوراق قرضه دولتی (۵۰ میلیون روبل، حدود ۵۰۰,۰۰۰ یورو) تسلیم شد. زمان پردازش: حدود ۹۰ روز.

T-4 ماه — ایجاد مرکز منافع حیاتی روسی. قرارداد اجاره آپارتمان در مسکو امضا کرد، حساب بانکی روسی باز کرد، فرزند را در مدرسه بین‌المللی ثبت‌نام کرد. این حقایق مستند از ادعاهای اقامت حمایت می‌کنند — هرچند با توجه به تعلیق معاهده مالیاتی فرانسه-روسیه تحت فرمان ۵۸۵، مشاوران مارک جدول زمانی را طوری ساختار دادند که اطمینان حاصل شود اقامت مالیاتی فرانسوی قبل از ایجاد اقامت مالیاتی روسی قطع شود و از دوره همپوشانی که معمولاً قواعد تعیین‌تکلیف معاهده‌ای اعمال می‌شوند اجتناب شود.

T-2 ماه — اطلاعیه خروج. اعلامیه خروج را به اداره مالیات اشخاص حقیقی تسلیم کرد. بدهی باقیمانده بر سهم رقیق‌شده SAS را اعلام کرد.

صرفه‌جویی مالیاتی حاصل‌شده

هزینه‌های حرفه‌ای — مشاور مالیات فرامرزی، وکیل مالیاتی فرانسوی، وکیل مهاجرت روسیه — مجموعاً حدود ۴۵,۰۰۰ یورو بود. منفعت خالص پس از هزینه‌ها: ۹۰۶,۲۰۰ یورو. صرفه‌جویی مالیاتی سالانه مداوم (نرخ حاشیه‌ای فرانسه ۴۵٪ کاهش‌یافته به ۱۳–۲۲٪ روسیه بر ۲۰۰,۰۰۰ یورو درآمد): حدود ۵۰,۰۰۰ تا ۶۴,۰۰۰ یورو در سال. (محاسبه نمایشی بر اساس قانون مالیاتی فرانسه و نرخ‌های NDFL روسیه تا سه‌ماهه دوم ۲۰۲۶.)

یک مشاور ساختاردهی ثروت در یکی از بانک‌های خصوصی اروپایی مشاهده می‌کند: «پنجره برنامه‌ریزی ۱۲ تا ۱۸ ماهه یک تجمل نیست — تفاوت بین پرداخت حداکثر مبلغ ارزیابی‌شده و دستیابی به کاهش‌هایی است که کل هزینه جابه‌جایی را چندین بار تأمین می‌کنند.»

برای کسانی که عملیات تجاری را در کنار اقامت شخصی جابه‌جا می‌کنند، راهنمای ما درباره راه‌اندازی کسب‌وکار در روسیه برای اتباع خارجی ثبت شخصیت حقوقی، مالیات شرکتی و الزامات عملیاتی را پوشش می‌دهد.

---

سؤالاتی که همه می‌پرسند

«کدام کشورها واقعاً این مالیات را اعمال می‌کنند؟»

فرانسه، آلمان، هلند، اسپانیا، اتریش، دانمارک، نروژ و ایتالیا همگی مالیات خروج بر اشخاص حقیقی اعمال می‌کنند — نرخ‌ها از ۱۹ تا ۴۲ درصد. سوئد مالیات رسمی ندارد اما قانون صلاحیت تمدید‌شده ۱۰ ساله بر سهام سوئدی را حفظ می‌کند که نتیجه مشابهی دارد. پرتغال، بلژیک و ایرلند مالیات خروج فردی اعمال نمی‌کنند. این مهم است.

«آیا روسیه چیز مشابهی دارد؟»

خیر. هیچ‌چیز. صفر مالیات خروج بر ساکنان مهاجر. صفر مالیات ورود بر ساکنان تازه‌وارد. شما می‌توانید یک پرتفوی ۵۰ میلیون یورویی در طول ۲۰ سال اقامت مالیاتی روسیه بسازید، کشور را ترک کنید و هیچ بدهی‌ای بابت سودهای تحقق‌نیافته نداشته باشید. قانون مالیاتی روسیه (فصل ۲۳) فقط سودهای محقق‌شده را مشمول مالیات می‌کند.

«آیا می‌توانم پرداخت را به تعویق بیندازم چون به روسیه مهاجرت می‌کنم؟»

تقریباً قطعاً خیر. هر مفاد تعویق و اقساط اتحادیه اروپایی که بررسی کرده‌ایم به جابه‌جایی درون اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا محدود است. اصلاحیه آلمان در سال ۲۰۲۲ بخش ۶ AStG تعویق نامحدود قبلی برای خروج‌های غیراتحادیه اروپا را کاملاً حذف کرد — پرداخت فوری لازم است. فرانسه فقط برای مقاصد واجد شرایط اتحادیه اروپا/منطقه اقتصادی اروپا تعویق می‌دهد. هلند conserverende aanslag با حقوق اجرایی از طریق معاهده مالیاتی روسیه-هلند ارزیابی می‌کند — که به طور قابل توجهی هنوز عملیاتی است زیرا هلند جزو ۳۸ کشور تعلیق معاهده روسیه در سال ۲۰۲۳ نبود.

«مسیر پرتغال-سپس-روسیه چطور؟»

از نظر قانونی ممکن. از نظر عملی پرریسک. پرتغال مالیات خروج فردی ندارد، بنابراین جابه‌جایی واقعی به آنجا و سپس مهاجرت بعدی به روسیه می‌تواند مالیات را کاملاً حذف کند. کلمه کلیدی واقعی است — اقامت واقعی، فعالیت اقتصادی، روابط اجتماعی، معمولاً به مدت ۱ تا ۲ سال مالیاتی کامل. ماده ۶ ATAD (GAAR) به مقامات مالیاتی اجازه می‌دهد بدهی تعویق‌شده به علاوه جریمه را بازپس بگیرند اگر تشخیص دهند که اقامت میانی یک ترتیب موقت بوده است. ما این انتقال‌ها را با موفقیت ساختار داده‌ایم، اما نیاز به مستندسازی دقیق دارند و نمی‌توانند با عجله انجام شوند.

---

همین الان شروع کنید یا بعداً بیشتر بپردازید

درباره این موضوع صریح خواهیم بود: پنجره برنامه‌ریزی ۱۲ تا ۱۸ ماهه یک توصیه نیست. یک الزام قطعی است. هر ماه که تأخیر کنید، استراتژی‌های موجود محدودتر می‌شوند. شناسایی زیان به زمان نیاز دارد. بازسازماندهی سهام به توجیه تجاری نیاز دارد که نمی‌توان یک‌شبه جعل کرد. توالی حوزه قضایی — اگر آن مسیر را انتخاب کنید — به اقامت واقعی نیاز دارد که یک سال یا بیشتر طول می‌کشد.

هزینه خروج قابل توجه است. اما قابل مدیریت است. فرانسه، آلمان و هلند بدترین مالیات‌ها را اعمال می‌کنند و تعویق برای مهاجرت‌های غیراتحادیه اروپا را رد می‌کنند. روسیه در طرف دریافت، هیچ چیزی تحمیل نمی‌کند — بدون مالیات خروج، بدون مالیات ورود، بدون مالیات بر ثروت، بدون مالیات بر ارث، و مالیات تصاعدی بر درآمد از ۱۳٪.

ریاضیات جور درمی‌آید. اما فقط اگر به اندازه کافی زود شروع کنید.

اگر تحلیل مشخصی بر اساس کشور خروج، پرتفوی دارایی و جدول زمانی خود می‌خواهید با ما تماس بگیرید. ما برنامه‌ریزی مالیاتی فرامرزی را با ساختاردهی مهاجرت روسیه هماهنگ می‌کنیم — هر دو باید به طور موازی پیش بروند و اکثر مشاوران فقط یک طرف را مدیریت می‌کنند.

برای درک نحوه تأثیر وضعیت FATF روسیه بر سرمایه‌گذاران، تحلیل اختصاصی ما را ببینید.