Wegzugsbesteuerung beim Verlassen der EU: Was Sie vor einem Umzug nach Russland wissen müssen

Dieser Inhalt dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt keine Rechts-, Steuer- oder Finanzberatung dar. Steuergesetze ändern sich häufig und individuelle Umstände variieren erheblich. Konsultieren Sie einen qualifizierten grenzüberschreitenden Steuerberater und Einwanderungsanwalt für Ihre spezifische Situation.

Letzten Herbst betrat ein französischer Unternehmer unser Moskauer Büro mit einer Zahl auf einem Post-it-Zettel: 1.350.200 EUR.

Das war seine Wegzugssteuer. Sein Buchhalter in Paris hatte sie in der Woche zuvor berechnet — 31,4 % von 4,3 Millionen EUR an nicht realisierten Kapitalgewinnen auf seine Unternehmensanteile und sein Wertpapierportfolio. Er hatte nichts verkauft. Er hatte keinen einzigen Euro Gewinn realisiert. Er hatte lediglich der französischen Steuerbehörde mitgeteilt, dass er das Land verlässt, und erhielt eine Rechnung über 1,35 Millionen Euro. Sofort fällig, weil Russland kein EU/EWR-Zielland ist und Frankreich für Nicht-EU-Umzüge keine Stundung gewährt.

Er war wütend. Er war auch 18 Monate zu spät.

Wir konnten diese Summe auf 399.000 EUR senken — aber nur, weil ihm noch genug Vorlaufzeit für die Realisierung von Verlusten, eine legitime Umstrukturierung der Beteiligungen und strategische Teilverkäufe blieb. Wäre er ein Jahr früher gekommen, wären die Einsparungen größer gewesen. Sechs Monate später hätte es nichts mehr gegeben, was wir hätten tun können.

Dies ist das größte einzelne finanzielle Hindernis für HNWI, die von der EU nach Russland ziehen. Der ATAD-Rahmen (Richtlinie 2016/1164, Artikel 5) gibt jedem EU-Mitgliedstaat die Befugnis, Ihre nicht realisierten Gewinne beim Wegzug zu besteuern. Die Sätze reichen von 19 % bis 42 %. Stundungsmöglichkeiten bestehen — aber nur für Umzüge innerhalb der EU/des EWR. Ziehen Sie nach Russland, zahlen Sie den vollen Betrag sofort.

Russland erhebt keine Wegzugssteuer auf ausscheidende Ansässige. Keine Einreisesteuer auf ankommende Ansässige. Keine Vermögenssteuer. Keine Erbschaftsteuer. Diese Asymmetrie ist der Grund, warum die Planung wichtig ist — und warum die Abschaffung der Non-Dom-Regime in ganz Europa die Abwanderung von HNWI bis 2026 beschleunigt hat.

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Wie die Wegzugsbesteuerung funktioniert — und warum sie sich wie eine Strafe anfühlt

Der Mechanismus ist brutal in seiner Einfachheit. Am Tag Ihres Wegzugs tut der Staat so, als hätten Sie alles verkauft. Jeder qualifizierende Vermögenswert — Unternehmensanteile, Wertpapierportfolio, Fondsbeteiligungen — erhält eine „fiktive Veräußerung"-Bewertung. Die Steuerbehörde berechnet den Papiergewinn zwischen Ihren Anschaffungskosten und dem aktuellen Marktwert und stellt Ihnen eine Rechnung. Kein tatsächlicher Verkauf fand statt. Kein Bargeld wurde generiert. Die Verbindlichkeit ist trotzdem real.

Die ATAD-Richtlinie 2016/1164 verpflichtete alle 27 EU-Mitgliedstaaten, die Wegzugsbesteuerung für Unternehmen bis Januar 2020 umzusetzen. Für natürliche Personen ist die Umsetzung fakultativ — was zu einem Flickenteppich von mindestens 10 verschiedenen Regelungen geführt hat (Europäische Kommission, 2024). Einige Länder treffen hart. Einige erheben sie überhaupt nicht. Der Unterschied zwischen einem Wegzug aus Frankreich versus Portugal kann siebenstellig sein.

Die Steuerbehörden begründen es mit dem „Schutz der Steuerbasis" — Sie haben Ihr Vermögen unter ihrem System aufgebaut, also sollten Sie nicht weggehen und diese Gewinne anderswo realisieren können. Ob Sie dieser Begründung zustimmen oder nicht, die Rechnung kommt trotzdem. Ein Unternehmer mit einem Unternehmen im Wert von 10 Millionen EUR und einer niedrigen Kostenbasis? Die Verbindlichkeit kann 2,5 Millionen EUR übersteigen.

Drei Länder erheben keine individuelle Wegzugsbesteuerung: Portugal, Belgien und Irland. Merken Sie sich diese Namen — sie werden wichtig, wenn wir die jurisdiktionelle Abfolge unten besprechen.

Wie Russland sein eigenes Steuersystem auf der Empfängerseite strukturiert, erfahren Sie in unserem Leitfaden zum russischen Steuersystem für ausländische Investoren.

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Die Realität von Land zu Land

Nicht alle EU-Wegzugsabgaben sind gleich. Frankreich, Deutschland und die Niederlande treffen am härtesten — und wir beraten regelmäßig Mandanten aus allen drei Ländern, also lassen Sie uns konkret werden.

Frankreich besteuert nicht realisierte Gewinne auf Wertpapiere über 800.000 EUR mit 31,4 % unter dem PFU (12,8 % Einkommensteuer + 18,6 % Sozialabgaben nach der CSG-Erhöhung 2026). Deutschlands Wegzugsbesteuerung nutzt das Teileinkünfteverfahren — 60 % des Gewinns werden mit progressiven Sätzen bis 45 % plus 5,5 % Solidaritätszuschlag besteuert, was einen effektiven Höchstsatz von etwa 28,5 % ergibt. Die Niederlande treffen wesentliche Beteiligungen (5 %+) nach einem Zwei-Stufen-Box-2-System: 24,5 % auf die ersten 68.843 EUR, dann 31 % auf alles darüber.

Alle drei bieten Stundung für Umzüge innerhalb der EU/des EWR. Keines bietet Stundung für Umzüge nach Russland.

Hier ist das vollständige Bild über 12 Jurisdiktionen zum Stand Q2 2026:

Die entscheidende Spalte

Schauen Sie sich die Spalte „Nicht-EU (Russland) Behandlung" in der obigen Tabelle an. Jeder einzelne Eintrag, der „Stundung" oder „Ratenzahlung" enthält, beschränkt diese Optionen auf Umzüge innerhalb der EU/des EWR. Umzug nach Russland? Sie zahlen das Maximum. Sofort.

Deutschland verschärfte dies 2022. Die Reform von § 6 AStG (BGBl. I 2021, S. 2035) beseitigte die unbefristete Stundung, die zuvor für Nicht-EU/EWR-Wegzüge existierte. Vollständig beseitigt. Vor der Reform konnte ein deutscher Unternehmer, der nach Russland ging, zumindest stunden. Jetzt will das Finanzamt den vollen Betrag bei Wegzug.

Frankreich hat Stundung für Russland nie angeboten — Artikel 167 bis CGI qualifiziert nur EU/EWR-Ziele und Länder mit spezifischen Steuerinformationsaustausch-Abkommen. Russland steht auf keiner der beiden Listen.

Die Niederlande sind eine interessante Ausnahme — nicht weil sie nachsichtig sind, sondern weil sie Durchsetzungsmittel haben. Die niederländische conserverende aanslag (wörtlich: „konservierende Veranlagung") wird bei Wegzug festgesetzt, aber die Belastingdienst kann die Beitreibung über das bilaterale DBA verfolgen. Und hier ist das Detail, das die meisten Menschen übersehen: das DBA Niederlande-Russland ist noch in Kraft. Die Niederlande gehörten nicht zu den 38 Ländern in Russlands Vertragsaussetzung von 2023. Daher können und tun niederländische Steuerbehörden die Beitreibung gegen in Russland ansässige ehemalige Einwohner durchsetzen.

Das Fazit? Ziehen Sie direkt von Frankreich, Deutschland oder den Niederlanden nach Russland und zahlen den maximal veranlagten Betrag, in voller Höhe, sofort. Deshalb lohnt sich Vorabplanung — und manchmal ein Zwei-Schritt-Verfahren über Portugal oder Irland — jede Gebühr für professionelle Beratung. Wie diese Wegzugskosten mit Russlands empfangsseitiger Steuerposition zusammenwirken, erfahren Sie in unserer Analyse der Golden-Visa-Steuervorteile.

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Nicht alles wird besteuert — aber das, was besteuert wird, ist teuer

Ihre Wohnung ist sicher. Ihr Sparkonto ist sicher. Ihre Autosammlung, Kunst, Schmuck — alles sicher (es sei denn, als Betriebsvermögen klassifiziert). Was besteuert wird, ist das, was für Unternehmer am meisten zählt: Unternehmensanteile, Wertpapierportfolios, Fondsbeteiligungen und zunehmend Kryptowährungen.

Immer betroffen (in Ländern mit dieser Abgabe):

• Unternehmensanteile mit qualifizierender Beteiligung — 1 % in Deutschland (§ 6 AStG), 5 % in den Niederlanden (Box 2), jeder Betrag über 800.000 EUR in Frankreich (Artikel 167 bis CGI)
• Börsennotierte Wertpapierportfolios über länderspezifischen Wertgrenzen
• Private-Equity-Beteiligungen und Fondsanteile
• Betriebsvermögen von Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Manchmal betroffen (länderabhängig):

• Immobilien außer dem Hauptwohnsitz — Dänemark bezieht Anlageimmobilien ein; die meisten anderen schließen sie aus
• Pensionsvermögen — Dänemark erhebt eine spezifische Pensions-Wegzugsabgabe; die meisten EU-Länder nicht
• Lebensversicherungspolicen mit Investitionskomponente — Österreich und Dänemark
• Kryptowährung — Frankreich hat 2024 Kryptovermögen in seine Wegzugssteuerbasis aufgenommen; Deutschland besteuert Kryptogewinne bei einer Haltedauer unter 1 Jahr; die Niederlande beziehen digitale Vermögenswerte in Box-3-Vermögensberechnungen ein

Typischerweise ausgenommen:

• Hauptwohnsitz (einheitlich ausgenommen über alle EU-Wegzugssteuerregime)
• Bankeinlagen und Sparkonten
• Persönliches Eigentum — Fahrzeuge, Kunst, Schmuck (es sei denn, als Betriebsvermögen klassifiziert)

„Der häufigste und wertvollste Auslöser für HNWI ist unternehmerisches Eigenkapital", bemerkt ein grenzüberschreitender Steuerspezialist bei einer Big-Four-Beratungsgesellschaft. „Ein Gründer, der 100 % eines Unternehmens im Wert von 20 Millionen EUR mit einer Kostenbasis von 500.000 EUR hält, steht vor der Besteuerung von 19,5 Millionen EUR nicht realisiertem Gewinn — eine Verbindlichkeit, die je nach Wegzugsland 5 Millionen EUR übersteigen kann."

Wie das russische Steuerrecht dieselben Anlagekategorien nach Ankunft behandelt, erfahren Sie in unserem Leitfaden zur Steuerplanung für ausländische Ansässige in Russland.

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Die Timing-Falle — 183 Tage, doppelte Ansässigkeit und ausgesetzte Doppelbesteuerungsabkommen

Hier werden Menschen getroffen. Nicht von den Sätzen — die sind bekannt — sondern vom Timing.

Der Auslösemechanismus variiert — und das falsche Datum kann Sie die Stundung gänzlich kosten.

Deutschland und Österreich lösen bei offizieller Abmeldung aus. Gehen Sie zum Einwohnermeldeamt, unterschreiben Sie das Formular, und das Finanzamt wird automatisch benachrichtigt. Die Niederlande? Unübersichtlicher — die Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit wird nach der „Gesamtheit der Umstände" bestimmt, nicht nach einem einzelnen Datum. Sie reichen eine Wegzugserklärung ein und hoffen, dass die Belastingdienst Ihrem Timing zustimmt. Frankreich veranlagt die Abgabe als Teil Ihrer Einkommensteuererklärung des Wegzugsjahres — die im Folgejahr eingereicht wird, was bedeutet, dass die Rechnung Monate nach Ihrem Wegzug eintrifft.

Die aufgeteilte Jahresbehandlung verschlimmert es. Die Niederlande lassen Sie das Steuerjahr an Ihrem Wegzugsdatum aufteilen. Frankreich nicht — dort wird das gesamte Jahr besteuert. Deutschland liegt dazwischen: die Verpflichtung wird zum Zeitpunkt des Wegzugs veranlagt, aber Sie bleiben für das gesamte Kalenderjahr steueransässig, es sei denn, Sie haben sich unterjährig formell abgemeldet.

Hier ist das Szenario, das unsere grenzüberschreitenden Steuerkollegen nachts wach hält. Ein Mandant meldet sich im Juni aus Deutschland ab. Kommt im Juli in Russland an. Russlands Schwelle für die steuerliche Ansässigkeit beträgt 183 Tage innerhalb eines beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraums — nicht an das Kalenderjahr gekoppelt. Der Mandant wird also nicht vor Januar steuerlich in Russland ansässig. Für sechs Monate befindet er sich in einem Niemandsland, in dem der Abkommensschutz keines der beiden Länder vollständig greift.

Kritisch: Russlands DBA-Aussetzung (Präsidialerlass Nr. 585, August 2023). Am 8. August 2023 setzte Russland wichtige Bestimmungen von Doppelbesteuerungsabkommen mit 38 Ländern, die als „unfreundlich" eingestuft wurden, teilweise aus. Die ausgesetzten Länder umfassen Frankreich, Deutschland, Spanien, Österreich, Dänemark, Norwegen und Italien — praktisch alle großen EU-Länder, die Wegzugsabgaben erheben. Die ausgesetzten Bestimmungen decken die Verteilungsartikel zu Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinnen und Einkünften aus unselbständiger Arbeit ab.

Was das in der Praxis bedeutet:

• DBA-Tiebreaker-Bestimmungen mit ausgesetzten Ländern sind derzeit NICHT in Kraft. Steuerpflichtige, die von Frankreich oder Deutschland nach Russland umziehen, können sich nicht auf abkommensbasierte Tiebreaker-Regeln (Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen) zur Lösung von Doppelansässigkeitskonflikten während der Übergangszeit stützen.
• Das DBA Niederlande-Russland ist NICHT ausgesetzt. Die Niederlande stehen nicht auf der Liste der 38 Länder. Niederländische Wegzugsansässige können weiterhin Abkommensschutz geltend machen, und die Belastingdienst kann die Beitreibung über bilaterale DBA-Mechanismen durchsetzen.
• Anrechnungserleichterung kann nicht verfügbar sein. Ohne operative DBA-Bestimmungen wird eine Doppelbesteuerung desselben Einkommens während der Übergangszeit ein reales Risiko für diejenigen, die aus Frankreich, Deutschland oder anderen Ländern mit ausgesetztem Abkommen wegziehen.

Das OECD-Musterabkommen, Artikel 4, bietet Tiebreaker-Regeln — Wohnsitz, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit — in dieser Reihenfolge angewendet. Diese gelten jedoch nur dort, wo das zugrunde liegende DBA in Kraft ist. Bei ausgesetzten Abkommen stützt sich die Lösung auf einseitige innerstaatliche Erleichterungsmechanismen, die weniger vorhersehbar sind.

„Die Tiebreaker-Bestimmungen sind die primäre Verteidigung gegen Doppelbesteuerung während der Übergangszeit", erklärt ein internationaler Steuerpartner einer führenden europäischen Kanzlei. „Aber nach Erlass 585 müssen Steuerpflichtige aus Ländern mit ausgesetztem Abkommen alternative Strategien vorbereiten — verbindliche Auskünfte, einseitige Anrechnungsanträge und Timing-Optimierung werden unerlässlich."

Empfohlener Planungszeitplan

• T-18 Monate: Beauftragen Sie einen grenzüberschreitenden Steuerberater; beginnen Sie mit der Vermögensinventur und -bewertung; prüfen Sie den DBA-Status für Ihr spezifisches Wegzugsland
• T-12 Monate: Strukturoptimierung; leiten Sie das Russland-Einwanderungsverfahren ein (Golden Visa Antrag: ca. 90 Tage Bearbeitungszeit)
• T-6 Monate: Führen Sie Vor-Wegzugs-Transaktionen durch (Verlustnutzung, Teilverkäufe); etablieren Sie russisches Banking und Adresse
• T-3 Monate: Reichen Sie Wegzugsbenachrichtigungen bei der EU-Steuerbehörde ein; finalisieren Sie die russische steuerliche Ansässigkeit
• T-0: Wegzug. Beginn der 183-Tage-Zählung in Russland.
• T+6 Monate: Russische steuerliche Ansässigkeit erreicht. Reichen Sie die abschließende EU-Steuererklärung mit Wegzugsabgabendeklaration ein.

Für eine vertiefte Behandlung, wie die russische steuerliche Ansässigkeit für ausländische Unternehmer funktioniert, einschließlich der 183-Tage-Mechanik und Ausnahmen, siehe unseren dedizierten Leitfaden. Häufige Fragen zum Aufenthaltsverfahren werden auch in unseren FAQ zur steuerlichen Ansässigkeit behandelt.

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Vier Wege zur legalen Reduzierung der Rechnung

Wir werden nicht so tun, als wäre dies fakultative Lektüre. Wenn Sie vor einer sechs- oder siebenstelligen Wegzugsabgabe stehen, lohnt es sich, jede der folgenden Strategien zu evaluieren — und sie verstärken sich bei kombinierter Anwendung. Die französische Fallstudie später in diesem Artikel reduzierte eine Verbindlichkeit von 1,35 Millionen EUR auf 399.000 EUR durch Kombination von drei dieser vier Ansätze.

Alle erfordern 12-18 Monate Vorabplanung. Alle müssen den ATAD-Missbrauchsbestimmungen entsprechen, einschließlich der allgemeinen Missbrauchsbekämpfungsvorschrift (GAAR) nach Artikel 6. Abkürzungen funktionieren hier nicht.

Timing-Optimierung: Verlustnutzung vor dem Wegzug

Realisieren Sie Kapitalverluste im Wegzugsjahr, um steuerpflichtige Gewinne auszugleichen. Verkaufen Sie unterdurchschnittliche Anlagen vor dem Bewertungsstichtag.

In Frankreich können Verluste mit Gewinnen innerhalb derselben PFU-Berechnung verrechnet werden. In Deutschland ist die Verlustverrechnung zwischen verschiedenen Einkommenskategorien begrenzt — Kapitalverluste können nur mit Kapitalgewinnen verrechnet werden, nicht mit Erwerbs- oder Gewerbeeinkommen.

Wichtig: Wash-Sale-Regeln können in mehreren Jurisdiktionen gelten. Der Verlust muss echt sein, keine vorübergehende Veräußerung mit anschließendem Rückkauf.

Schwellenmanagement: Unter die Auslöser kommen

Jedes Land hat spezifische Schwellenwerte, unterhalb derer die Abgabe nicht anfällt:

• Frankreich: Wertpapierportfolio unter 800.000 EUR — Teilverkauf vor dem Wegzug entfernt das gesamte Portfolio aus dem Anwendungsbereich nach Artikel 167 bis CGI
• Deutschland: Beteiligung unter 1 % — erfordert echte Verwässerung durch Aktienausgabe, keine Papierkonstruktion
• Niederlande: Beteiligung unter 5 % — kann Anteilsverkäufe oder Verwässerung erfordern

Missbrauchsbekämpfungsbestimmungen gelten für alle Schwellenreduzierungen. Wie ein leitender Steuerberater bei einer deutschen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft warnt: „Reduzierungen müssen echt und wirtschaftlich motiviert sein. Eine Verwässerung von 2 % auf 0,9 % drei Monate vor dem Wegzug, ohne geschäftlichen Grund, wird vom Finanzamt angefochten."

Jurisdiktionelle Abfolge: Der Zwei-Schritt-Umzug

Diese Strategie hat das höchste Einsparpotenzial — und das höchste Risiko.

Schritt 1: Umzug in ein EU/EWR-Land ohne Wegzugsabgabe oder mit günstiger Stundung (Portugal, Belgien oder Irland). Schritt 2: Nach Begründung einer echten steuerlichen Ansässigkeit — typischerweise 1-2 volle Steuerjahre — Umzug nach Russland.

Die Arithmetik ist überzeugend. Ein französischer Unternehmer, der 1,34 Millionen EUR an nicht realisierten Gewinnabgaben (unter dem 31,4-%-PFU) gegenübersteht, könnte nach Portugal umziehen (keine individuelle Wegzugsabgabe), 18-24 Monate echte Ansässigkeit begründen und dann ohne jegliche Verbindlichkeit nach Russland ziehen.

Die rechtlichen Risiken sind erheblich. Artikel 6 der ATAD — die GAAR — ermächtigt EU-Mitgliedstaaten, jede Gestaltung zu ignorieren, deren Hauptzweck die Erlangung eines steuerlichen Vorteils ist, der dem Gegenstand oder Zweck des anwendbaren Steuerrechts zuwiderläuft. Wenn die französische Steuerbehörde feststellt, dass die portugiesische Ansässigkeit eine vorübergehende Zwischenstation war, kann sie die volle gestundete Verbindlichkeit zuzüglich Strafen zurückfordern.

Was Sie NICHT tun sollten

• Schaffen Sie KEINE künstlichen Konstruktionen ausschließlich zur Vermeidung der Wegzugsabgabe
• Datieren Sie KEINE Wegzüge zurück und stellen Sie die Beendigung der steuerlichen Ansässigkeit nicht falsch dar
• Übertragen Sie Vermögenswerte NICHT vorübergehend an Verwandte oder Trusts mit der Absicht, sie nach dem Wegzug zurückzuerwerben
• Gehen Sie NICHT davon aus, dass DBAs die Wegzugsbesteuerung automatisch eliminieren — die meisten Abkommen weisen Besteuerungsrechte zu, verbieten diese Abgabe aber nicht. Für Länder auf Russlands Liste ausgesetzter DBAs sind Abkommensschutzmaßnahmen derzeit nicht in Kraft.
• Ignorieren Sie NICHT die Wegzugsbenachrichtigungspflichten — deren Nichteinhaltung kann zu Strafen und dem Verlust von Raten- oder Stundungsoptionen führen, selbst bei Umzügen innerhalb der EU

Für HNWI, die ihren russischen Golden-Visa-Weg evaluieren: Der Einwanderungsantrag kann gleichzeitig mit der Steuerplanung eingeleitet werden — das 90-Tage-Bearbeitungsfenster fügt sich natürlich in die Phase T-12 bis T-9 ein.

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Die andere Seite der Gleichung — Was Russland NICHT besteuert

Wir haben diesen gesamten Artikel darüber verbracht, was EU-Länder Ihnen beim Wegzug nehmen. Schauen Sie nun an, was Russland bei der Ankunft nicht nimmt.

Die Liste ist kurz, weil es fast nichts aufzulisten gibt:

• Keine Wegzugsabgabe. Russland besteuert nicht realisierte Kapitalgewinne bei Wegzug nicht. Null Verbindlichkeit, unabhängig von Vermögenswert oder Haltedauer.
• Keine Einreisesteuer. Keine Steuer auf bestehendes Vermögen ankommender Ansässiger. Keine erklärungsbasierte Besteuerung des ins Land gebrachten Nettovermögens.
• Keine Vermögenssteuer. Anders als Frankreichs IFI (impôt sur la fortune immobilière), Spaniens patrimonio oder Norwegens formuesskatt erhebt Russland keine jährliche Abgabe auf das Nettovermögen.
• Keine Erbschaftsteuer. 2006 durch das russische Bundesgesetz Nr. 78-FZ abgeschafft. Vermögen wird ohne Nachlass- oder Erbschaftsbesteuerung übertragen — ein erheblicher Vorteil für die generationenübergreifende Vermögensplanung.
• Einkommensteuer (NDFL). Progressiv seit 2025: 13 % bis 2,4 Mio. RUB; 15 % von 2,4 bis 5 Mio. RUB; 18 % von 5 bis 20 Mio. RUB; 20 % von 20 bis 50 Mio. RUB; 22 % über 50 Mio. RUB (ca. 500.000 EUR). Nichtansässige: 30 %.
• Kapitalgewinne (realisiert). Dieselben progressiven NDFL-Sätze für Ansässige. Nicht realisierte Gewinne werden nicht besteuert.
• Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln). Russland verlangt von Ansässigen, die ausländische Unternehmen kontrollieren (>25 % Beteiligung), die Offenlegung des Eigentums. CFC-Gewinne können dem russischen Ansässigen zugerechnet werden — aber besteuert mit 13-22 %, nicht EU-Sätzen von 30-55 %.

Gemäß dem russischen Bundesgesetz Nr. 78-FZ (2005) wurden Erbschaft- und Schenkungsteuern zum 1. Januar 2006 abgeschafft. In Kombination mit einer progressiven Einkommensteuer ab 13 % und dem Fehlen von Vermögens-, Wegzugs- und Einreiseabgaben bleibt Russlands Steuerstruktur für ankommende Ansässige eine der günstigsten der G20, basierend auf Vergleichsdaten der OECD Tax Database (2025).

Frankreich vs. Russland — Steuervergleich für HNWI:

Russlands Steuerposition ist vergleichbar mit den VAE (0 % Einkommensteuer), bietet aber zusätzliche strukturelle Vorteile: DBAs mit 80+ Ländern (obwohl 38 derzeit teilweise unter Erlass 585 ausgesetzt sind), vollständige Bankinfrastruktur und — unter dem Golden-Visa-Programm — keine Pflicht zur kontinuierlichen physischen Anwesenheit für die Aufrechterhaltung des Aufenthalts.

Einen vergleichenden Blick darauf, wie Russland im Vergleich zu anderen HNWI-Ziel-Jurisdiktionen abschneidet, finden Sie unter Russland vs. VAE vs. Kasachstan Aufenthalt für HNWI und Russland vs. Türkei vs. Serbien Aufenthaltsvergleich.

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Fallstudie: Reduzierung der Wegzugssteuer um 70 % durch strategische Planung

Ein gut geplanter EU-zu-Russland-Umzug kann die veranlagte Verpflichtung durch eine Kombination aus Timing-Optimierung, Schwellenmanagement und ordnungsgemäßer jurisdiktioneller Strukturierung um 60-80 % reduzieren. Der Schlüssel ist, 12-18 Monate vor dem geplanten Wegzug zu beginnen.

Hinweis: Diese Fallstudie ist illustrativ und stellt keinen tatsächlichen Mandanten dar. Namen und Details sind fiktiv. Sie ist keine Empfehlung oder Garantie für Ergebnisse.

Profil: „Marc" — Steueransässiger in Frankreich, Unternehmer

• 52 Jahre, französischer Staatsangehöriger, seit 14 Jahren in Frankreich steueransässig
• Hält 80 % einer SAS (société par actions simplifiée) im Wert von 4 Millionen EUR, Kostenbasis 200.000 EUR — nicht realisierter Gewinn: 3,8 Millionen EUR
• Börsennotiertes Wertpapierportfolio: 1,2 Millionen EUR (über der 800.000-EUR-Schwelle), Kostenbasis 700.000 EUR — nicht realisierter Gewinn: 500.000 EUR
• Gesamte nicht realisierte Gewinne, die der Wegzugsabgabe unterliegen: 4,3 Millionen EUR
• Frankreichs plus-values latentes (latente Gewinne) auf dem kombinierten Portfolio
• Ungeplanter Wegzug Verbindlichkeit: 4,3 Mio. EUR x 31,4 % PFU = 1.350.200 EUR

Die 18-monatige Minderungsstrategie

T-15 Monate — Verlustnutzung. Marc verkaufte unterdurchschnittliche Fondspositi onen mit einem Verlust von 120.000 EUR. Verrechnet gegen börsennotierte Wertpapiergewinne, wodurch sich die Wertpapierbasis von 500.000 EUR auf 380.000 EUR reduzierte.

T-12 Monate — SAS-Umstrukturierung. Verwässerung der persönlichen Beteiligung von 80 % auf 49 % durch einen dokumentierten Mitarbeiteraktienoptionsplan und eine Anteilsübertragung an die Ehefrau. Bei 49 % wurde die pro-Anteil-Basis auf die reduzierte Beteiligung neu berechnet. Diese Umstrukturierung hatte eine eigenständige geschäftliche Begründung — Nachfolgeplanung und Mitarbeiterbindung — was die Missbrauchsanforderungen nach französischem Recht erfüllte.

T-9 Monate — Teilverkauf. Verkauf von 300.000 EUR an börsennotierten Wertpapieren, Zahlung von CGT zu 31,4 % (94.200 EUR Steuer). Reduzierung des Wertpapierportfolios unter 800.000 EUR — womit es vollständig aus dem Anwendungsbereich nach Artikel 167 bis CGI herausfiel.

T-8 Monate — Golden-Visa-Antrag. Einreichung des russischen Golden Visa über den Staatsanleihen-Investitionsweg (50 Mio. RUB, ca. 500.000 EUR). Bearbeitungszeit: ca. 90 Tage.

T-4 Monate — Begründung des russischen Lebensmittelpunkts. Unterzeichnung eines Mietvertrags in Moskau, Eröffnung eines russischen Bankkontos, Einschreibung des Kindes an einer internationalen Schule. Diese dokumentierten Tatsachen unterstützen Ansässigkeitsansprüche — obwohl angesichts der Aussetzung des DBA Frankreich-Russland durch Erlass 585 die Berater von Marc den Zeitplan so strukturierten, dass eine klare Beendigung der französischen Ansässigkeit vor der Begründung der russischen Ansässigkeit sichergestellt war, um die Überlappungsperiode zu vermeiden, in der Abkommens-Tiebreaker normalerweise gelten würden.

T-2 Monate — Wegzugsbenachrichtigung. Einreichung der Wegzugserklärung beim Service des Impôts des Particuliers. Deklaration der verbleibenden Verbindlichkeit auf die verwässerte SAS-Beteiligung.

Erreichte Steuerersparnis

Professionelle Gebühren — grenzüberschreitender Steuerberater, französischer Avocat fiscaliste, russischer Einwanderungsanwalt — beliefen sich auf insgesamt ca. 45.000 EUR. Nettovorteil nach Gebühren: 906.200 EUR. Laufende jährliche Steuerersparnis (französischer Grenzsteuersatz 45 % reduziert auf Russlands 13-22 % auf 200.000 EUR Einkommen): ca. 50.000-64.000 EUR pro Jahr. (Illustrative Berechnung auf Basis des französischen Steuerrechts und russischer NDFL-Sätze zum Stand Q2 2026.)

„Das 12-18-monatige Planungsfenster ist kein Luxus — es ist der Unterschied zwischen der Zahlung des maximal veranlagten Betrags und Reduzierungen, die die gesamten Umzugskosten mehrfach finanzieren", beobachtet ein Vermögensstrukturierungsberater bei einer europäischen Privatbank.

Für diejenigen, die Geschäftstätigkeiten parallel zum persönlichen Wohnsitz verlagern, behandelt unser Leitfaden zur Unternehmensgründung in Russland für Ausländer Firmengründung, Körperschaftsteuer und betriebliche Anforderungen.

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Die Fragen, die alle stellen

„Welche Länder erheben diese Abgabe tatsächlich?"

Frankreich, Deutschland, die Niederlande, Spanien, Österreich, Dänemark, Norwegen und Italien erheben alle Wegzugsabgaben für natürliche Personen — Sätze von 19 % bis 42 %. Schweden hat keine formelle Abgabe, behält aber eine 10-Jahres-Regel mit erweiterter Jurisdiktion auf schwedische Anteile bei, die ein ähnliches Ergebnis erzielt. Portugal, Belgien und Irland erheben keine individuelle Wegzugsbesteuerung. Das ist wichtig.

„Hat Russland etwas Ähnliches?"

Nein. Nichts. Null Wegzugssteuer auf ausscheidende Ansässige. Null Einreisesteuer auf ankommende Ansässige. Sie können ein 50-Millionen-EUR-Portfolio während 20 Jahren russischer steuerlicher Ansässigkeit aufbauen, das Land verlassen und schulden nichts auf nicht realisierte Gewinne. Das russische Steuergesetzbuch (Kapitel 23) besteuert nur realisierte Gewinne.

„Kann ich die Zahlung stunden, da ich nach Russland umziehe?"

Fast sicher nicht. Jede EU-Stundungs- und Ratenbestimmung, die wir überprüft haben, ist auf Umzüge innerhalb der EU/des EWR beschränkt. Deutschlands Reform von § 6 AStG 2022 beseitigte die frühere unbefristete Stundung für Nicht-EU-Wegzüge vollständig — sofortige Zahlung erforderlich. Frankreich stundet nur für qualifizierende EU/EWR-Ziele. Die Niederlande veranlagen eine conserverende aanslag mit Durchsetzungsrechten über das DBA Russland-Niederlande, das — bemerkenswert — noch in Kraft ist, weil die Niederlande nicht zu den 38 Ländern in Russlands Vertragsaussetzung von 2023 gehören.

„Was ist mit dem Portugal-dann-Russland-Weg?"

Rechtlich möglich. Praktisch riskant. Portugal hat keine individuelle Wegzugsabgabe, sodass ein echter Umzug dorthin, gefolgt von einem späteren Umzug nach Russland, die Abgabe vollständig eliminieren könnte. Das Schlüsselwort ist echt — tatsächlicher Wohnsitz, wirtschaftliche Aktivität, soziale Bindungen, typischerweise für 1-2 volle Steuerjahre. Artikel 6 ATAD (GAAR) erlaubt Steuerbehörden, die gestundete Verbindlichkeit zuzüglich Strafen zurückzufordern, wenn sie feststellen, dass die Zwischenansässigkeit eine Inszenierung war. Wir haben diese Übergänge erfolgreich strukturiert, aber sie erfordern akribische Dokumentation und können nicht übereilt werden.

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Jetzt beginnen oder später mehr zahlen

Wir werden direkt sein: Das 12-18-monatige Planungsfenster ist keine Empfehlung. Es ist eine harte Voraussetzung. Jeder Monat, den Sie warten, verengt die verfügbaren Strategien. Verlustnutzung braucht Zeit. Beteiligungsumstrukturierungen brauchen eine geschäftliche Begründung, die nicht über Nacht konstruiert werden kann. Jurisdiktionelle Abfolge — wenn Sie diesen Weg wählen — braucht eine echte Ansässigkeit, die ein Jahr oder länger dauert.

Die Wegzugskosten sind erheblich. Aber sie sind handhabbar. Frankreich, Deutschland und die Niederlande erheben die härtesten Abgaben und verweigern die Stundung für Nicht-EU-Umzüge. Russland erhebt auf der Empfängerseite nichts — keine Wegzugsabgabe, keine Einreisesteuer, keine Vermögenssteuer, keine Erbschaftsteuer und eine progressive Einkommensteuer ab 13 %.

Die Mathematik funktioniert. Aber nur, wenn Sie früh genug beginnen, damit sie funktioniert.

Sprechen Sie mit uns, wenn Sie eine spezifische Analyse basierend auf Ihrem Wegzugsland, Ihrem Vermögensportfolio und Ihrem Zeitplan wünschen. Wir koordinieren die grenzüberschreitende Steuerplanung mit der russischen Einwanderungsstrukturierung — beides muss parallel laufen, und die meisten Berater beherrschen nur eine Seite.

Für den Kontext, wie Russlands FATF-Status Investoren beeinflusst, siehe unsere dedizierte Analyse.