欧盟非定居税收身份废除：替代司法管辖区分析

最后更新：2026年5月

2024年11月，一位英国对冲基金经理从贝尔格莱维亚的公寓给我们打来电话——此前两周，工党政府确认将于2025年4月废除非定居身份。他已持有英国非定居身份长达十七年。他的离岸收入——来自英属维尔京群岛控股公司的股息、迪拜三处房产的租金收益、新加坡上市投资组合的资本利得——从未在英国纳过税。根据新的全球征税规则，自4月6日起，英国税务海关总署将把所有这些收入视为应税所得。他在伦敦的税务顾问估计年度影响约为230万英镑。

他并非专门咨询俄罗斯。他之所以来电，是因为他的亨利合伙人顾问提到了一个他此前未曾考虑的选项，而他希望从真正在那里办理许可证的人那里获得坦诚的评估。我如实告诉他：俄罗斯没有非定居税收制度，不提供汇款基础征税。俄罗斯提供的是结构性差异——通过不同的法律架构，将属地特征、条约覆盖和居留灵活性结合在一起，实现类似的效果。他于一月飞赴莫斯科，通过慈善捐赠途径申请了黄金签证，九周内获得了VNZh（永久居留许可）。与留在伦敦相比，他估计每年的节税金额为180万英镑。

他是我们自非定居身份废除以来服务的约十几位前英国非定居人士之一。他们代表了一类在2024年10月之前几乎不存在的特定客户画像——其全部财富结构都建立在一个已不复存在的税收分类之上。

本内容仅供参考，不构成法律或税务建议。税法变化频繁，个人情况各异。请咨询合格的税务律师或持牌移民从业人员以获取针对您具体情况的建议。

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已消失的制度

对于不熟解其运作机制的读者：非定居身份允许在英国或爱尔兰居住但在其他地方拥有住所的个人，仅就实际汇入该国的收入纳税。留在海外的外国收入——在英属维尔京群岛信托、迪拜银行账户或新加坡券商账户中——根本不被征税。我们贝尔格莱维亚客户的英属维尔京群岛股息、迪拜租金、新加坡收益：十七年来对上述任何收入零英国税负，前提是他从未将资金转入英国账户。

英国财政部估计，2022-23年度约有68,900人持有非定居身份。他们贡献了约89亿英镑的英国税收——这些税收收入之所以存在，恰恰是因为非定居制度吸引了本不会成为英国纳税人的人群。我们客户对此深感讽刺："他们废除了当初把我吸引到伦敦的制度。现在我要离开了，他们将一分钱也收不到。"

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一切如何崩塌

英国率先行动且力度最大。《2025年财政法案》彻底废除了汇款基础——所有英国居民现在都面临全球征税，无论其住所地在何处。有一个过渡性的外国收入和利得制度，为新抵达者提供四年的外国收入免税期，但我们的客户已居住十七年，完全无法享受。唯一的让步是：临时回汇便利，允许前非定居人士在2028年前以12%的税率将此前受保护的收入汇回国内，最后一年税率升至15%。我们的客户立即利用该便利回汇了410万英镑，赶在税率上调之前。亨利合伙人报告称，2025年第一季度源自英国的替代居留项目咨询量增长了42%。

爱尔兰的行动甚至更快——2025年预算案终止了爱尔兰非定居制度，自2025年1月起生效，略早于英国。爱尔兰版本的运作方式完全相同：汇款基础，离岸外国收入不征税。都柏林废除该制度是为了防止成为离开伦敦的非定居人士的套利目的地，这在政治上可能是明智之举，但却消除了我们客户最先考虑的替代选择之一。

意大利在2025年将新申请人的统一税额从10万欧元翻倍至20万欧元，外加每增加一名家庭成员需缴纳25,000欧元。从技术上说仍然可用——但每年20万欧元的固定费用与收入水平无关，只有外国收入远超数百万的个人才合算。我们的客户曾短暂考虑。"每年花二十万欧元就为了住在米兰的特权？我在其他三个司法管辖区的总税负都比这少。"

葡萄牙从2024年1月起彻底取消了对新申请人的非习惯性居民项目。现有持有人在十年期限内保留其优惠待遇。希腊面向外国退休人员和高收入人士的特殊制度在技术上仍然存在，但已被文件要求和行政延误所掣肘——自2024年以来申请量急剧下降。

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对受影响高净值人士的影响：寻找替代方案

欧洲非定居制度的崩溃催生了一批流离失所的税务规划者——他们的整个跨境财富结构都建立在汇款基础征税之上。受影响人群具有若干共同特征：

• 全球多元化的收入来源 ——不依赖于任何单一司法管辖区的创收能力
• 成熟的离岸架构 ——在低税司法管辖区设有信托、控股公司和投资工具
• 高度流动性 ——能够在不中断商业运营的情况下重新安排主要居住地
• 对全球征税高度敏感 ——汇款基础与全球征税之间的税差可达数百万

对于这些人而言，寻找替代方案受一组特定标准指导：对外国收入零税或低税、最低实际居住要求（或至少具有灵活性）、可获得条约网络以降低投资收入的预扣税、政治和经济稳定性，以及生活品质基础设施（银行、医疗、教育、交通连接）。

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替代司法管辖区：比较分析

下表比较了前欧洲非定居人士最常考虑的司法管辖区。每个管辖区在对居民个人外国收入的征税（或不征税）方面采取了不同的方式。

阿联酋：默认选择

阿联酋——特别是迪拜和阿布扎比——已成为前英国非定居人士的默认目的地。所有收入（国内和国外）零个人所得税、快速扩展的条约网络（现有100多个双重征税协定，包括2026年1月生效的俄阿双重征税协定）、世界级基础设施，以及地理上靠近欧洲和亚洲，使其成为最受欢迎的迁居目的地。主要缺点是实际居住要求：维持阿联酋税务居民身份通常需要每年至少在该国居住90天，投资者签证要求至少每180天入境一次。

摩纳哥：传统选择

摩纳哥为居民提供零所得税（法国国民除外），长期以来一直是欧洲财富的传统避风港。然而，准入门槛很高：实际最低银行存款50万欧元以上、全球最昂贵的房产租赁或购买成本，以及有限的条约覆盖（约15个双重征税协定）。摩纳哥主要适合那些准入成本无关紧要的超高净值人士。

安道尔：欧洲中间路线

安道尔对全球收入征收10%的统一所得税——按欧洲标准属于低税率，但并非零税率。其位于法国和西班牙之间的地理位置提供了便捷的欧洲准入，且生活成本适中。局限性在于严格的每年183天实际居住要求，这制约了需要地理灵活性的个人。

瑞士：包税制

瑞士的统一税额制度（包税制）——适用于不在瑞士从事有薪工作的外国国民——基于生活费用而非实际收入征税。最低包税额为25万瑞郎以上（因州而异）。对于高收入的超高净值人士来说，这可能极为高效，但该制度要求真实居住（183天以上），且州际差异增加了复杂性。数个州已通过公投废除了包税选项。

新加坡：属地征税

新加坡实行属地征税——仅对在新加坡境内赚取或汇入新加坡的收入征税。对于拥有未汇入新加坡的离岸收入的个人而言，这实际上复制了旧英国非定居身份的汇款基础。然而，全球投资者计划（GIP）要求最低投资250万新元，且维持永久居留身份需要实质性的实际居住。

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俄罗斯的结构性定位：非非定居制度，而是结构性替代方案

俄罗斯不提供非定居税收制度。它不提供汇款基础征税、外国收入统一税额或任何针对富裕移民的特殊税收身份。俄罗斯提供的是一种结构性架构——以黄金签证项目为核心——通过不同的机制实现类似效果。

关键区别在于：非定居制度在一国国内框架内创建了特殊税收身份（允许居民与其他居民适用不同的税收待遇），而俄罗斯黄金签证在移民身份和税务身份之间创建了结构性分离。持有人获得永久居留权，但并不因持有该居留权而自动对全球收入承担俄罗斯税务义务。纳税义务仅通过实际居住触发——而黄金签证对实际居住的要求为零。

零居住要求的税务选择优势

俄罗斯是全球为数不多的通过投资项目提供永久居留且完全没有实际居住要求的国家之一——申请过程中无需、维持许可无需、续期亦无需。根据第115-FZ号联邦法律和第2573号政府令，黄金签证从签发之日起授予永久居留许可（VNZh）。

税务影响是直接的。俄罗斯税务居民身份完全由实际居住确定：在任意连续12个月期间内居住183天，依据税法第207条第2款。未达到该门槛的黄金签证持有人仍为税务非居民。作为非居民，仅就俄罗斯来源收入纳税（按30%的统一税率）。所有外国来源收入——典型前非定居人士财富产出的全部——完全不在俄罗斯税基范围内。

这不是特殊制度。不是让步。这是俄罗斯税法对持有永久居留权但不在俄罗斯居住的人的标准适用。然而，其效果与非定居身份曾经提供的一样：能够在G20经济体中持有移民权利而不被征收全球所得税。

无遗产税

俄罗斯于2006年废除了遗产税和赠与税。没有遗产税、没有继承税、没有财富转移征费。这对居民和非居民一视同仁，不论遗产价值大小。对于通过英国信托构建大量财富的前非定居人士（这些信托现面临英国40%的遗产税，超过零税率限额的部分全额适用），俄罗斯零遗产税环境具有重要的结构性意义。

累进但有竞争力的税率（如选择成为居民）

对于选择在俄罗斯长期居住并成为税务居民（183天以上）的黄金签证持有人，税收环境具有竞争力。自2025年1月起，俄罗斯根据第176-FZ号联邦法律实行累进个人所得税税率：

22%的最高边际税率与英国（45%）、法国（45%）、德国（47.5%）或意大利（43%）相比具有明显优势。对于年收入200万美元的前英国非定居人士，按居民税率计算的俄罗斯税务负担约为20-22%——大约是他们现在在英国所面临税率的一半。

双重征税协定网络：80多个国家

俄罗斯与80多个国家签有双重征税协定。对于选择税务居民身份的黄金签证持有人，该网络提供外国税收抵免（防止海外所得收入的双重征税）和跨境收入的降低预扣税率。对于非居民持有人，双重征税协定可降低俄罗斯来源收入的预扣税——这对利用黄金签证投资（债券、股权、房地产）获取回报的人尤为相关。

俄阿双重征税协定（2025年2月签署，2026年1月生效）尤为重要：将税务居住地迁至阿联酋同时持有俄罗斯黄金签证的前英国非定居人士可在两个方向上享受条约优惠。

有关黄金签证税务架构的全面分析，请参阅我们的详细税务优惠分析。

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前非定居人士如何利用俄罗斯：司法管辖区多元化战略

俄罗斯黄金签证对前非定居人士的实际应用不是迁居——而是多元化。对大多数前非定居人士而言，最优结构是在零税或低税司法管辖区（阿联酋、摩纳哥、新加坡）维持主要税务居住地，同时持有俄罗斯永久居留作为补充性资产。

多司法管辖区架构

典型的架构可能如下：

1. 主要税务居住地： 阿联酋（零个人所得税，不断扩展的双重征税协定网络，地理上靠近欧洲和亚洲）
2. 永久居留（备用司法管辖区）： 通过黄金签证获得的俄罗斯居留（零居住要求，作为非居民对外国收入零税负，零遗产税，80多个双重征税协定网络）
3. 财富架构： 现有离岸实体（英属维尔京群岛、开曼群岛、泽西岛）继续持有投资资产，收入流向阿联酋居民个人而无中间环节征税
4. 资产多元化： 合格的黄金签证投资（政府债券1,000万卢布/约122,000美元，或房地产5,000万卢布/约610,000美元）提供了俄罗斯资产敞口——目前OFZ政府债券收益率为14-17%

该架构提供了非定居身份曾经提供的——移民权利而无全球税务敞口——但将其分布在两个司法管辖区而非集中在一个。阿联酋提供免税运营环境；俄罗斯提供永久居留、双重征税协定准入和资产多元化。

据Lawgic（NovosCivis）管理合伙人Dmitry Zapolskiy表示："前非定居人士不是在寻找替代的非定居制度——那些已经消失了。他们在寻找通过不同法律架构实现相同经济效果的结构性解决方案。俄罗斯黄金签证恰恰因为通过标准税法而非特殊制度运作，所以不太容易受到摧毁欧洲非定居身份的政治压力的影响。没有可以'废除'的'非定居制度'，因为根本不存在特殊制度——只有零居住要求的永久居留。"

利用双重征税协定网络

对于从多个司法管辖区获得收入的前非定居人士，阿联酋税务居民身份与俄罗斯永久居留的组合同时提供了两个广泛条约网络的准入。阿联酋网络覆盖100多个国家；俄罗斯覆盖80多个。在两个网络重叠的地方，投资者可以选择对特定收入流提供最优惠待遇的条约。

注意：第585号总统令（2023年8月）暂停了与38个"不友好"司法管辖区（包括大多数欧盟国家和英国）的某些双重征税协定条款。这影响了俄罗斯与这些司法管辖区之间收入流的条约优惠。然而，与黄金签证受众最相关的司法管辖区的双重征税协定——阿联酋、土耳其、中国、印度、哈萨克斯坦和独联体国家——仍完全有效。

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考虑俄罗斯的前非定居人士的实际步骤

第一步：评估您的税务居民身份状况

确定您当前和预期的税务居民身份。如果您已离开英国（或爱尔兰、意大利、葡萄牙），请确认您已正确退出其税务系统。如果您计划离开，请在采取任何行动之前聘请当前司法管辖区的离境年度税务顾问。

第二步：在零税司法管辖区建立主要税务居住地

对大多数前非定居人士而言，阿联酋是最优的主要税务居住地。首先建立阿联酋居留——这将成为您全球税务处理的基地。俄罗斯黄金签证是补充层，而非主要税务居住地的替代品。

第三步：选择黄金签证投资途径

有五种合格途径可供选择，从500万卢布（约61,000美元）慈善捐赠到5,000万卢布（约610,000美元）房地产不等。出于税务优化目的，OFZ政府债券途径（1,000万卢布/约122,000美元）提供了资本承诺适中和当前14-17%收益率的有吸引力组合。请参阅我们的投资要求指南了解完整比较。

第四步：构建非居民身份

确保您在俄罗斯的实际居住天数低于183天的门槛，以维持非居民税务身份。对黄金签证持有人来说，这很容易做到，因为该项目要求零实际居住。请在所有司法管辖区仔细记录您的居住天数，以避免意外触发税务居民认定。

第五步：与现有财富架构整合

根据新架构审查您现有的离岸结构（信托、控股公司、投资工具）。俄罗斯永久居留本身不会产生受控外国公司（CFC）报告义务——这些义务仅在成为俄罗斯税务居民时产生。作为非居民黄金签证持有人，您的离岸结构无需向俄罗斯税务机关申报。

第六步：聘请专业顾问

涉及英国离境制度、阿联酋设立和俄罗斯永久居留的跨境税务架构设计需要各司法管辖区从业人员的协调建议。关于俄罗斯部分，我们的团队提供黄金签证申请和税务规划的全程咨询服务。

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常见问题

俄罗斯是否为外国居民提供非定居税收制度？

没有。俄罗斯没有非定居制度、汇款基础或任何针对富裕移民的特殊税收身份。俄罗斯提供的是结构性替代方案：黄金签证授予零实际居住要求的永久居留权。由于俄罗斯税务居民身份仅在每年居住超过183天时触发，因此居住在其他地方的黄金签证持有人根本不是俄罗斯税务居民——且对外国收入的俄罗斯税负为零。其效果与非定居身份所实现的相似，但通过标准税法而非特殊制度实现。

我可以在成为阿联酋税务居民的同时持有俄罗斯黄金签证吗？

可以。这是前非定居人士最常见的架构之一。您维持阿联酋税务居民身份（零个人所得税）作为主要司法管辖区，并通过黄金签证持有俄罗斯永久居留作为补充性的第二居留。只要您在俄罗斯居住少于183天，您就不是俄罗斯税务居民，且无需就全球收入缴纳俄罗斯税。俄阿双重征税协定（2026年1月生效）为两个司法管辖区之间的收入流提供了额外的条约优惠。

俄罗斯的方式与旧英国非定居身份相比如何？

英国非定居制度是英国国内体系中的一种特殊税收身份——它允许某些居民与其他居民适用不同的税收待遇。俄罗斯的方式是结构性的：永久居留与税务居民身份在设计上是解耦的。黄金签证持有人拥有移民权利而不触发对外国收入的纳税义务。实际效果相似（在持有居留权的同时对外国收入不征税），但法律机制根本不同——而且更具抵御政治变化的韧性，因为不存在可以被"废除"的特殊制度。

建立这种架构的最低成本是多少？

俄罗斯黄金签证慈善途径需要500万卢布（约61,000美元）。OFZ政府债券途径——保留本金并产生当期收益——需要1,000万卢布（约122,000美元）。包括律师费和办理费用在内，俄罗斯部分的总投资约为67,000至135,000美元，具体取决于途径选择。阿联酋居留设立费用各异，但投资者签证通常在15,000至50,000美元之间。因此，建立阿联酋-俄罗斯双重居留的综合成本约为80,000至185,000美元——对大多数前非定居人士而言，仅为年度节税金额的零头。

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后非定居时代格局：结构性解决方案优于特殊制度

欧洲非定居身份的废除标志着国际税务规划一个时代的终结。吸引了一代全球流动财富前往伦敦、都柏林、里斯本和罗马的制度已被拆除——成为国内政治压力、税收需求和更广泛的全球征税趋势的牺牲品。

对于受影响的高净值人士，应对之策不能是在另一个国家寻找替代的非定居制度。趋势已经明确：任何为富裕移民提供特殊税收待遇的司法管辖区都将面临与摧毁欧洲非定居身份相同的政治压力。可持续的方式是结构性的——构建一个通过标准法律机制而非特殊让步来实现预期税务效果的多司法管辖区架构。

俄罗斯黄金签证提供了该架构的一个组成部分：在G20经济体中获得永久居留权，享有广泛的条约网络、零实际居住要求、零遗产税，且非居民无需就外国收入纳税。结合阿联酋或其他零税司法管辖区的主要税务居住地，这创建了一个稳健的、法律上可辩护的架构，在不依赖任何可能被政治废除的制度的情况下，复制了非定居身份的经济效果。

如需对俄罗斯黄金签证如何融入您的后非定居税务战略进行保密评估，请预约我们咨询团队的咨询。我们的从业人员专注于为在后非定居时代环境中导航的外国投资者提供移民相关的税务优化服务。

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